Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации на примере ООО «Хлеба Белогорья»

 

На основе полученных данных можно отметить равенство  среднегодовой величины основных фондов по остаточной стоимости в действующих и сопоставимых ценах, которое имеет место вследствие отсутствия переоценки основных средств  предприятия.

Рост показателя фондоотдачи вернее всего демонстрирует нам эффективность использование основных фондов, в том числе самой подвижной и решающей их части -  оборудования.  Как следствие, можно отметить снижение показателя фондоемкости на 0,002, что говорит о снижении основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции.

Кроме того,  на повышение эффективности  использования основных фондов указывает и  рост рентабельности основных средств по прибыли до налогообложения на 0,58%, что свидетельствует об увеличении полученной  прибыли с 1 рубля вложенных в основные фонды средств.

Эффективное использование основных средств в течение года привело  к их экономии в размере 50,19 тыс. руб.

От уровня материально-технической базы предприятия, степени использования его производственного  потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности, объем выпуска продукции, уровень её себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние.

Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и как следствие уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, насколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.

Под производственной мощностью предприятия  понимается максимально возможный выпуск продукции или переработки сырья за определенный период при реально соответствующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства  и стратегий предприятия.

Анализ использования  производственной мощности представим в виде  следующей таблицы.

Таблица 6

Анализ использования  производственной мощности и оборудования

 

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значения		Изменение
			прошлый год	отчетный год
1.	Среднегодовая величина ОФ по первоначальной (восстановительной) стоимости в сопоставимых ценах, тыс. руб.		6390,5	6983	Х
2.	Фондовооруженность, тыс. руб./чел.		33,63	36,37	+2,74
3.	Среднегодовая величина оборудования в сопоставимых ценах, тыс. руб.		885	1081,5	Х
4.	Техническая вооруженность, тыс. руб./чел.		4,66	5,63	+0,97

По результатам таблицы  видно, что значение показателя фондовооруженности выросла за отчетный период на 2,74 тыс. руб./чел., что свидетельствует о повышении уровня обеспеченности рабочих основными производственными фондами. Рост  в динамике показателя технической вооруженности  на 0,97 тыс.руб./чел. также  означает повышение степени обеспеченности рабочих средствами труда. Кроме того, можно отметить превышение темпа роста производительности труда темпов роста данных показателей, что способствует увеличению фондоотдачи.

Необходимым условием наращивания объемов производства проекции, снижения ее себестоимости, роста прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью. Проверяется также выполнение договоров поставки,  качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности поставок). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции, срыву сроков и объемов поставок готовой продукции, грозит предприятию штрафными санкциями и потерей клиентов.

Пристальное внимание уделяется  состоянию складских запасов  сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные, страховые и др. В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Проверку производят также для выявления излишних и ненужных запасов сырья и материалов - их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если какие-либо материалы не расходуются на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость. 

Для характеристики эффективности  использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели – это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалооемкости отдельных изделий.

Удельная  материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство 1-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

Анализ использования  материальных ресурсов представим в  виде таблицы 7.

Таблица 7

Анализ использования  материальных ресурсов

 

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значения		Изменение
			прошлый год	отчетный год
1.	Материальные затраты  в сопоставимых ценах, тыс. руб.	стр.710 Форма№5	22370	21892	-478
2.	Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х	24844	27003	Х
3.	Материалоотдача, руб./руб.		1,111	1,233	+0,122
4.	Материалоемкость продукции, руб./руб.		0,90	0,811	-0,089
5.	Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс. руб.		Х	-2424,19	Х

На основе данных таблицы 7 можно сделать вывод об эффективном использовании материальных затрат в процессе производства. На это указывает уменьшение абсолютной величины материальных затрат в динамике на 478 тыс. руб. Одновременно можно отметить повышение материалоотдачи за анализируемый период на 0,122 руб./руб., что свидетельствует о росте произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. В свою материалоемкость продукции имеет тенденцию к снижению, к концу 2005 года её величина снизилась на 0,089 руб./руб., что характеризует снижение материальных затрат необходимых на производство продукции.

Как следствие, повышение эффективности использования  материальных ресурсов привело к их экономии, которая составила 2429,19 тыс. руб.

