Мониторинг финансового состояния предприятия

        Вторую группу  текущих активов представляют  краткосрочные финансовые вложения  в другие организации. Группа  «Денежные средства» представлена  статьями «Касса», «Расчетные  счета», «Валютные счета», «Прочие  денежные средства». 

         В этом  же разделе актива отражается  и дебиторская задолженность  как других организаций и лиц,  так и работников данного хозяйствующего  субъекта.

         Пассив  баланса состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

Таблица 2

Пассив бухгалтерского баланса (сокращенный)

Номер раздела	Наименование  разделов	Группа статей
III	Капитал и резервы	Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых  лет Нераспределенная прибыль  отчетного года Непокрытый убыток отчетного  года
	Итого по разделу  III
IV	Долгосрочные  обязательства	Заемные средства Прочие пассивы
	Итого по разделу  IV
V	Краткосрочные обязательства	Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов
	Итого по разделу  V
	Баланс

 

           В разделе III баланса «Капитал  и резервы» самостоятельными  статьями отражены собственные  источники образования имущества  - уставный капитал, добавочный  капитал, резервный капитал. В  этом же разделе приведена  нераспределенная прибыль предприятия  прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен  непокрытый убыток.

          Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные  обязательства» характеризуют задолженность  перед банками по кредитам  и займам, полученным от других  организаций на срок более  одного года.

          Раздел V баланса «Краткосрочные  обязательства» объединяет несколько  групп краткосрочной задолженности:  заемные средства, кредиторскую  задолженность, резервы предстоящих  расходов, доходы будущих периодов.

         По группе «Заемные средства»  самостоятельными статьями отражается  задолженность перед банками  по краткосрочным ссудам и  займам перед другими предприятиями.

         По статьям группы «Кредиторская  задолженность» отражается задолженность  поставщикам и подрядчикам за  поступившие от них товарно-материальные  ценности, дочерним и зависимым  предприятиям, работникам организации,  бюджету, социальным фондам.

        Бухгалтерский баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала фирмы, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе информации, представленной в балансе, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной фирмой как с партнером; оценить кредитоспособность фирмы как заемщика; оценить целесообразность приобретения ее акций и активов.

 Некоторые наиболее  важные статьи баланса расшифровываются  в приложении к балансу (форма  №5), которое состоит из следующих  разделов:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- доходные вложения в  материальные ценности;

- расходы по НИОКР;

- расходы на освоение  природных ресурсов;

- финансовые вложения;

- дебиторская и кредиторская  задолженность;

- расходы по обычным  видам деятельности (по элементам  затрат);

- обеспечения;

- государственная помощь.

          В форме № 5 предусмотрены свободные  строки. Организация вправе вписать  дополнительную информацию, которую  считает необходимым отразить  в соответствующем разделе. Например, можно расшифровать сумму амортизации  по объектам нематериальных активов  и основных средств, расходы  на научные и конструкторские  разработки по направлениям и  т.д. Приложение по форме №  5 оформляется и заверяется в  том же порядке, что и прочие  формы бухгалтерской отчетности

          Собственники фирмы и прочие  заинтересованные службы не могут  получить ответы на все интересующие  их вопросы только на основе  информации, представленной в бухгалтерском  балансе, им необходимы дополнительные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и источников их формирования. Это достигается введением других форм финансовой отчетности.

           В первую очередь это форма  № 2 «Отчет о прибылях и убытках», которая содержит сведения о  текущих финансовых результатах  деятельности фирмы за отчетный  период, т.е. отражает основной  круг вопросов, связанных с формированием,  распределением и использованием  прибыли фирмы. В ней отражаются  все расходы, связанные с производством  продукции (услуг), и общая сумма  поступлений за проданные изделия,  оказанные услуги и прочие  источники доходов. Разница между  выручкой и всеми затратами  показывает чистую прибыль или  убытки предприятия. В «Отчете  о прибылях и убытках» отражаются  следующие позиции:

- прибыль (убыток) от реализации  продукции; 

  - финансовый результат от прочей реализации (от реализации основных средств и нематериальных активов) и других финансовых операций;

- операционные доходы  и расходы (положительные и  отрицательные курсовые разницы);

- доходы и расходы от  прочих внереализационных операций (штрафы, убытки от безнадежных  долгов и т.п.).

В форме №2 представлены также затраты организации на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или производственной себестоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто  от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Показаны сумма налога на прибыль  и отвлеченные средства.

По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (стр. 010) показывается выручка от продажи готовой продукция (работ, услуг), являющаяся доходом от обычных видов деятельности.

