Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации на примере ООО «Хлеба Белогорья»

 

 

 

 

 

 

 

На основе данных таблицы 9 можно отметить, темп прироста производственного потенциала предприятия в 2005 году почти в два раза превосходит темп прироста в 2004 году. Кроме того, доля производственного потенциала в активах  значительно превосходит нормативное значение (50%), но в течение рассматриваемого периода имеет тенденцию к снижению, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Наиболее весомыми статьями в производственном потенциале являются основные фонды и производственные запасы (54,99% и 39,56% соответственно на конец 2005года). В целом можно сказать о незначительных колебаниях удельных весов почти всех составляющих производственного потенциала в ту или иную сторону в течение анализируемого периода, за исключением сокращения доли основных средств в производственном потенциале в 2004 году на 1,508% и увеличении удельного веса производственных запасов в этом же году на 1,492%).

   Для получения общих выводов о структуре и динамике производственных затрат на производство применяется анализ затрат по экономическим элементам, позволяющий изучить состав затрат и охарактеризовать структуру себестоимости продукции.

Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость производства, характеризует уровень кооперирования производства, а также соотношение живого и овеществленного труда.

В различных  отраслях структура производственных затрат неодинакова, поскольку отражает специфические особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных отраслей. И зависимости от того, удельный вес каких затрат преобладает в их общей структуре, выделяют следующие виды отраслей:

•   трудоемкие — угольная, горно-рудная промышленность, лесозаготовки;

•   энергоемкие  — цветная металлургия;

•   материалоемкие  —  многие отрасли легкой,  пищевой  промышленности, машиностроения;

•   отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию (энергетика).

Такая классификация  имеет большое значение, прежде всего, для определения путей снижения себестоимости.

Группировка затрат по экономическим элементам указывает, что затрачено, какие ресурсы и в какой пропорции потребляются в производстве.

 

 

 

 

Анализ общей  суммы затрат осуществляется следующим  образом (табл. 10).

 Таблица 10

Анализ состава, структуры  и динамики затрат

 

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абс. значение, тыс. руб.		Уд. вес, %		Изменения		Темп прироста, %
		за предыдущий период	за отчетный период	за предыдущий период	за отчетный  период	абс. значений, тыс. руб.	удельного веса, %
Материальные затраты	710	22370	24650	67,183	66,04	2280	-1,14	10,19
Затраты на оплату труда	720	6109	6976	18,347	18,69	867	0,342	14,19
Отчисления на социальные нужды	730	2187	2512	6,5682	6,73	325	0,162	14,86
Амортизация	740	256	298	0,7688	0,798	42	0,03	16,41
Прочие затраты	750	2375	2890	7,1328	7,743	515	0,61	21,68
Итого затраты	760	33297	37326	100	100	4029	Х	12,1

Данные таблицы показывают, что темп прироста общей суммы  затрат по предприятию составил 12,1%. В частности, можно отметить рост в абсолютном выражении всех  ее составляющих. Наиболее весомой статьей в  итоговой величине затрат являются материальные затраты.  Они составляют более 60%.  Но анализируя динамику  элементов затрат в относительном выражении, видно снижение удельного веса материальных затрат на 1,14% за отчетный период. Второй по значимости являются затраты на оплату труда,  доля которых за отчетный период выросла на 0,342%. Также можно отметить довольно высокие значения темпов прироста таких статей как отчисления на социальные нужды и амортизация, которые составили 14,86%  и 16,41% соответственно. Доля амортизации в общей сумме затрат практически не изменилась, в то время как удельный вес отчислений на социальные нужды вырос на 0,162%. Наибольший темп прироста (21,68%), а также увеличение доли в общей сумме затрат (0,61%) можно отметить у прочих затрат.

Анализ состава, структуры и динамики затрат  позволил выявить нам высокий удельный вес такой  статьи в себестоимости как прочие затраты. Изучив углубленно состав данной составляющей возможно ее рассматривать как резерв снижения себестоимости.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение Он позволяет выяснить тенденции изменения  данного   показателя,   выполнении плана по его уровню, определить влияние  факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут  по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Различают также затраты прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и пр.). Они прямо относятся на тот или другой объект калькуляции. Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

Затраты на рубль реализованной продукции — важный обобщающий показатель себестоимости. Данный показатель может рассчитываться по любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Оценим себестоимость  продукции с помощью показателей  представленных в таблице 11.

     Таблица  11

Анализ показателей  себестоимости продукции

 

Наименование показателя	Порядок расчета  (коды строк)	Значения		Изменение
		пр. год	отч. год
Полная себестоимость  реализованной продукции, т.р.	020+030+040 Форма №2	24296	27003	+2707
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р./р.		0,978	1,0	+0,022

Результаты таблицы 11 показывают, что в отчетном году полная себестоимость продукции возросла на 2707 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Это явилось причиной увеличения затрат на 1 руб. реализованной продукции. Они возросли с 0,98 коп.  до 1 руб. Показатель затрат на 1 руб. реализованной продукции выражает совокупность материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости. Так как в отчетном году происходило снижение вышеперечисленных показателей по сравнению с прошлым, то это не могло быть причиной повышения показателя затрат. Возможно увеличение полной себестоимости было вызвано изменением структуры и ассортимента продукции или изменением цены на готовую продукцию.

