Бухгалтерская и налоговая отчетность в учетной системе организации на примере страховой организации ГСК «Югория»

 

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ	4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ	7
1.1. Характеристика учетной системы  организации	7
1.2. Бухгалтерская отчетность: ее роль  в учетной системе организации, основные требования, предъявляемые  к ее составлению и представлению	13
1.3. Налоговая отчетность: ее роль  в учетной системе организации, основные требования, предъявляемые  к ее составлению и представлению	20
2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В  УЧЕТНОЙ СИСТЕМЕ ГСК «ЮГОРИЯ»	29
2.1. Организационно-экономическая характеристика  ГСК «Югория»	29
2.2. Учетная политика по бухгалтерскому  учету ГСК «Югория» и ее  соответствие требованиям нормативных  документов	35
2.3. Порядок составления, представления  и формирования показателей бухгалтерской  отчетности в ГСК «Югория»	42
2.4. Анализ бухгалтерской отчетности  исследуемой организации	56
3. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В УЧЕТНОЙ  СИСТЕМЕ ГСК «ЮГОРИЯ»	64
3.1. Учетная политика по налоговому  учету ГСК «Югория» и ее  соответствие требованиям нормативных  документов	64
3.2. Порядок составления и представления  налоговой отчетности в ГСК  «Югория»	69
3.3. Оптимизация налоговых платежей  в ГСК «Югория»	73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	80
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК	84
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ГСК «ЮГОРИЯ» НА 31.12.2011 ГОДА	87
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ГСК «ЮГОРИЯ» ЗА ЯНВАРЬ-ДЕКАБРЬ 2011 ГОДА	91
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ В РАБОТЕ ФИНАНСОВЫХ МЕНЕДЖЕРОВ ГСК «ЮГОРИЯ»	94
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 АНАЛИТИЧЕСКИЙ БАЛАНС ОАО ГСК «ЮГОРИЯ» НА 31.12.2011 ГОДА	96

 

 

 
ВВЕДЕНИЕ

 

Страховая организация (страховщик) – юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страховой деятельности и получившее в установленном порядке лицензию на право осуществления страховой деятельности.

Актуальность темы определяется тем, что в соответствии с п. 3 ст. 28 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховщики представляют в орган страхового надзора бухгалтерскую и статистическую отчетность, а также иные сведения по формам и в порядке, которые установлены органом страхового регулирования. К органу страхового надзора относятся Федеральная служба страхового надзора и инспекции страхового надзора.

Требование о представлении отчетности в налоговую инспекцию закреплено в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. В нем сказано, что налогоплательщики –организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность, составленную согласно требованиям, установленным Федеральным Законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в налоговый орган по месту своего нахождения и представлять в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Порядок представления отчетности устанавливается приказами Министерства финансов Российской Федерации. Нарушение страховщиком установленных требований о представлении в орган страхового надзора установленной отчетности влечет применение санкций путем выдачи предписания. К нарушениям установленных требований относятся несоблюдение сроков представления отчетности, представление отчетности не в полном составе, ненадлежащее отражение показателей в отчетности.

Бухгалтерский учет – это язык бизнеса. Он описывает факты хозяйственной деятельности, или, по терминологии, используемой в Законе № 402-ФЗ, – «хозяйственной жизни», делает картину финансового положения, в котором находится экономический субъект, доступной для подготовленных пользователей. Как определено в тексте указанного Закона, факт хозяйственной жизни – сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

Целью дипломной работы является оценка правильности составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности в организации, их анализ с целью выявления внутренних резервов организации и оптимизации налоговых платежей.

Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие задачи:

– характеристика учетной системы организации, определение в ней роли бухгалтерской и налоговой отчетности;

– проработка теоретических вопросов в области порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности на основании изучения специальной литературы и нормативных документов;

– описание порядка составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности в организации;

– установление несоответствий/нарушений законодательства в области составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;

– проведение анализа основных показателей бухгалтерской отчетности;

– на основании результатов выполнения предыдущих задач, вынесение практических рекомендаций по составлению и представлению бухгалтерской и налоговой отчетности, выявлению внутренних резервов организации и оптимизации налоговых платежей.

Предметом исследования является порядок составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности в организации.

Объектом исследования в дипломной работе является бухгалтерская и налоговая отчетность ОАО ГСК «Югория».

При проведении расчетов использовались методики ведущих российских экономистов, таких как В.П, Астахов, Т.И. Буянова, А.В. Грищенко, А.В. Загорская, А.Ю. Ежова, Н.П. Любушин и др.

В процессе работы над дипломной работой были использованы такие общенаучные методы исследования как: сравнение, группировка, анализ и синтез, индукция и дедукция, обобщение и формализация.

Из числа специальных методов и приемов: приемы математики, экономической статистики, анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятий, методы чтения и анализа финансовой отчетности, метод средних величин, разработка системы показателей и построение аналитических таблиц.

Эмпирическая база исследования – финансовая и налоговая отчетность исследуемого предприятия за 2010-2011 гг.

