Дебиторская задолженность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2013 в 16:30, дипломная работа

Краткое описание

Целью дипломной работы является раскрыть сущность понятия дебиторской задолженности, показать её влияние на состояние коммерческой работы и финансовое положение организации ОАО «Сибирьтелеком»- «Электросвязь» Кемеровской области.
Поставленная цель конкретизируется через решение следующих логически связанных задач исследования:
- изучить и обобщить подходы к определению сущности дебиторской задолженности;
- раскрыть и обосновать концептуальные основы нормативного регулирования процесса возникновения дебиторской задолженности;
проанализировать динамику, структуру, движение дебиторской задолженности;

Содержание

Введение 3
1 Теоретические аспекты и правовые основы организации учета и контроля
дебиторской задолженности 5
1.1 Нормативное регулирование дебиторской задолженности 5
1.2 Понятие и классификация дебиторской задолженности 7
1.3 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками 9
1.4 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 13
1.5 Методика анализа дебиторской задолженности 19
2 Анализ финансово - экономических и производственных показателей ОАО
«Сибирьтелеком» - «Электросвязь» Кемеровской области
2.1 Краткая характеристика ОАО «Сибирьтелеком» - «Электросвязь» Кемеровской области 22
2.2 Основные экономические и производственные показатели ОАО «Сибирьтелеком»- «Электросвязь» КО за 2011 год..................................25
3 Учет и анализ дебиторской задолженности ОАО «Сибирьтелеком»- «Электросвязь» Кемеровской области 49
3.1 Анализ дебиторской задолженности за услуги связи 49
3.2 Аудит бухгалтерского учета дебиторской задолженности 69
3.3 Оптимизация и план мероприятий по снижению дебиторской
задолженности ОАО «Сибирьтелеком»-«Электросвязь» Кемеровской области 73
3.3.1 Возможные механизмы возврата дебиторской задолженности 73
3.3.2 Работа по оптимизации дебиторской задолженности 73
3.3.3 Задачи и предложения по работе с дебиторской задолженностью в ОАО «Сибирьтелеком»- «Электросвязь» Кемеровской области.... 74
Выводы и предложения 78
Список использованной литературы 87
Приложения………………………………………………………………
Приложение 1. Форма №1
Приложение 2. Форма №2
Приложение 3. Учетная политика

Скачать полностью (251.47 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

ДИПЛОМ!!!.docx

— 255.40 Кб (Скачать документ)

На увеличение балансовой прибыли повлиялись ряд факторов. Перечислим некоторые из этих факторов:

- начисление резерва по сомнительным долгам в сумме 55 миллионов рублей, при плане 90 миллионов рублей (в прошлом 2009 году расходы по резерву составляли более 159 миллионов рублей);

- снижение курса американского доллара, вследствие чего был получен доход на курсовые и суммовые разницы, вместо ожидаемых убытков;

-отсутствие запланированных перечислений в некоммерческие партнерства, снижение расходов на благотворительность деятельность и спонсорскую помощь.

ОАО «Электросвязь» КО в 2010 году понес неоправданные убытки в виде начисленных пени в бюджеты всех уровней в сумме 9 682 тысяч рублей, в том числе:

-ЕСН 589 тысяч рублей,

-налог на прибыль 5 788 тысяч рублей,

-налог на пользователей автодорог 2 558 тысяч рублей. В разрезе структурных подразделений особо отличились следующие предприятия:

Анжеро-Судженский ГУ С 392 тысяч рублей,

Осинниковский ГУ С 121 тысяча рублей,

Таштагольский ГУС 308 тысяч рублей,

Кемеровская МТС 116 тысяч рублей,

Кемеровская ГТС 373 тысячи рублей,

Новокузнецкий УЭС 235 тысяч рублей. Информация по начисленным пеням:

налог на добавленную стоимость 25 127 тысяч рублей,

налог на прибыль (федеральный бюджет) 3 650 тысяч рублей,

налог на прибыль (областной бюджет) 2 060 тысяч рублей,

налог на пользователей автомобильных дорог 1 450 тысяч рублей.

Сумма задолженности числится в аппарате управления, так как данные налоги централизованы, а пени образовались в связи с несвоевременной оплатой структурными подразделениями платежей.

