Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности его банкротства

Генеральный директор самостоятельно решает все вопросы деятельности Общества, кроме отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания Участников Общества.

Предприятие является самостоятельным субъектом предпринимательской деятельности с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банковских учреждениях, круглую печать, бланки со своим наименованием.

В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также действующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности.

Предприятие создано  с целью получения прибыли  от лесных ресурсов, насыщения внутреннего  и экспортного рынка лесопродукцией, удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива предприятия. Предметом деятельности предприятия является производство и реализации лесопродукции в страны СНГ, Китай, Японию и по России. Предприятие реализует свою продукцию, работы, услуги по договорным ценам и тарифам, если на них не установлены государственные расценки, расценки, предприятие устанавливает само.

Анализируемое промышленное предприятие базируется в п. Окунайский Казачинско-Ленского района Иркутской  области, являясь градообразующим. Основной кадровый резерв проживает в данном поселке, за счет этого предприятие обеспечено квалифицированными работниками.

По состоянию на 01.01.09 г. на балансе предприятия числится 73 единицы самоходного транспорта, 36 единиц несамоходного транспорта. Для обслуживания и ремонта транспорта, ремонта лесозаготовительной техники предприятие имеет ремонтную базу в виде вспомогательных цехов – механический, котельно-корпусный, гараж.

Показатели основной производственной деятельности представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Показатели основной производственной деятельности ООО «ЛПХ-Юхта» за 2008–2009 года

№	Показатель	2008 г.	2009 г.	Изменение
				абсолют. отклон.	%
1	Объем перевозок, тыс. т.	296	513	217	73,31
2	Грузооборот, млн. ткм.	312	506,7	194,7	62,40
3	Выручка от реализации всего  без НДС, тыс. руб.	226 010,00	410 624,00	184 614,00	81,68
	в т.ч.
3.1.	от перевозочной деятельности, тыс. руб.	210 062,00	384 783,00	174 721,00	83,18
3.2.	от промышленной деятельности, тыс. руб.	15 948,00	25 841,00	9 893,00	62,03
4.	Расходы всего, тыс. руб.	241 405,00	376 784,00	135 379,00	56,08
	в т.ч.
4.1.	от перевозочной деятельности, тыс. руб.	219 446,00	355 233,00	135 787,00	61,88
4.2.	от промышленной деятельности, тыс. руб.	21 959,00	21 551,00	-408,00	-1,86
5.	Финансовый результат, тыс. руб.	-15 395,00	33 840,00	49 235,00	-319,8116
	в т.ч.
5.1.	от эксплуатации, тыс. руб.	-9 384,00	29 550,00	38 934,00	-414,8977
5.2.	от промышленной деятельности, тыс. руб.	-6 011,00	4 290,00	10 301,00	-171,3692
6	Среднесписочная численность, чел.	803	788	-15	-1,87
7	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	78 798,00	100 343,00	21 545,00	27,34
8	Средняя заработная плата, руб.	8 177,46	10 611,57	2 434,11	29,77
9	Затраты на 1 руб. доходов, руб.	1,07	0,92	-0,15	-14,02

За перевозку 2009 года в северные районы Иркутской области  транспортом ООО «ЛПХ-Юхта» перевезено 513,50 тыс. тн грузов, выполнено 506,70 млн. ткм продукции, что выше уровня 2008 года на 73,31% по объему и на 62,40% по грузообороту.

Рост объемов перевозок увеличил доходы от эксплуатационной деятельности предприятия на 83,18%, получены дополнительные доходы в сумме 174 721 тыс. руб.

Себестоимость перевозок  увеличилась на 61,88%, что составило 135 787 тыс. руб.

По итогам финансового  года от основной перевозочной деятельности получена прибыль в сумме 29 550 тыс. руб., в то время как в 2008 году был получен убыток в сумме 9 384 тыс. руб.

От промышленной деятельности и реализации пиломатериала в 2009 году в сравнении с прошлым  периодом выручка увеличилась на 62,03%, что составило 9 893 тыс. руб., себестоимость снизилась на 1,86%.