Важные характеристики формирования финансовых результатов  деятельности предприятия возможно получить путем определения критической точки производства или порога рентабельности, то есть минимального объема производства, обеспечивающего безубыточное функционирование предприятия. В основу подобного подхода положена взаимосвязь между объемом производства (продаж), себестоимостью и прибылью. При этом все затраты предприятия принято условно подразделять на условно-постоянные и переменные. Условно-постоянные затраты не зависят  или мало зависят от изменений объема производства и остаются неизменными в рамках отчетного периода. Величина переменных затрат изменяется пропорционально объему производства продукции.

В практике экономического анализа применяются два способа  определения точки критического объема производства: графический и  алгебраический. Расчет  безубыточного объема производства предприятия представим в таблице 12.

Таблица 12

Расчет безубыточного  объема продаж и запаса безубыточности основной деятельности

 

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значения		Изменение
			прошлый год	отчетный год
1.	Объем продаж, тыс. руб.	010	24844	27003	+2159
2.	Сумма переменных затрат, тыс. руб.	020	21915	24425	+2510
3.	Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	040+030	2381	2578	+197
4.	Безубыточный объем  продаж, тыс. руб.		20195	27137	+6942
5.	Запас безубыточности, тыс. руб.		4649	-134	-478.30
6.	Запас безубыточности, %		18,71	-0,5	-19.21

 Данные таблицы показывают, что безубыточный объем реализации в 2004 году составил 20195 тыс. руб. Иными словами, при объеме реализации продукции на сумму свыше 20195 тыс. руб. предприятие получает прибыль. Запас финансовой прочности вследствие превышения фактического объема производства над безубыточным составляет  4649 тыс. руб. (зона прибыли). Величина запаса безубыточности равная 18,71% показывает, что лишь на 18,71% фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.

В 2005 году безубыточный объем  продаж превысил фактический объем  реализации продукции что привело  к снижению запаса финансовой прочности, а следовательно и к ухудшению финансового состояния предприятия. Так как безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию, необходимо учитывать, что при снижении  уровня цен безубыточный объем реализации возрастает, а при увеличении удельных переменных и постоянных затрат повышается порог рентабельности и уменьшается зону безопасности. В силу того, что максимальный предел цен на отдельные виды  хлебобулочной продукции предприятия фиксируются государством, ООО «Хлеба Белогорья» представляется возможным достичь уровня безубыточного объема производства посредством сокращения  постоянных затрат.

 Определим графически объем продаж, при котором деятельность ООО «Хлеба Белогорья» безубыточна.

Пересечение прямой дохода от продаж с  прямой совокупных затрат показывает объем, при котором  производство безубыточно. Графическое определение безубыточного объема соответствует аналитическому (20195 тыс. руб.).

 

Графическое определение  безубыточного объема производства в 2005 году также соответствует аналитическому (27137 тыс. руб. Кроме того, по графику видно, что безубыточный объем продаж  превышает фактический объем реализации, что приводит к образованию отрицательной величины  запаса  финансовой прочности (зоны убытков).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Финансовый анализ деятельности ООО «Хлеба Белогорья».

4.1. Анализ финансового состояния.

В настоящее время  существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное, системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирование уровня доходности капитала.

При характеристике финансового состояния предприятия, как правило, используют минимум два блока показателей:

• показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия;
• показатели, характеризующие ликвидность предприятия.

 Начнем анализ финансового состояния ООО «Хлеба Белогорья» с изучения состава, структуры и динамики активов и пассивов предприятия. Для этого составим аналитический баланс предприятия, который представляет собой таблицу, составляющуюся на основании бухгалтерского баланса и включающую результаты горизонтального и вертикального бухгалтерского анализа.

Аналитический баланс предприятия  характеризует как структуру  бухгалтерского баланса, так и динамику отдельных статей.

При анализе структуры  актива баланса можно отметить отсутствие в балансе такой статьи как «Нематериальные активы», что объясняется спецификой деятельности предприятия, а также тем, что оно не занимается инновационной деятельностью. Кроме того обращается на себя внимание повышение удельного веса в целом оборотных активов на 1,496% и 0,115% в 2004 году и 2005 году соответственно. В частности доля  их самой мобильной части – денежных средств в общей сумме оборотных активов возросла.  С финансовой точки зрения это изменение положительно характеризует сдвиги в структуре средств и определяет тенденцию к ускорению их оборачиваемости, так как  оборотные активы наиболее деятельно участвуют в хозяйственных процессах и в конце своего оборота приносят предприятию выручку от реализации и прибыль.