Таблица 2.2.10 Показатели эффективности работы предприятия

Наименование показателей	Ед. изм.	2009	2010 год
Наименование показателей	Ед. изм.	2009	факт	рост к 2009г., %
Выручка на линию	руб.	2 348,5	4 079,4	173,7
Расходы на линию	руб.	2 615,3	3 143,7	120,2
Прибыль на линию	руб.	45.4	935,6	В 20,6 раза
Прибыль на работника	руб.	46,5	71	152,7
Себестоимость выручки 100 руб.	руб.	80.50	77	95,7
EBITDA выручки на работника	тыс. руб.	15,1	58,13	385
Удельный вес EBITDA в выручке	%	6,5	18,8	+12,3%
Трафик дальней связи на линию	мин/лин	381	465,6	122,2
Трафик на 1 жителя	мин/чел	62,5	78,2	125,1

Из таблицы 2.2.10 видно, что прирост доходов на линию составил 74% или 1 731 рубль, а расходы лишь на 20% или 528 рублей.

В связи с перевыполнением плана по прибыли до налогообложения, показатель эффективности деятельности от прибыли и EBITDA резко увеличились по сравнению с прошлым годом.

Трафик на одну линию по сравнению с прошлым годом увеличился на 22%, таким образом, одна линия генерирует более 465 минут трафика дальней связи, а в расчете на одного жителя это более 78 минут (рост к прошлому году 125%).

Данные по фактическому поступлению денежных средств, плановые показатели и отклонение приведены в таблице 2.2.11.

Таблица 2.2.11 Поступление денежных средств

Наименование	1квартал 2010, тыс руб.		2 квартал 2010, тыс руб.		3 квартал 2010,тыс.руб.		4 квартал 2010,тыс.руб.		2010год, тыс. руб
Наименование	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт	%
Анжеро-Судженский ГУС	12372	11481	13512	12418	16546	14125	21306	15431	63736	53455	83,9
Беловский РУС	21168	19923	21804	20734	25067	23868	31161	26409	99200	90934	91,7
Березовский ГУС	9444	8775	9768	8707	11116	8946	13113	10622	43441	37050	85,3
Гурьевский ГУС	5712	4454	6120	4507	7052	5814	8226	7059	27110	21835	80,5
Киселевский ГУС	18000	16682	19440	16321	21620	18076	24639	25207	83699	76286	91,1
Иенинск-Кузнецкий РУС	27528	21738	27648	22149	30400	26739	34218	29624	119794	100249	83,7
Мариинский РУС	8556	6738	9252	6555	10460	9107	19053	10802	47321	33202	70,2
Междуреченский ГУС	10416	10074	10992	10442	11675	11224	12756	11354	45839	43095	94,0
Мысковский ГУС	8688	7066	8112	8824	10580	9038	10242	10665	37622	35593	94,6
Осинниковский ГУС	8100	9288	10140	13067	16691	11053	17952	12783	52883	46190	87,3
Прокопьевский РУС	24744	20361	24120	23543	28870	26168	37590	33360	115324	103432	89,7
Промышленновский РУС	5580	4705	5688	5285	6476	5913	7869	6216	25613	22120	86,4
Гайгинский ГУС	5244	5012	5640	5406	6142	5931	8127	6840	25153	23189	92,2
Гаштагольский ГУС	4284	3375	4644	3508	7148	4177	8304	6136	24380	17197	70,5
Гисульский РУС	2856	2541	2964	2644	3592	3348	4584	3994	13996	12527	89,5
Гопкинский РУС	6636	6469	6384	6250	9088	6850	8646	7983	30754	27552	89,6
Гяжинский РУС	3384	2865	3600	3115	4219	3725	4686	4415	15889	14119	88,9
Чебулинский РУС	2508	2213	2436	2505	2962	2843	3747	3106	11653	10667	91,5
Юргинский РУС	14688	12851	13728	13682	15856	14487	21639	15315	65911	56335	85,5
Новокузнецкий УЭС	114348	102245	116040	96965	137226	109102	171534	130303	539148	438615	81,4
Кемеровская ГТС	28224	9522	25020	12210	7350	9437	6339	4673	66933	35841	53,5
Кемеровская МТС	60	98	60	92	60	54	84	129	264	373	141,3
Кемеровский УВЛС	288	163	0	66	0	10	21	60	309	299	96,8
РСЦ	178044	169612	192336	187653	199380	193318	258720	270227	828480	820811	99,1
АППАРАТ ОАО	5904	5843	5340	20550	5036	1995	0	6574	16280	34962	214,7
Итого	526776	464093	544788	507199	594611	525349	734556	659289	2400731	2155930	89,8

Динамика поступления денежных средств за 2010 год показана на рисунке 2.2.8.

