Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

В соответствии с Федеральным  законом от 21.07.2007 № 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год  и на плановый период 2009 и 2010 годов» максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) за полный календарный месяц не могут превышать 17250 рублей, а максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности по беременности и родам не могут превышать 23400 рублей.

В случае если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать указанный максимальный размер указанного пособия по каждому месту работы.

Пример 1. Филиппова М.В. болела с 30 января 2008 года по 12 февраля 2008 года. Страховой стаж составляет свыше 8 лет. Расчет больничного листа (см. табл. 1.7.)

Таблица 1.7. Расчет больничного листа

		Кол-во дней по календарю	Фактическое кол-во дней	Заработная плата	Премии
1	янв.07	31	31	10457,96
2	фев.07	28	12	4403,35
3	март.07	31	29	9507,24
4	апр.07	30	30	10457,96
5	май.07	31	31	10457,96
6	июн.07	30	30	10457,96
7	июл.07	31	9	2489,99
8	авг.07	31	11	4092,24
9	сен.07	30	30	10500
10	окт.07	31	31	10500
11	ноя.07	30	30	10500
12	дек.07	31	31	10500
	Итого	365	305	104324,66	0

Среднедневной заработок = 104 324,66 / 305 = 342,05 рубля.

Определение размера  пособия: так как страховой стаж составляет свыше 8 лет, то процент пособия  равен 100 %.

342,05*100 % = 342,05 рублей

Расчет максимального  размера пособия:

В январе 16125 / 31 = 520,16 рублей.

В феврале 16 125 / 28 = 575,89 рублей.

За счет фонда заработной платы предприятия: 342,05 * 2 = 684,10 рубля.

За счет средств фонда  социального страхования: 342,05 * 12 = 4101,58 рубля.

Пример 2. Мосина Е.И. принесла декретный больничный лист с 01 февраля 2007 года по 20 июня 2007 года. Расчет больничного  листа (см. табл. 1.8.)

 

 

Таблица 1.8. Расчет декретного больничного листа

		Кол-во дней по календарю	Фактическое кол-во дней	Заработная плата	Премии
1	фев.06	28	28	11812,06	300
2	мар.06	31	31	11812,06	3500
3	апр.06	30	30	11781,58	1200
4	май.06	31	31	11981,58
5	июн.06	30	30	12181,58
6	июл.06	31	17	5752,25	3000
7	авг.06	31	10	3819,68
8	сен.06	30	30	11481,58
9	окт.06	31	31	11681,58
10	ноя.06	30	30	11581,58	1500
11	дек.06	31	31	11781,58
12	янв.07	31	20	6083,73	2200
		365	319	121750,84	11700

Среднедневной заработок = 121 750,84 / 319 = 413,72 рубля.

413,72 * 100 % = 413,72 рублей

Расчет максимального  размера пособия:

В феврале 16 125 / 28 = 575,89рублей,

В марте 16 125 / 31 = 520,16рублей,

В апреле 16 125 / 30 = 537,50рублей,

В мае 16 125 / 31 = 520,16 рублей,

В июне 16 125 / 20 = 537,50рублей,

За счет средств фонда  социального страхования:

413,72 * 28 = 11 584,13 рубля.

413,72 * 31 = 12 825,28 рубля.

413,72 * 30 = 12 411,57 рубля.

413,72 * 31 = 12 825,28 рубля.

413,72 * 20 = 8 274,38 рубля.

Для получения единовременного  пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, необходимо взять в женской консультации справку произвольной формы о постановке на учет в первые 12 недель беременности. С 1 января 2002 года размер данного пособия устанавливается в твердых суммах – 325,50 рублей.

Пособие выдается по месту работы женщины только в денежном выражении. Пособие выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет представляется одновременно с документами, необходимыми для получения пособия по беременности и родам; либо в течение десяти дней после представления справки о постановке на учет в ранние сроки беременности.

Право на единовременное пособие при рождении ребенка  имеет один из родителей либо, его  заменяющие (опекун). Пособие выплачивается  в размере 8680 рублей. В случае рождения двух или более детей указанное пособие выплачивается на каждого ребенка.

 Ежемесячное пособие  по уходу за ребенком выплачивается в следующем размере 40 процентов среднего заработка (дохода, денежного довольствия) по месту работы (службы) за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком, - следующим лицам:

• матерям либо отцам, другим родственникам, опекунам, фактически осуществляющим уход за ребенком, подлежащим обязательному социальному страхованию и находящимся в отпуске по уходу за ребенком;
• матерям либо отцам, другим родственникам, опекунам, фактически осуществляющим уход за ребенком, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию.

При этом минимальный размер пособия составляет 1627,50 рублей по уходу за первым ребенком и 3250,00 рублей по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. Максимальный размер пособия по уходу за ребенком не может превышать за полный календарный месяц 6510 рублей.

В случае ухода за двумя  и более детьми до достижения ими  возраста полутора лет размер пособия  суммируется. При этом суммированный  размер пособия, исчисленный исходя из среднего заработка (дохода, денежного довольствия), не может превышать 100 процентов размера указанного заработка (дохода, денежного довольствия), но не может быть менее суммированного минимального размера пособия.

При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка.

Ежемесячное пособие  по уходу за ребенком назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет.

Ежемесячное пособие  по уходу за ребенком выплачивается  за весь период, в течение которого лицо, осуществляющее уход за ребенком, имело право на выплату указанного пособия, в размере, предусмотренном законодательством Российской Федерации на соответствующий период.

С 1 января 2007 г. исчисление среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному  социальному страхованию, осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Пример 3. Васильева Е.Н. находится в отпуске по беременности и родам. Расчет пособия до 1,5 лет (см. табл. 1.9.)

 

 

 

Таблица 1.9. Расчет пособия до 1,5 лет

		Кол-во дней по календарю	Фактическое кол-во дней	Заработная плата	Премии
1	авг.05	31	16	2748,15
2	сен.05	30	30	5300
3	окт.05	31	31	6500
4	ноя.05	30	24	5200
5	дек.05	31	31	6500
6	янв.06	31	31	6500
7	фев.06	28	7	1695,65
8	мар.06	31	18	3500
9	апр.06	30	0	0
10	май.06	31	0	0
11	июн.06	30	0	0
12	июл.06	31	0	0
		365	188	37943,80	0

 

Среднедневной заработок = 37 943,80 / 188 = 201,83 рубля.

40% среднего заработка  составляет 80,73 руб.

Ежемесячная сумма пособия  по расчету составляет 2454 руб. 19 коп. (80,73 руб. x 30,4 дня).

1.7. Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам предприятия заработной платы, суммы оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями  являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

 По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; за недостачу материальных ценностей.

Плательщиками налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не подлежат налогообложению:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2. Пенсии
3. все виды компенсационных выплат, связанных с (возмещение вреда здоровью, увольнение работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, возмещением расходов на повышение профессионального уровня сотрудников, алименты, получаемые налогоплательщиками)

4. Суммы единовременной материальной помощи оказываемой (в связи с чрезвычайным обстоятельством, в связи со смертью члена семьи работника или самого работника, в виде гуманитарной помощи, малоимущим, пострадавшим от террористических актов)