Бухгалтерский баланс: методика и техника составления и использования в анализе хозяйственно-финансовой деятельности организации

Цель анализа финансовой  отчетности – как можно глубже заглянуть во внутренние и внешние финансовые отношения хозяйствующего субъекта.

Источниками информации являются формы отчета, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия. Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма №1 годовой и квартальной отчетности). Оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта довольно сложный и трудоемкий процесс, поэтому конкретные направления при ее проведении может определять сам аналитик с учетом своей квалификации, опыта, наличия исходной информации и целей анализа финансового состояния.

В конечном результате анализ финансовой отчетности должен дать руководству организации картину ее деятельного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованных в его финансовом состоянии, сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций, целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером.

Финансовое состояние определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Оно  характеризует, на сколько успешно формируются и используются денежные доходы, обеспечивается кругооборот средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.

Результаты финансового анализа деятельности предприятия отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В конечном итоге финансовое состояние предприятия определяет конкурентоспособность, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим отношениям.

 Финансовое состояние формируется  в процессе всей экономической  деятельности предприятия, определение  его на ту  или иную дату  помогает ответить на вопрос, на сколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в  течение периода, предшествующего этой дате, как оно использовало имущество, какова структура этого имущества, на сколько рационально оно сочетало собственные и заемные источники, на сколько рационально использовало собственный капитал, какова отдача производственного потенциала, нормальны ли взаимоотношения с дебиторами, кредиторами, бюджетом, акционерами и т.д. Для проведения оценки финансового состояния предприятия необходимой основой является финансовый анализ, целью которого  является получение необходимого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.   Но цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его финансовом состоянии.

Если платежеспособность это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовать его, движение таким образам, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.

Финансовое состояние, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение  выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое состояние, в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.     

Наиболее целесообразно начинать анализ финансового состояния с изучения формирования и размещения капитала предприятия, оценки качества управления его активами и пассивами, определения операционного и финансового рисков.

Теперь рассмотрим показатели, применяемые в отечественной и зарубежной практике для  оценки финансового положения организации, Анализ позволяет разбить их на две большие категории. Первая категория – это показатели, которые могут использоваться самим предприятием для оценки своей деятельности, перспектив расширения производства, возможности инвестиции денежных средств и т.д. Вторая категория – это показатели, которыми могут пользоваться кредиторы и инвесторы для оценки предприятия как своего партнера, Кроме того, все показатели можно разбить на четыре группы показателей: финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективности деятельности и экономического потенциала.

К числу показателей, характеризующих финансовую устойчивость, в первую очередь, можно отнести коэффициент финансовой устойчивости, который определяется соотношением собственных и заемных средств. Этот коэффициент показывает удельный вес в общей стоимости имущества предприятия всех источников средств, которое оно может использовать в своей текущей хозяйственной деятельности без ущерба для кредиторов. Увеличение этого коэффициента накладывает ограничения на вложение краткосрочных заемных средств и имущество предприятия, используя их только на легко реализуемые и быстро возвращающиеся в денежную форму активы.

Огромное значение имеет показатель соотношения оборотного капитала к текущими обязательствами, который показывает насколько оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. Как правило, критическим моментом для предприятия считается ситуация, когда величина его будет равна единице, т.е. оборотные средства идут на уплату долгов. Однако, даже в случае, когда его величина больше единицы, не стоит делать вывод, что дела предприятия идут благополучно. Существенным моментом в структуре оборотных активов является наличие оборотных средств. В противном случае необходимо согласование уплат по срокам, что не всегда осуществимо. Как частный случай вышеизложенного выступает показатель чистого оборотного капитала, который равен разности оборотного капитала и краткосрочных обязательств, представляя абсолютную величину оборотных средств. Этот показатель интересен в динамике, т.к. его рост свидетельствует о стабильном росте предприятия. Однако, на этом фоне стабильно растущими ( или, по крайней мере, не теряющими свою первоначальную величину ) должны быть и денежные средства.

И последний  показатель, который можно отнести в эту группу – это оборачиваемость оборотных активов, который представляет собой отношение выручки от продаж к оборотному капиталу. Этот показатель характеризует сколько раз за отчетный период обновляется оборотный капитал. К показателям платежеспособности предприятия, характеризующим способность предприятия к быстрому погашению своих краткосрочных обязательств, в первую очередь, следует отнести коэффициент ликвидности, определяемый отношением оборотных активов без товарно-материальных ценностей к краткосрочным обязательствам. В этом случае считается, что погашение задолженности идет за счет денежной наличности, быстрореализуемых ценных бумаг и дебиторской задолженности. Коэффициент быстрой ликвидности имеет более узкое значение. Он исчисляется как отношение денежной наличности и быстрореализуемых ценных бумаг к краткосрочной задолженности и показывает какая часть текущей задолженности может быть погашена на конкретный момент.

Следующая группа показателей, характеризующих экономический потенциал, включает, прежде всего, коэффициент финансовой независимости, который определяется как отношение суммы источников собственных средств к валюте баланса. На основании этого показателя устанавливается доля собственников в общей стоимости имущества предприятия. Сущность этого показателя в следующем. Расширение объема производства при обеспеченности сбыта продукции растущим покупательским спросом даже за счет привлечения дополнительных заемных средств выгодно предприятию, поскольку процент предпринимательской прибыли должен быть выше, чем ссудный процент. На разность между этими процентами, остающуюся у предприятия, увеличивается его доход и, следовательно, возрастает эффективность использования собственных средств. Если привлекаются долгосрочные ссуды банков или другие заемные средства со сроком погашения боле одного года, то это не может отрицательно повлиять на платежеспособность заемщика. Риск потери платежеспособности возникает лишь тогда, когда предприятие осуществляет инвестиции, необходимые для расширения производства, за счет вовлечения в свой хозяйственный оборот краткосрочную кредиторскую задолженность. Вот почему в условиях, когда зачастую не соблюдаются договорные обязательства, необходимо предъявление высоких требований к коэффициенту независимости. Возможность расширения производства без привлечения заемных средств характеризуют чистые ликвидные активы, которые представляют собой оборотный капитал без товарно-материальных ценностей и краткосрочных обязательств.

1.3 Организационно-экономическая характеристика

 Белгородского райпо

Белгородский потребительский союз возник в октябре 1917 года через 6 месяцев после издания Закона «О кооперации» 20 марта 1917 года. До издания Закона 20 марта 1917 г. Белгородский уезд имел 5 потребительских обществ. К моменту возникновения организационного Бюро Союза Кооперативов в уезде насчитывалось 36 кооперативных организаций, из которых 20 вошли в Союз после его возникновения.

Причиной возникновения союза стала необходимость объединения кооперации вокруг какого-либо центра для усиления снабжения населения уезда предметами первой необходимости.

Белгородский уездный Союз в 1921 году был реорганизован в отделение и 3 августа 1922 года – в контору Губпотребсоюза. В 1924 году в результате ликвидации Губпотребсоюза на территории губернии было организовано четыре районных Союза потребительских обществ, в том числе: Белгородский, координировавший работу потребительских обществ в Белгородском и Грайворонском уездах.

В задачи Белгородского районного потребительского союза входило: надзор за деятельностью кооперативных предприятий, планирование и регулирование торгового оборота, и установление цен на товары.

К 1954 г., когда была образована Белгородская область, Белгородский райпотребсоюз имел 49 магазинов, 6 буфетов, 1 лавку, 1 ларек, объединял 3 сельских потребительских общества, совхозрабкооп, раймаг, заготконтору, яично-птичную базу. При этом все предприятия работали стабильно, выполняли объемные и качественные показатели работы.

В 1962 г. произошло объединение Микояновского и Белгородского районов, в результате чего Микояновский райпотребсоюз был ликвидирован, а Белгородский райпотребсоюз объединил 7 сельпо, 2 совхозрабкоопа, раймаг, заготконтору и хлебопекарню.

В 1999 г. Белгородский РПС преобразован в Белгородское райпо, основной задачей деятельности которого является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков.

Белгородское районное потребительское общество - это добровольное объединение граждан и юридических лиц, созданное по территориально-производственному признаку на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и  иных потребностей его членов.

Белгородское райпо в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах и их союзах) в РФ» от 19 июня 1992 г. №3085-1, Уставом Белгородского райпо, который был принят общим собранием уполномоченных Белгородского райпо 14 июля 2003 г. Зарегистрирован Устав  8 февраля 2004 г.

Располагается райпо по адресу: Белгородская район, с. Веселая Лопань, ул. Кооперативная, д. 32. 

Для удовлетворения потребностей населения товарами и услугами потребительской  кооперации Белгородским райпо осуществляются следующие виды деятельности:

• оптовую и розничную торговлю продовольственных и непродовольственных товаров (ведущая отрасль);
• заготовительную деятельность, в т.ч. закупку у населения и реализацию сырья из дикорастущих лекарственных растений;
• организацию общественного питания;
• транспортные, транспортно-экспедиционные услуги;
• производство и реализацию хлебобулочных, макаронных изделий и безалкогольных напитков, которые осуществляет производственный филиал Белгородского райпо «Октябрьский хлебокомбинат»;
• другие виды деятельности.

Организационная структура Белгородского райпо представлена в приложении 1.

Управление райпо осуществляют общее собрание уполномоченных райпо, Совет и Правление.

Высшим органом общества является общее собрание уполномоченных. Свои полномочия высшего органа общее собрание осуществляет через собрание пайщиков кооперативных участков и общее собрание уполномоченных райпо. Исполнительным органом райпо является Правление.