Рис.2.2.8.Фактические и плановые показатели поступления денежных средств за 2010 г.

Недофинансирование структурных подразделений в 2010 году составило 101 миллион рублей. Динамика данного явления показана на рисунке 2.2.9.

Рис.2.2.9. Динамика сметного финансирования структурных подразделений

В 2010 году финансирование структурных подразделений производилось согласно утвержденному плану о сметном финансировании на 2010 год. Данные показатели приведены в таблице 2.2.12. Из таблицы видно, что за 2010 год предприятия были профинансированы на 1 008 474 тысяч рублей, что на 101 189 тысяч рублей меньше, чем плановый показатель. План не выполнен на 9,1%. В результате структурные подразделения получили денежные средства для своей хозяйственной деятельности не в полном объеме и как результат на счетах образовалась кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за полученные товары, работы и услуги.

Таблица 2.2.12 Сметное финансирование за 2010 год

Наименование	1квартал 2010		2 квартал 2010		3 квартал 2010		4 квартал 2010		2010год
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт	%
Анжеро-Судженский ГУС	9855	8741	10498	8884	10498	9738	10323	10519	41174	37881	92,0
Беловский РУС	13225	12745	13169	12064	13169	12641	13941	13058	53504	50507	94,4
Березовский ГУС	4413	4188	4835	4287	4835	4290	4473	6105	18556	18869	101
Гурьевский ГУС	4235	3626	4409	3801	4409	3947	4282	4553	17335	15926	91,9
Киселевский ГУС	7538	6932	10196	7876	10196	8436	8697	8571	36627	31814	86,9
Ленинск-Кузнецкий РУС	17851	15348	17879	16605	17879	17699	19541	20181	73150	69832	95,5
Мариинский РУС	5467	4298	6032	4679	6032	5229	7265	6871	24796	21077	85,0
Междуреченский ГУС	4126	4045	4494	4134	4494	3920	4380	4369	17494	16468	94,1
Мысковский ГУС	4321	3830	4906	3722	4906	3740	4722	7392	18855	18684	99,1
Осинниковский ГУС	5594	4934	5916	5765	5916	5224	6486	7370	23912	23294	97,4
Прокопьевский РУС	15306	13503	17250	15047	17250	14829	16153	16475	65959	59855	90,7
ПромышленновскийРУС	4546	4173	4751	4388	4751	4660	4939	4901	18987	18123	95,4
Тайгинский ГУС	4047	3541	4454	3819j	4454	4241	4146	5279	17101	16879	98,7
Таштагольский ГУС	3713	2934	4055	3485	4055	3518	4517	4385	16340	14322	87,6
Тисульский РУС	2439	2028	2504	2272	2504	2278	2848	2732	10295	9310	90,4
Топкинский РУС	3970	3542	4248	3680	4248	3995	4429	4768	16895	15986	94,6
Тяжинский РУС	3419	2628	3310	2999	3310	3051	3241	3217	13280	11895	89,6
Чебулинский РУС	2045	1870	2166	1969	2166	1916	2170	2244	8547	7999	93,6
Юргинский РУС	8044	7486	8481	7477	8481	7857	8430	8703	33436	31523	94,3
Новокузнецкий УЭС	59290	53366	61025	50858	61025	58871	95833	70284	277173	233378	84,2
Кемеровская ГТС	41833	40298	43506	39826	43506	39279	22798	30894	151643	150297	99,1
Кемеровская МТС	9965	9717	10254	10269	10254	9912	6773	7262	37246	37159	99,8
Кемеровский УВЛС	4150	3942	4524	4178	4524	3697	17231	10368	30429	22184	72,9
РСЦ	21638	18533	18249	16879	18249	16877	28793	22925	86929	75213	86,5
АППАРАТ ОАО									0	0
Итого	26103 0	23624 3	27111 1	23896 4	27111 1	24984 4	30641 1	28342 3	110966 3	100847 4	90,9

Проведем анализ структуры оборотных активов баланса в таблице 2.2.13. В региональном филиале ОАО "Электросвязь" Кемеровской области на конец отчетного периода на долгосрочные активы приходится 79,2%, оборотные - 20,8%.

В течение 2010 года объем долгосрочных активов увеличился на 43,2%: за счет незавершенного строительства - на 113,0%, основных средств - 38,8%.