Оценим влияние экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов на отклонение в объеме продукции посредством анализа интегральным методом следующих факторных моделей.

 

 

 

Таблица 8

Оценка влияния экстенсивности и интенсивности использования  производственных ресурсов на отклонение в объеме продукции

 

№ п/п	Фактор	Величина фактора в  сопоставимых ценах		Изменение	Расчет влияния	Размер влияния
		прошлый год	отчетный год
1.	Среднегодовая численность  работников, чел.	190	192	+2	=2*130.758+1/2*2*9.883=271.40	+271.40
2.	Среднегодовая выработка  одного работника, тыс.руб./чел.	130,758	140,641	+9,883	=9.883*190+1/2*2*9.883=1887.65	+1887.65
Суммарное влияние		Х	Х	Х		+2159
1.	Среднегодовая величина ОФ по остаточной стоимости, тыс.руб.	4835,5	5206	+370,5	=370.5*5.138+1/2*370.5*0.049=1912.706	+1912.706
2.	Фондоотдача, руб./руб.	5,138	5,187	+0,049	=0.049*4835.5+1/2*370.5*0.049=246.017	+246.017
Суммарное влияние		Х	Х	Х		+2159
1.	Материальные затраты, тыс.руб.	22370	21892	-478	=-478*1.111+1/2*(-478)*0.122=-560.216	-560.132
2.	Материалоотдача, руб./руб.	1,111	1,233	+0,122	=0.122*22370+1/2*(-478)*0.122=2710,162	+2710,162
Суммарное влияние		Х	Х	Х		+2150,14

 

По результатам проведенного анализа можно отметить разнонаправленное  влияние экстенсивных и интенсивных  факторов в трех предложенных факторных  моделях на результирующий показатель. В первой факторной модели на положительный прирост объема производства в большей степени повлиял интенсивный фактор выработки. Размер данного влияния составил 1887,65 тыс. руб. Значительно меньше изменился результирующий показатель под влиянием экстенсивного фактора численности работников. Он составил всего 271,40 тыс. руб. 

Во второй факторной  модели можно отметить обратную тенденцию. Оба фактора оказали положительное  влияние на увеличение объема продукции, но изменение результирующего показателя в результате роста величины основных фондов предприятия (1912,71 тыс. руб.) во многом превосходит абсолютный прирост объемов продукции вследствие увеличения интенсивного фактора фондоотдачи (246,02 тыс. руб.).

Что касается третьей  факторной модели, то здесь влияние  факторов на результирующий показатель было разнонаправленным. Объем продукции под влиянием изменения материальных затрат было отрицательным (-560,216 тыс. руб.), в то время как повышение материалоотдачи положительно сказалось на изменении объемов продукции. Оно составило 2710,16 тыс. руб.

Производственный потенциал  – это активы производственного  назначения, то есть обеспечивающие основную деятельность предприятия. Анализ заключается  в оценке объема состава производственного потенциала, его состава и оценки доли его в общем объеме активов и в оценке динамики. Считается, что производственный потенциал должен быть не менее 50% в общем объеме активов и возрастать по абсолютной величине. 

Таблица 9

Оценка производственного  потенциала организации

 

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абсолютные значения, т.р.			Удельный вес, %			Изменение удельного  веса, %		Темпы прироста цепные, %
		нач. пр. года	нач. отч. года	кон. отч.года	нач. пр. года	нач. отч. года	кон. отч.года	нач. отч. г. / нач. пр. года	кон. отч. г. / нач. отч. года	нач. отч. г. / нач. пр. года	кон. отч. г. / нач. отч. года
Нематериальные активы	110	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Основные фонды	120	4739	4932	5480	56,5	54,99	54,99	-1,508	0,003	4,073	11,111
Незавершенное строительство	130	195	205	228	2,325	2,286	2,288	-0,039	0,002	5,128	11,220
Производственные запасы	211	3193	3548	3942	38,07	39,56	39,56	1,492	0,000	11,118	11,105
Незавершенное производство	213	261	284	315	3,112	3,166	3,161	0,055	-0,005	8,812	10,915
Производственный  потенциал	110+120+130+211+213	8388	8969	9965	100	100	100	-	-	6,927	11,105
Доля производственного  потенциала в активах		Х	Х	Х	87,43	87,18	86,97	-0,25	-0,21	Х	Х