Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

5. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные или оздоровительные учреждения;

6. суммы за лечение и медицинское обслуживание работников;

7. стипендии;

Налоговая база налога на доходы физических лиц может быть уменьшена на следующие виды вычетов:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные;

Стандартные налоговые вычеты устанавливаются в следующих размерах:

1. 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, и др.);
2. 500 руб. за каждый месяц налогового периода (для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней и др.);
3. 400 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на категории налогоплательщиков, не перечисленные в пп. 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
4. 600 руб. за каждый месяц налогового периода – распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый расчет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей.

Указанный налоговый  вычет удваивается, если ребенок  в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом 1 или 2 группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям  налоговый вычет производится в  двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям  прекращается с месяца, следующего за выступлением их в брак.

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается  в размере 13 %.

К социальным налоговым  вычетам относится следующие  расходы налогоплательщика:

1. благотворительные расходы (в сумме не более 25 % от полученного дохода);

2. образовательные расходы  (в сумме не более 38 000 руб. за каждого ребенка (в возрасте до 24 лет) и за обучение самого налогоплательщика);

3. медицинские расходы  – за услуги по лечению налогоплательщика и членов его семьи (детей до 18 лет), а также стоимости приобретенных медикаментов (в сумме не более 38 000 руб.)

Имущественные вычеты устанавливаются  к доходам от продажи имущества  и в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или  квартиры (в сумме не более 1 000 000 руб.)

Профессиональные налоговые  вычеты определяются для отдельных  категорий налогоплательщиков (например, получивших авторские вознаграждения за создание, использование, издание, иное использование науки, литературы, искусства, получивших доходы от выполнение работ по договорам гражданско-правового характера и пр.) в размере фактически произведенных ими расходов в пределах норм по отношению к доходам. Которые они получают от своей профессиональной деятельности.

Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, вступавшим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

В соответствии с Семейным кодексом РФ алименты выплачиваются  на основании следующих документов:

• соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц – между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
• решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
• заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы. Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – ¼, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством.

Поступившие в бухгалтерию  учреждения исполнительные листы регистрируют в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. О  поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны  указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателя алиментов, дату рождения детей или  других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, который будет получать алименты, размер алиментов.

Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении  взыскания или сменил место работы, учреждение обязано сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов  производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой  работе.

 Однако существует  перечень доходов, на которые  не может быть обращено взыскание. Алименты не удерживают с денежных сумм, выплачиваемых:

- при возмещении вреда,  причиненного здоровью, а также  при возмещении вреда лицам,  понесшим ущерб в результате  смерти кормильца;

- лицам, получившим  увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

- в связи с рождением  ребенка; многодетным матерям;  одиноким отцу или матери; на  содержание несовершеннолетних  детей в период розыска их  родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;

- за работу во вредных  условиях труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- организацией в связи  со смертью родных, регистрацией брака;

- на выходное пособие,  выплачиваемое при увольнении  работника.

Удержанные суммы алиментов  бухгалтерия в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдает взыскателю лично из кассы или перечисляет на счета взыскателей на основании письменного заявления заявителя.

В соответствии со ст. 138 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате  заработной платы не должен превышать 20%, а в случаях, предусмотренных  федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

1.8. Учет расчетов по обязательному социальному страхованию

В соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные  внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения  для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям.

Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые  льготы изложены в части второй Налогового кодекса РФ

Налоговые ставки ЕСН  установлены в ст. 241 НК РФ. Они  носят регрессивный характер, т.е. снижаются  по мере увеличения налоговой базы. Следовательно, чем больше доход, который  налогоплательщик выплачивает физическим лицам или получает сам, тем меньше налоговая ставка.

Ставка ЕСН разделена  на несколько частей в зависимости  от того, куда уплачивается соответствующая  доля налога: в федеральный бюджет, ФСС РФ или фонды обязательного  медицинского страхования (ФФОМС или  ТФОМС). Ставки единого социального налога (см. табл. 1.10.)

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.10. Ставки единого социального налога

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федера-льный бюджет	ФСС	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			ФФОМС	ТФОМС
До 280 000 руб.	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	56 000 руб.+7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	8 120 руб.+1,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	3 080 руб.+0,6 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	5 600 руб.+0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	72 800 руб.+10 % с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 руб.+2% с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5 000 руб.	7 200 руб.	104 800 руб.+2 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

 

Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком отдельно в отношении  каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения  средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Сумма налога, зачисляемая  в составе социального налога в Фонд социального страхования  РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками  на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

В сроки, установленные  для уплаты налога, налогоплательщики  обязаны представить в Фонд социального  страхования РФ сведения о суммах:

1. начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
2. использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
3. направленных ими на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4. расходов, подлежащих зачету;
5. уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

2. Анализ расчетов по оплате труда в ООО «ФАЗА»

2.1. Организационная характеристика предприятия

ООО «ФАЗА» была построена в 2003 году, до этого производство шоколадных яиц с сюрпризом под марками «Петрушка», «Чудики» и др. осуществлялось за рубежом по заказу.

На сегодняшний день она представляет собой производство, в котором применяются новейшие технологии. Фабрика оснащена первоклассным  оборудованием, которое было приобретено  в таких странах, как Италия, Германия, Бельгия и отвечают самым высоким  мировым стандартам. Процесс производства полностью автоматизирован. Производственная линия контролируется централизованной системой, отслеживающей более 200 параметров, используется более 1000 контролирующих устройств. Полная автоматизация и непрерывный контроль всех этапов производства гарантирует высокое качество готового продукта.

 Поставщиками сырья  для компании являются лучшие компании Германии и Италии. Руководство производством осуществляется командой опытных профессионалов в области пищевой промышленности, создающих конкурентоспособные продукты на сегодняшнем рынке.

В 2007 году компания "ФАЗА" увеличила свой оборот продукции, по сравнению с аналогичным периодом в 2 раза, его оборот составил 70 миллионов долларов. Панируется, что в 2008 году оборот фабрики составит 150 миллионов долларов.

По оценке компании, ей принадлежит 40% российского рынка  производства шоколадных яиц с игрушкой-сюрпризом. Компания "ФАЗА" продает свои кондитерские изделия в 25 странах мира.

В соотношение собственных и лицензионных марок в портфеле брендов ООО «ФАЗА" составило 64% к 36%. Планируется, что в дальнейшем это соотношение составит 50% на 50%.