Средняя заработная плата  в 2009 году по предприятию возросла по сравнению с 2008 годом на 29,77% за счет увеличения доходов предприятия  и сокращения рабочих мест. Повышение  заработной платы с 01.05.09 г. на 50% привело к росту среднемесячной заработной платы до 10 611,57 руб.

Фонд оплаты труда  в 2009 году составил 100 343 тыс. руб., по сравнению  с 2008 годом увеличение составило  на 27,34% или 21 545 тыс. руб.

Расходы в 2009 году по перевозочной деятельности составили (таблица 2.2).

Таблица 2.2 – Расходы  по перевозочной деятельности

№	Статьи расходов	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в составе  эксплуатационных расходов, %
1	Расходы на оплату труда	77 167,00	21,72
2	Единый социальный налог	18 873,00	5,31
3	Расходы на топливо	152 834,00	43,02
4	Материальные расходы	11 940,00	3,36
5	Амортизационные отчисления	4 004,00	1,13
6	Затраты на ремонт	36 814,00	10,36
7	Прочие расходы (коммунальные платежи, затраты, содержание вспомогательного производства)	53 263,00	14,99
8	Прочие налоги и сборы	338,00	0,10
9	Итого расходы по перевозочной деятельности	355 233,00	100,00

Увеличение затрат на перевозки обосновывается тем, что  ООО «ЛПХ-Юхта» предприятие с  сезонным характером работы. Для поддержания транспорта в технически исправном состоянии, в летний период на предприятии проводится ремонт, проводятся котельно-сварочные и прочие ремонтные работы. Соответственно предприятие несет расходы на содержание цехов, вспомогательных производств, заработную плату, в расходы включается амортизация цехов и оборудования, топливо и энергию, суммы единого социального налога. Для сохранения имущества предприятия в летний период на предприятии организовывается служба охраны. В зимний период работа выполняется также в выходные и праздничные дни, с последующим предоставлением оплачиваемых дней отдыха в летний период и ежегодные отпуска.

Увеличение себестоимости  перевозок обусловлено повышением заработной платы коллективу предприятия  с 01.05.2009 г. на 50%, начислением на данную сумму единого социального налога, рост цен на материалы и услуги производственного характера, увеличение стоимости коммунальных услуг и электроэнергии. С увеличением объема перевозок и ходового времени транспорта увеличилась потребность в дизельном топливе, которое является наибольшей частью всех затрат на перевозки и составляет 43,02%.

2.2 Динамика  и структура актива и пассива  баланса, анализ ликвидности бухгалтерского  баланса и оценка платежеспособности  предприятия

Источники информации для  анализа: форма №1 «Бухгалтерский баланс» за 2008, 2009 год (приложение А, В).

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших  характеристик финансового состояния  предприятия (табл. 2.3).

Таблица 2.3 – Характеристики финансового состояния ООО «ЛПХ-Юхта»

№	Показатель	Расчет (строки баланса)	Сумма, тыс. руб.
			2008 г.	2009 г.
1	Общая стоимость актива	стр. 190 + стр. 290	441 911	535 907
2	Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимых активов	стр. 190	139 377	125 675
3	Стоимость мобильных (оборотных) средств	стр. 290	302 534	410 232
4	Стоимость материальных оборотных средств	стр. 210 + стр. 220	41 495	44 730
5	Величина собственного капитала	стр. 490	-192 533	-338 207
6	Величина заемного капитала	стр. 590 + стр. 690	634 444	874 114
7	Величина собственных  средств в обороте	стр. 490 – стр. 190	-331 910	-463 882
8	Рабочий капитал	стр. 290 – стр. 690	-331 910	-463 882

Анализируя динамику и структуру актива баланса, мы видим, что общая сумма активов предприятия имеет тенденцию к увеличению: на конец 2008 года снизилась на 40 636 тыс. руб., в 2009 году увеличение составляет 93 996 тыс. руб.

Внеоборотные активы на начало анализируемого периода по отношению к валюте баланса составляли 32,99%, на конец периода доля составляет 23,45%, т.е. каждый год снижается удельный вес внеоборотных активов. Во внеоборотных активах подавляющую долю, в соответствие со спецификой отрасли, занимают основные средства, кроме того, весьма высока доля незавершенного строительства, отложенных налоговых активов.