По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (стр. 020) отражается стоимость  приобретения товаров (для торговых, снабженческо-сбытовых и иных посреднических организаций); покупная стоимость ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг); затраты, связанные  с производством продукции, выполнением  работ, оказанием услуг (для остальных  организаций).

По статье «Валовая прибыль» (стр. 029) отражается разность строк 010 и 020.

По статье «Коммерческие  расходы» (стр. 030) записывают затраты  по сбыту, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу», относящиеся к проданной  продукции (работам, услугам).

По статье «Управленческие  расходы» (стр. 040) отражаются суммы, учитываемые  на счете «Общехозяйственные расходы», теми организациями, которые согласно учетной политике списывают вышеуказанные расходы в полном объеме ежемесячно в дебет счета 90 «Продажи». Профессиональным участником рынка ценных бумаг по строке 040 отражается сумма издержек по его деятельности.

По статье «Прибыль (убыток) от продаж» (стр. 050) показывается результат  вычитания из выручки от продажи  товаров (продукции, работ, услуг), отражаемой по строке 010, себестоимости проданных  товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020), коммерческих расходов (стр. 030) и  управленческих расходов (стр. 040).

По статьям «Проценты к получению» (стр. 060) и «Проценты к уплате» (стр. 070) записываются суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (уплате) процентов по облигациям, депозитам и т. п., учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а также суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование средствами, находящимися на счетах организаций.

По статье «Доходы от участия  в других организациях» (стр. 080) отражаются доходы по вкладам в уставный (складочный) капитал других организаций.

По статье «Текущий налог на прибыль» (стр. 150) показывается сумма начисленного налога на прибыль и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды (за исключением учитываемых в составе прочих операционных расходов) из прибыли.

         Отчет о прибылях и убытках  является важнейшим источником  информации для анализа показателей  рентабельности фирмы, рентабельности  реализованной продукции, рентабельности  производства продукции, определения  величины чистой прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия, и  других показателей.

          Отчет об изменениях капитала (форма №3) показывает его увеличение  или уменьшение за период в  увязке с величиной капитала  на начало и конец отчетного  периода.

         Этот отчет связан с разделом III и некоторыми статьями раздела  V пассива бухгалтерского баланса  и дополняет информацию об  остатках капитала на дату  баланса информацией о его  движении в течение отчетного  периода. В этом отчете постатейно  показывают капитал организации,  его остатки на начало периода , поступление и использование в отчетном году, а также остатки на конец года. Капитал в отчете сгруппирован в три раздела (изменения капитала, резервы, справки) и представлен следующими статьями:

- раздел I «Изменения капитала»:

«Уставный капитал»;

«Добавочный капитал»;

«Резервный капитал»;

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

 «Итого»;

- раздел II «Резервы»:

«Резервы, образованные в соответствии с законодательством»;

«Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»;

«Оценочные резервы»;

«Резервы предстоящих расходов».

- раздел «Справки»

Строка 200 «Чистые активы»;

Строка 210 «Получено на расходы  по обычным видам деятельности»;

Строка 220 «Получено на капитальные  вложения во внеоборотные активы».

По каждому разделу  подводится итог.

         В разделе II «Резервы» отражаются суммы резервов, созданные организацией. Данные о резервах отражаются за предыдущий и отчетный год. При этом по каждому резерву отражается остаток на начало соответствующего года, поступление, расходование за год и остаток на конец года.

            В справочном разделе отражается величина чистых активов организации и целевые средства, которые были получены организацией из бюджетных и внебюджетных фондов. Если величина чистых активов окажется меньше величины уставного капитала, то его нужно уменьшить до величины чистых активов.

         Данные Отчета о движении денежных  средств (форма №4) характеризуют  изменения в финансовом положении  организации в разрезе текущей,  инвестиционной и финансовой  деятельности. Сведения предоставляются  за отчетный и за предыдущий  период.

       Отчет  состоит из четырех разделов:

- Остаток денежных средств на начало года;

- Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений;

- Направлено денежных  средств – всего и в том  числе по направлениям расходов;

- Остаток денежных средств  на конец отчетного периода.

         Субъекты малого предпринимательства,  не подлежащие обязательному  аудиту, а также некоммерческие  организации имеют право не включать форму №4 в состав бухгалтерской отчетности. Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.

        В  форме №4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 "Касса" (за исключением сумм на субсчете "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

        Пояснительная  записка (к формам №1 – 2) должна содержать существенную  информацию об организации, об  ее финансовом положении, сопоставимости  данных за отчетный период и предшествующие ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.