Бухгалтерский баланс в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности его банкротства

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» содержит сведения о текущих  финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Отчет  о финансовых результатах является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности активов предприятия, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

Форма №3 «Отчет о движении капитала» показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. В отчете раскрываются дополнительные сведения, которые нецелесообразно включать в баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, изменениях в ее финансовом положении.

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» отражает информацию о том, каким образом и из каких источников предприятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования.

В приложении к бухгалтерскому балансу раскрываются: динамика важнейших  экономических и финансовых показателей  деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия.

Анализируя финансовую отчетность организации можно установить основные источники средств (собственные  и заемные), основные направления  вложения средств, соотношение средств  и источников и другие характеристики с целью оценки имущественного положения предприятия. Но мы получаем информацию в абсолютных величинах, что не дает возможности точно определить динамику показателей. Такого анализа недостаточно для принятия обоснованных решений. Поэтому наряду с абсолютными величинами при рассмотрении бухгалтерской отчетности используются различные приемы анализа.

Это анализы, которые  предполагают расчет и оценку не только абсолютных, но и относительных величин. К таким анализам относятся горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный и расчет коэффициентов. Все эти анализы можно объединить и назвать финансовым анализом.

Для того чтобы проанализировать бухгалтерскую отчетность, можно  воспользоваться горизонтальным и  вертикальным анализами.

При горизонтальном анализе  происходит изучение абсолютных показателей статей отчетности предприятия за определенный отчетный период, расчет темпов их изменения и оценку. Для этого строятся аналитические таблицы, аналогичные бухгалтерскому балансу. В них абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, то есть просчитывается изменение абсолютных показателей, как в сумме, так и в процентах. Горизонтальный анализ используется также для дополнения вертикального анализа финансовых показателей. Его целью является выявление изменений по каждой статье имущества и обязательств баланса или другой отчетности за определенный период. Он предоставляет возможность дать оценку этим изменениям.

Вертикальный анализ представляет собой данные отчетности в виде относительных показателей. Он подразумевает исчисление доли каждой статьи отчетности в его общей сумме, выраженной в процентах и позволяет производить оценку их изменения в динамике. Вертикальный анализ позволяет оценить структурные изменения, происходящие в составе активов, пассивов, других показателей отчетности, динамику удельного веса основных элементов доходов предприятия, коэффициентов рентабельности и т.п.

Трендовый анализ означает анализ тенденций развития. Он является разновидностью горизонтального анализа, направленного на перспективу. Такой  анализ предполагает изучение показателей за максимально возможный период времени. При этом каждая позиция отчетности сравнивается со значениями анализируемых показателей за ряд предшествующих периодов и определяется тренд, то есть основная повторяющаяся тенденция развития показателя, свободная от влияния случайных факторов и индивидуальных особенностей периодов. Трендовый анализ помогает оценить качественные сдвиги в финансовом положении предприятия.

Анализ коэффициентов (относительных показателей) помогает произвести расчет и оценку соотношений различных видов средств и источников, показателей эффективности использования ресурсов предприятия, видов рентабельности. Такой анализ позволяет правильно оценить взаимосвязь показателей. Финансовые коэффициенты отражают различные стороны экономической деятельности организации:

− платежеспособность –  через коэффициенты ликвидности  и платежеспособности;

− финансовую устойчивость или финансовую зависимость –  через долю собственного капитала в  валюте баланса;

− деловую активность использования активов организации – через коэффициенты оборачиваемости активов в целом и по отдельным элементам;

− эффективность работы – через коэффициенты рентабельности.

Во второй главе мы проанализируем бухгалтерскую отчетность предприятия ООО «ЛПХ-Юхта» и сделаем выводы о его финансовом состоянии.

Анализ бухгалтерской  отчетности проведем следующим образом (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 – Этапы  анализа бухгалтерской отчетности

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и  их пассивов предприятия позволяет  сделать ряд важных выводов, необходимых  как для осуществления текущей  финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу. Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия. Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом [33, с. 106]. Аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

Задачами анализа ликвидности  баланса и платежеспособности предприятия  являются: оценка ликвидности баланса, оценка платежеспособности баланса, выявление и количественное измерение влияния факторов на изменение ликвидности и платежеспособности, выявление резервов повышения ликвидности и уровня платежеспособности. Анализ ликвидности необходим для оценки платежеспособности организации, т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

В экономической литературе существуют различные определения  понятий «ликвидность баланса» и  «платежеспособность организации». Например, Ковалев В.В. дал такое  определение: под ликвидностью баланса предприятия понимают «…наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами». Нарушение сроков погашения, по мнению автора, означает, что не исключены сбои в поступлении денежных средств от дебиторов, но в любом случае эти деньги поступят, и их будет достаточно для расчетов с кредиторами. Из определения следует, что основным признаком ликвидности баланса является формальное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами [25, с. 304].

Под платежеспособностью  организации понимают «…наличие  у предприятия денежных средств  и их эквивалентов, достаточных для  расчетов по кредиторской задолженности, требующего немедленного погашения» [25, с. 305]. Из определения следует, что основным признаком платежеспособности являются:

− наличие в достаточном  объеме денежных средств;

− отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.

Также ликвидность предприятия может определяться с помощью ряда финансовых коэффициентов, в основу расчета которых положен принцип: различные составляющие оборотных активов сопоставляются с величиной краткосрочных обязательств.