Остаточная стоимость  основных средств в условиях малого поступления ежегодно сокращается  в связи с ростом износа. Стоимость  основных средств снижается за счет начисления амортизационных отчислений.

Наличие незавершенного строительства существенно ухудшает финансово-экономическое состояние предприятия, поскольку с точки зрения ликвидности баланса, эти активы относятся к труднореализуемым. Это прямое отвлечение средств из оборота, не сданные объекты либо разрушаются, либо требуют затрат на их поддержание. Кроме того, омертвление средств в процессе капитального строительства ведет к задержке сдачи объектов в эксплуатацию, а если это промышленные объекты – к упущенной выгоде в связи с задержкой запланированного выпуска соответствующей продукции или услуг. Незавершенное строительство в доле занимает 3,65% (в основном это жилые дома). В нашем случае наблюдается снижение стоимости незавершенного строительства за счет перевода незавершенных строительством объектов основных средств в основные средства с последующей их продажей.

Снижение отложенных налоговых активов произошло  в виду признания полученного  убытка за 2007 год в налоговом учете  по налогу на прибыль на основании  статьи 283 Налогового кодекса РФ.

В составе оборотных  средств наибольший удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность  на конец анализируемого периода  составляет 64,76% к валюте баланса  или 347 074 тыс. руб., что по сравнению  с прошлым годом составило  увеличение на 6,03% или 87 538 тыс. руб. Доля просроченной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности составляет 75%. Задолженность невозможна к взысканию, т.к. организации-должники признаны банкротами и прекратили свою деятельность, или в отношении организации проводится процедура банкротства.

Наблюдается увеличение наиболее ликвидных активов, в связи  с получением прибыли за перевозку 2009 года.

Анализируя динамику и структуру пассива баланса, мы видим, что в составе собственного капитала больший удельный вес имеет  добавочный капитал (29% – 35%) и непокрытый убыток.

Долгосрочные кредиты  и займы предприятием не привлекались.

Сумма краткосрочных  пассивов (текущих обязательств), т.е. краткосрочного заемного и привлеченного  капитала имеет тенденцию роста  – на конец 2009 года составляет 163,11% от всех пассивов. На предприятии преобладает не собственный, а заемный капитал. При этом краткосрочные кредиты и займы не привлекаются.

Ежегодно увеличивается  кредиторская задолженность. На конец 2009 года задолженность составляет 870 925 тыс. руб., по сравнению с предыдущим периодом увеличение составило 162,51% или 239 670 тыс. руб. Большую часть в составе кредиторской задолженности занимают задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, задолженность прочим кредиторам. В состав кредиторской задолженности в 2008 году включено требование Федеральной налоговой службы в сумме основного долга 201 095 тыс. руб.; в 2009 году включена сумма требований в виде пени и штрафов Федеральной налоговой службы России, установленная Арбитражным судом Иркутской области по делу А19–14692/06–38 Определением от 11.01.09 г. в сумме 183 765 тыс. руб.

Кредиторская задолженность  поставщикам и подрядчикам составляет на конец 2008 года – 22 020 тыс. руб., на конец 2009 года – 38 368 тыс. руб.

Задолженность перед  персоналом по выплате доходов невелика.

Сумма оборотных активов, как источник финансирования затрат предприятия меньше краткосрочных  обязательств, что свидетельствует  о неудовлетворенной структуре  баланса.

С помощью анализа ликвидности мы можем дать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Источники информации для  анализа: форма №1 «Бухгалтерский баланс»  за 2008, 2009 год. (приложение А, В)

Методика анализа ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу с обязательствами  по пассиву. Первые группируются по степени  их ликвидности и располагаются  в порядке убывания ликвидности, вторые – по срокам их погашения, располагаются  в порядке возрастания.

Сопоставим итоги групп  по активу и пассиву. Баланс считается  абсолютно ликвидным, если имеют  место следующие неравенства:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥  П3, А4 ≤ П4.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения  в денежные средства, активы ООО «ЛПХ-Юхта» можно разделить на следующие группы: