Бухгалтерская отчетность

Организация  должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

В  случаях,  предусмотренных  законодательством  Республики Беларусь,  организация публикует бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения.

Публикация  бухгалтерской  отчетности производится не позднее 1 июня  года,  следующего  за  отчетным,  если  иное  не   установлено законодательством Республики Беларусь.

 

 

3 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «КОММУНАРКА»

 

Бухгалтерская отчетность ОАО «Коммунарка» состоит из форм:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
• отчета о движении источников собственных средств;
• отчета о движении денежных средств;
• приложения к бухгалтерскому балансу;
• отчета о целевом использовании полученных средств;
• пояснительной записки и аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту.

При составлении годовой  бухгалтерской отчетности заполнены все прилагаемые формы отчетности.

 

3.1 Анализ состава и структуры активов организации 

 

Независимо от формы  собственности организации, ее бухгалтерский  баланс отражает размер средств и  источники их формирования, содержит информацию о финансовом состоянии данной организации на определенную дату. Слагаемыми бухгалтерского баланса, определяющими ее финансовое положение, являются активы и пассивы.

Активы – это остатки  средств, формирующих производственный потенциал организации и отражающих остатки денежных средств в расчетах на определенную дату, которые организация использует и из которых намеревается извлечь будущую экономическую выгоду. Производственный потенциал может быть в виде средств и предметов труда, финансовых вложений и нематериальных активов. Организации используют свои активы для производства товаров и услуг, которые могли бы удовлетворить запросы заказчиков. В силу этой способности заказчики готовы платить за них, тем самым способствуя притоку денежных средств в организацию.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Данные для анализа представлены в таблице 3.1, а схематично – на рисунке 3.1.

При анализе и контроле за финансовым состоянием организации  необходимо также провести общую оценку средств организации (анализ состава и структуры актива бухгалтерского баланса). Такой анализ предполагает проведение горизонтального (рассмотрение динамики основных показателей актива, их изменение в анализируемом периоде в абсолютном и относительном выражении, оценка данных изменений) и вертикального анализа (определение структуры активов организации, динамика ее изменения и оценка влияния этих изменений на финансовое положение организации) актива баланса.

 

Таблица 3.1 Структура средств ОАО «Коммунарка»

Средства	На 01.01.2005 г.		На 31.12.2005 г.		Изменения
предприятия	млн. руб.	Удельный вес, %	млн. руб.	Удельный вес, %	млн. руб.	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Внеоборотные активы	26135	47,39	25175	42,15	-960	-20,96
Оборотные активы	29010	52,61	34551	57,85	5541	120,96
Итого	55145	100,00	59726	100,00	4581	100,00

 

Рис. 3.1 Величина внеоборотных и оборотных активов ОАО «Коммунарка» за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г.

Объектами такого анализа  являются: общая величина средств (активов) организации по бухгалтерскому балансу  и ее изменение, состав и структура  актива бухгалтерского баланса, их изменения; факторы изменения общей величины активов и их отдельных статей. Схематически объекты анализа средств предприятия приведены на рисунке 3.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3.2 Объекты анализа  средств предприятия.

 

Источниками информации для проведения такого анализа являются разделы I и II бухгалтерского баланса, обороты по соответствующим счетам Главной книги организации, а  также другие бухгалтерские документы.

Основными задачами, которые  ставит перед собой анализ размещения, состава, структура и формирования средств организации, кроме изучения формирования каждой статьи бухгалтерского баланса по оборотам соответствующих счетов, являются следующие:

• оценка общей величины средств организации на начало и конец отчетного периода, абсолютные изменения, произошедшие за отчетный период, выявление и количественное соизмерение факторов этого изменения;
• анализ состава и структуры статей актива бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода, их изменение за отчетный период, выявление и количественное соизмерение факторов этого изменения.

Структура средств организации  анализируется исходя из экономического содержания актива бухгалтерского баланса. В табл. 3.2 производится анализ состава  и структуры актива баланса ОАО «Коммунарка».

Таблица 3.2. Анализ состава  и структуры имущества предприятия

 

Имущество предприятия	На начало года		На конец года		Изменения
	млн. руб	Удельный вес, %	млн. руб	Удельный вес, %	млн. руб	%
1	2	3	4	5	6	7
1.Внеоборотные активы Всего	5973	74,59	6421	74,05	+448	-0,54
В том числе
1.1Основные  средства	5921	99,13	6405	99,75	+484	+0,62
1.2Нематериаль- ные активы	1	0,017	1	0,016	–	-0,001
1.3Доходные  вложения в материальные ценности	–	–	–	–	–	–
1.4Вложения  во внеоборотные активы	51	0,853	15	0,234	-36	-0,619
1.5Прочие внеоборотные  активы	–	–	–	–	–	–
2.Оборотные  активы. Всего	2036	25,41	2250	25,95	+214	+0,54
Продолжение табл. 3.2
В том числе
2.1Запасы и  затраты	145	7,12	264	11,73	+119	+4,61
2.2Налоги по  приобретенным ценностям	359	17,63	271	12,04	-88	-5,59
2.3Готовая продукция  и товары	–	–	–	–	–	–
2.4Товары отгруженные	–	–	–	–	–	–
2.5Дебиторская  задолженность	1428	70,14	1506	66,93	+78	-3,21
2.6Финансовые  вложения	4	0,2	4	0,18	–	-0,02
2.7Денежные  средства	82	4,03	187	8,31	+105	+4,28
2.8Прочие оборотные  активы	18	0,88	18	0,81	–	-0,07
Всего имущества	8009	100	8671	100	+662	Х

 

Примечание. Источник: собственная  разработка

 

Анализ структуры средств ОАО «Коммунарка» показывает, что удельный вес внеоборотных и оборотных активов  примерно одинаков в составе средств организации (актива). Удельный вес внеоборотных активов в общей стоимости средств организации составил на 01.01.2005 г. 47,39% ((55145 млн.руб. / 26135 млн.руб.)*100), а на 31.12.2005 г. – 42,15% ((59726 млн.руб. / 25175 млн.руб.)*100), т.е уменьшился на 5,24% (42,5% - 47,39%). На уменьшение доли внеоборотных активов организации оказало наибольшее влияние уменьшение удельного веса вложений во внеоборотные активы с 15,8% на 01.01.2005 г. на 01.01.2005 г.до 11,09% на 31.12.2005 г. на 31.12.2005 г. и незначительное на этом фоне увеличение доли основных средств с 84,08% на 01.01.2005 г.до 88,9% на 31.12.2005 г.

:

запасов и затрат (с 7,12% на 01.01.2005 г. до 11,73% на 31.12.2005 г., т.е. на 4,61%);

денежных средств (с 4,03% на 01.01.2005 г. до 8,31% на 31.12.2005 г., т.е. на 4,28%);

Кроме того, на увеличение удельного веса оборотных активов  в составе средств организации (активов) повлияло уменьшение доли таких  оборотных активов, как:

налогов по приобретенным  ценностям (с 17,63% на начало отчетного периода до 12,04% на конец отчетного периода, т.е. на 5,59%);

дебиторской задолженности (с 70,14% на 01.01.2005 г. до 66,93% на 31.12.2005 г., т.е. на 3,21%);

Увеличение доли оборотных  активов ОАО «Коммунарка» в составе средств организации произошло за счет уменьшения удельного веса внеоборотных активов в общей стоимости активов организации с 74,59% на начало отчетного периода до 74,05% на конец отчетного периода. На уменьшение доли внеоборотных активов организации оказало наибольшее влияние уменьшение удельного веса вложений во внеоборотные активы (до 0,234% на конец отчетного периода против 0,853% на начало отчетного периода, т.е. на 0,619%) и удельного веса нематериальных активов (до 0,016% на конец отчетного периода против 0,017% на начало отчетного периода, т.е. на 0,001%). В тоже время доля основных средств ОАО «Коммунарка» увеличилась на 0,62% (с 99,13% на 01.01.2005 г. до 99,75% на 31.12.2005 г.).

В процессе анализа изучался и состав и структура внеоборотных и оборотных активов, а также факторы их изменения. Увеличение внеоборотных активов ОАО «Коммунарка» на конец отчетного периода в абсолютной сумме на 448 млн.руб. обусловлено тем, что на 484 млн.руб. увеличилась стоимость основных средств организации (т.е. организация за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г. приобретала основные средства) и уменьшения на 36 млн. руб. вложений во внеоборотные активы. В то же время не изменилась стоимость нематериальных активов ООО «ТехМедКар».

Увеличение оборотных  активов в абсолютной сумме на 214 млн.руб. обусловлено такими факторами, как:

увеличением запасов  и затрат – на 119 млн.руб.;

увеличением остатка  денежных средств – на 105 млн.руб.;

увеличением дебиторской  задолженности – на 78 млн.руб.;

В тоже время на 88 млн. руб. в абсолютной сумме уменьшился такой показатель, как налоги по приобретенным ценностям.

Таким образом, можно  сказать, что в целом структура  актива бухгалтерского баланса ОАО «Коммунарка» возросли основные и денежные средства организации, уменьшились налоги по приобретенным ценностям. Однако организации нужно обратить внимание на такой показатель, как дебиторская задолженность.

 

 Анализ состава и структуры пассивов организации

 

Пассивы – это остатки  различных источников (собственных  и заемных) формирования активов  организации на определенную дату. В бухгалтерском балансе они подразделяются на собственные источники и заемные источники (доходы и расходы организации и расчеты). Другими словами, пассив – это величина остатков источников формирования средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности источниками формирования средств являются обязательства, капитал и резервы. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот организации долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязана за них организация.

Производя анализ и контроль за финансовым состоянием организации необходимо, кроме анализа состава и структуры актива бухгалтерского баланса, провести и анализ состава и структуры пассива бухгалтерского баланса. Объекты такого анализа схематически представлены на рисунке 3.3.

Задачи, которые ставятся перед анализом формирования пассива  бухгалтерского баланса, следующие:

 оценка общей величины  источников средств организации  на начало и конец отчетного  периода, ее абсолютное изменение  за отчетный период, выявление и количественное соизмерение факторов этого изменения;

изучение состава и  структуры пассива бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного  периода, их изменение, выявление и  количественное соизмерение факторов этого изменения;

анализ формирования каждой статьи пассива бухгалтерского баланса по оборотам соответствующих счетов.

Финансовое состояние  организации во многом зависит от того, какие средства она имеет  в своем распоряжении и куда они  вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел I пассива) и заемный (разделы II и III пассива). Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой самостоятельности и независимости организации.