Задачами анализа финансовой устойчивости организации являются: оценка структуры источников финансирования, оценка характера размещения капитала в активах, оценка обеспеченности собственными запасами, оценка внешних и внутренних факторов, влияющих на финансовую устойчивость.

Финансы – это система  экономических отношений, связанная с созданием, обращением, распределением и перераспределением денежных средств. Соответственно, финансовая устойчивость – это способность экономической системы реализовывать процесс создания, обращения, распределения и перераспределения денежных средств таким образом, чтобы положительный поток денежных средств в любой момент времени t превышал отрицательный поток денежных средств, либо, если отрицательный денежный поток превысил положительный, остаток денежных средств не опускался ниже установленного организацией минимума. Таким образом, важнейшим и достаточным условием финансовой устойчивости экономической системы является превышение положительного потока над отрицательным в любой момент времени t [24, с. 427].

Финансовая устойчивость оценивается по структуре источников финансирования, характеру размещения капитала, зависимости организации от каких-либо внешних и внутренних воздействий. Для анализа финансовой устойчивости используются такие показатели как: коэффициент капитализации (плечо финансового рычага), коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, коэффициент автономии, финансирования.

Финансовая устойчивость организации строится на оптимальном  соотношении между отдельными видами активов (оборотными, внеоборотными) и источниками их финансирования – собственными или привлеченными. В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют параметры, которые характеризуют степень обеспеченности запасов и затрат источниками их финансирования. Разность между источниками финансирования запасов и величиной запасов позволяет оценить излишек или недостаток собственных и приравненных к ним средств и оценить на этой основе финансовую устойчивость.

Задачами анализа деловой  активности являются: оценка скорости оборота активов, обязательств и каптала, выявление факторов, повлиявших на изменение оборачиваемости, выявление пути ускорения оборачиваемости.

Эффективность использования  финансовых ресурсов определяется их оборачиваемостью. Оборачиваемость  можно исчислять по всем оборотным средствам либо по отдельным их видам. Оборачиваемость в оборотах указывает среднее число оборотов средств, вложенных в активы, в анализируемом периоде, а оборачиваемость в днях – продолжительность (в днях) одного оборота средств. Оборачиваемость одного периода сравнивается с аналогичным показателем за другой период для выявления степени ускорения (или замедления) оборачиваемости средств организации. При этом рассчитываются и анализируются следующие показатели:

− оборачиваемость дебиторской  задолженности (обороты), которая показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Оборачиваемость в днях характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности;

− оборачиваемость кредиторской задолженности, которая показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации. Оборачиваемость в днях отражает средний срок возврата долгов организацией (за исключением обязательств перед банком и обязательств по прочим займам);

− оборачиваемость запасов, которая отражает число оборотов запасов организации за анализируемый период;

− оборачиваемость собственного капитала, которая показывает скорость оборота собственного капитала;

− оборачиваемость всего  капитала (имущества) отражает скорость оборота всего капитала организации.

Рентабельность отражает эффективность использования ресурсов предприятия, его способность получать доходы и прибыль. Для анализа  используются показатели рентабельности. Они отражают как финансовое положение  предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственным капиталом. Особенность показателей рентабельности в том, что в качестве результата хозяйственной деятельности в расчет принимается прибыль (валовая, прибыль от продажи, прибыль до налогообложения, чистая прибыль). Величина прибыли может соотноситься с величиной активов, капитала, доходов и расходов.

2. Анализ финансового  состояния ООО «ЛПХ-Юхта»

2.1 Общая характеристика  и основные производственные  показатели деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ЛПХ-Юхта» зарегистрировано постановлением Мэра (Главы администрации) Казачинско-Ленского района Иркутской  области 17.10.1995 г. №311. Юридический адрес  общества: Иркутская область, Казачинско-Ленский район, п. Магистральный, 1 м/н дом 20 офис 6. Общество учреждено на неограниченный срок.

Предприятие ООО «ЛПХ-Юхта»  является самостоятельным субъектом  предпринимательской деятельности с правом юридического лица, имеет  самостоятельный баланс, расчетный счет в банковских учреждениях, круглую печать, бланки со своим наименованием.

В своей деятельности оно руководствуется Уставом  и Учредительным договором, а  также действующими законодательными актами в сфере предпринимательской  деятельности. Основные виды деятельности общества являются:

− перевозка грузов;

− ремонт и содержание эксплуатируемого транспорта в надлежащем техническом состоянии;

− производство продукции  машиностроения;

− лесозаготовки и  переработка древесины.

Уставный капитал составляет 1 352 900 рублей (Один миллион триста пятьдесят две тысячи девятьсот рублей).

Среднесписочная численность  работающих на предприятии за 2009 год  составила 788 человек.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание Участником, состоящее из Участников или представителей, действующими на основании доверенности.

Генеральный директор является исполнительным единоличным органом  Общества. Он может избираться как  из состава Участников, так и из третьих лиц. Срок полномочий директора  составляет не более 3 лет. Генеральный директор может переизбираться неограниченное число раз. Приказы, распоряжения, принятые в пределах его компетенции, являются обязательными для работников Общества. Генеральный директор подотчетен Общему собранию. Руководители филиалов и представительств Общества назначаются Генеральным директором и подотчетны ему.