Дипломная работа состоит из введения, основной части, заключения, списка использованных источников и приложений.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

1.1. Характеристика учетной системы организации

 

Бухгалтерский учет – составная часть экономической науки, имеющая свой предмет, объекты и методы. Предмет бухгалтерского учета – хозяйственно-финансовая деятельность хозяйствующего субъекта (предприятия, организации, учреждения, предпринимателя). Объектами бухгалтерского учета (составляющими предмета) являются активы, капитал (собственный и заемный), хозяйственные операции [2, с. 56].

Бухгалтерские работники предприятия собирают, регистрируют и обрабатывают информацию в денежном выражении об имуществе, капитале, обязательствах организации и их движении методом сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Представим хозяйствующий субъект как объект бухгалтерского учета в виде схемы (рисунок 1.1).

 

Рисунок 1.1. Схема хозяйствующего субъекта

 

Основой любого бизнеса являются его имущество (активы) и источники формирования этого имущества (капитал и обязательства). Жизнедеятельность бизнеса складывается из каждодневных фактов хозяйственной деятельности (хозяйственных операций). В результате этих операций, во-первых, возникают доходы и расходы, от которых образуются прибыли или убытки, влияющие на величину собственного капитала. Во-вторых, происходят изменения в составе имущества и обязательств бизнеса.

Бухгалтерский учет всех хозяйственных операций позволяет каждый день видеть финансовое состояние бизнеса: соотношение активов и обязательств, соотношение собственного и заемного капиталов, рентабельность предпринимательской деятельности. Отклонение указанных показателей от нормальных первым видит бухгалтер, который должен сообщить об этом руководителю (собственнику) бизнеса.

Другая задача бухгалтерского учета – организация контроля над имуществом предприятия. Учет и контроль были главными функциями счетовода с древнейших времен [2, с. 62].

То, что видит бухгалтер на счетах бухгалтерского учета, неведомо собственникам бизнеса и менеджерам. Поэтому еще одна задача бухгалтерского учета - составление управленческой и финансовой отчетности.

Поскольку бизнес не может функционировать вне государства, ему приходится платить налоги на содержание государства. Наша налоговая система основана на ведении налогового учета, который полностью базируется на показателях и данных бухгалтерского учета. Таким образом, учет хозяйственных операций для целей налогообложения также является задачей бухгалтерского учета.

Имущество (активы) предприятия составляет основу его жизнедеятельности. Имущество - это средства и предметы труда, денежные средства и их эквиваленты, капитальные вложения и т.д. Состав имущества предприятия представлен в табл. 1.1.

К основным средствам относятся средства труда, срок службы которых превышает 12 месяцев (например, здания и сооружения, автотранспортные средства, оборудование).

Таблица 1.1 – Состав имущества предприятия

Активы организации
Внеоборотные активы (основной  капитал)	Оборотные активы (оборотный капитал)
- Основные средства; - нематериальные активы; - вложения во внеоборотные активы;  - долгосрочные финансовые вложения	- Краткосрочные финансовые вложения; - материальные оборотные средства; - денежные средства; - средства в расчетах

 

Нематериальные активы не имеют физической основы, но обладают стоимостной оценкой и приносят доход организации (например, исключительные права владельца на товарный знак, изобретения, программы для ЭВМ, наименование места происхождения товаров и т.п.).

Под вложениями во внеоборотные активы понимают затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств или нематериальных активов.

Финансовые вложения – это инвестиции в акции акционерных обществ и уставные (складочные) капиталы других организаций, векселя и облигации, вклады по договору простого товарищества, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в банках, дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования. К долгосрочным относятся финансовые вложения на срок более одного года. Финансовые вложения на срок менее года относятся к краткосрочным [2, с. 78].

Материальные оборотные средства - это сырье и материалы, запчасти, топливо, готовая продукция, товары, предназначенные для продажи, хозяйственный инвентарь (сроком службы менее 12 месяцев), тара, упаковка, спецодежда и другие материально-производственные запасы.

К денежным средствам относятся наличные деньги в кассе организации, денежные документы, деньги на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути.

Средства в расчетах - это дебиторская задолженность покупателей, поставщиков по полученным авансам, покупателей и поставщиков по предъявленным претензиям, работников организации по подотчетным суммам и др.

Чтобы приобрести имущество (активы), предприятию необходимы средства - как собственные вложения, так и привлеченные извне.

К собственным средствам, прежде всего, относится уставный (складочный) капитал, который собственники формируют при открытии предприятия. Собственные средства предприятия называют собственным капиталом. Если собственники не распределяют прибыль, а оставляют ее для развития бизнеса, это называется капитализацией прибыли, т.к. приводит к увеличению собственного капитала.

Привлеченные средства образуют заемный капитал, или обязательства. Привлеченными могут быть займы и кредиты, средства инвесторов, непогашенная задолженность перед контрагентами и персоналом. Источники формирования имущества организации представлены в табл. 1.2.

 

Таблица 1.2 – Источники формирования имущества организации

Источники формирования имущества (активов) организации
Собственный капитал	Заемный капитал
- Уставный капитал; - выкупленные акции (доли); - добавочный капитал; - резервный капитал; - нераспределенная прибыль	- Кредиты банка; - заемные средства; - кредиторская задолженность; - целевое финансирование; - обязательства по распределению  прибыли