Мобильные (оборотные) средства за 2010 год составили 501,6 миллиона рублей, из них на долю:

денежных средств приходится- 8,8%;

краткосрочной дебиторской задолженности -58,4%;

запасы -20,9%.

Таблица 2.2.13 Анализ оборотных активов ОАО "Электросвязь" КО за 2010 год

		Значения, тыс. руб.				Темп прироста,			%
Наименование	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01	1	6	9	12
	2010	2010	2010	2010	2011	кв.	мес	мес	мес
Запасы ВСЕГО, в т.ч.:	89333	124937	159624	147756	104949	39, 8	78,6	65,3	17,5
сырье и материалы, из них:	80014	80386	84565	78170	80533	0,4	5,7	-2,3	0,6
кабель	19829		20999	18991	21161		5,9	-4,2	6,7
проч.основные материалы	15413		15776	15049	14959		2,4	-2,3	-2,9
топливо	2026		1600	1925	2386		-21	-4,9	17,7
запасные части	15541		14479	14789	14056		-6,8	-4,8	-9,56
прочие материалы	13045		15495	15094	15113		18,8	15,7	15,9
строительные материалы	5033		5100	6646	5989		1,3	32	18,9
инвентарь и хоз. принадл.	9129		11115	5676	6289		21,8	-37,8	31,1
готовая продукция и	6982	1662	1612	1736	2372	-77	-77	-75,1	66,0
товары для перепродажи
расходы будущих	2337	2853	19009	21141	22044	22	713	804	843
периодов
НДС по приобретенным	38737	40036	54438	46709	53737	3,3	40,5	20,6	38,7
ценностям
Коэффициент оборачивае-	14,04	15,95	14,69	14,24	15,86	13,	4,7	1,42	13,0
мости запасов (в пересчете						7
на год), раз
Средний период оборота	26	23	25	26	23	-12	-4,4	0	-11,5
запасов, дней

Запасы за 2010 год увеличились на 15,6 миллиона рублей или 17,5 %, из них: - сырье и материалы увеличились - на 0,5 миллиона рублей или на 0,6%; -расходы будущих периодов - на 19,7 миллиона рублей или на 843,3% (рост произошел в связи со страхованием имущества во втором и третьем кварталах 2010 года, данная сумма будет списана частями в течение последующих периодов); - по НДС по приобретенным ценностям - на 15 миллиона рублей или на 38,7%. Коэффициент оборачиваемости запасов за период 2010 года вырос с 14,04 до 15,86 или на 13 %.

Таблица 2.2.14 Анализ оборотных активов РФ «Электросвязь» КО за 2010 год

Наименование	Значения, тыс. руб.					Темп прироста, %
Наименование	на 01.01 2003	на 01.04 2010	на 01.07 2010	на 01.10 2010	на 01.01 2011	1 кв.	6 мес	9 мес	12 мес
Дебиторская задолженность ВСЕГО:	422445	470048	490097	550382	498978	11,3	16,0	30,3	18,1
дебиторская (долгосрочная), в т.ч.:	10258	5739	10789	4712	5624	-44	11,3	-54,1	-45,1
покупатели и заказчики авансы выданные прочие дебиторы	6848 0 3410	0 0 5739	0 5601 5188	0 0 4712	0 0 5624	68,3	52,1	38,2	64,9
дебиторская (краткосрочная), в т.ч.:	252726	269921	292214	357978	292904	6,8	15,6	41,6	15,9
покупатели и заказчики авансы выданные прочие дебиторы	146684 30633 75409	156833 52032 60746	171436 46799 73979	207732 92358 57888	226459 20897 45548	6.9 69,9 -19,	16,9 52,8 -1,9	41,6 201, -23,2	54,4 -31,8 -39,6
Справочно: резерв по сомнительным долгам	159461	194388	187094	187693	200450	21,9	17,3	17,7

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (с учетом резерва, в пересчете на год), раз	5,81	6,59	6,27	5,5	8,83	13,4	7,9	-5,3	51,9
Средний период оборота дебиторской задолженности (с учетом резерва), дней	63	55	58	66	41	-12,	-7,9	4,7	-35,3
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (без учета резерва, в пересчете на год), раз	3,65	3,98	3,73	3,49	4,68	9,0	2,1	-4,4	28,2
Средний период оборота дебиторской задолженности (без учета резерва), дней	100	92	98	104	77	-8,0	-2,0	4,0

Информация о работе Дебиторская задолженность