Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность  по срокам возникновения: до 1 месяца - 177 163,7 тысяч рублей (удельный вес 42,5% от общей суммы); от 1 до 3 месяцев 42 496,7 тысяч рублей (удельный вес 10,2% от общей  суммы); от 3 до 6 месяцев 43 730,9 тысяч рублей (удельный вес 10,5% от общей суммы); от 6 до 9 месяцев 18 540,3 тысяч рублей (удельный вес 4,5% от общей суммы); - от 9 месяцев до года 27 810,5 тысяч рублей (удельный вес 6,6% от общей суммы); свыше года 107 175,3 тысяч рублей (удельный вес 25,7% от общей суммы).

Основной рост задолженности  приходится на текущую дебиторскую  задолженность, то есть со сроком образования  до 45 дней. Рост дебиторской задолженности  по данной категории обусловлен также  повышением тарифов с 01.07.2010 года.

Значительный рост дебиторской  задолженности по категории льгота обусловлен неверным отражением структурными подразделениями данной категории (на 01.01.11 года учет задолженности по льготе велся в составе категории население, поэтому сумма задолженности была занижена).

По состоянию на 01.01.2011 года просроченная дебиторская задолженность  за услуги связи по РФ составила 239949,1 тысяч рублей. По сравнению с соответствующим  периодом прошлого года дебиторская  задолженность увеличилась на 23,3%. Задолженность свыше 3-х месяцев  составила 197 256,9 тысяч рублей, рост по сравнению с прошлым годом  составил 25,1%.

В структуре просроченной дебиторской задолженности (свыше 3-х  месяцев) по категориям потребителей наиболее высокая задолженность именно у льготной категории -71 725,2 тысяч рублей (36,4%).

У хозрасчетных организаций дебиторская задолженность свыше 3-х месяцев - 48 321,6 тысяч рублей, что составляет 24,5% от всей просроченной задолженность свыше 3-х месяцев.

В сравнении с соответствующим  периодом снижение по данной категории  составило 13,2% - по всей просроченной задолженности, в том числе свыше 3-х месяцев  на 6,5%. Причиной снижения стало списание просроченной дебиторской задолженности  за счет созданного резерва в сумме 12 387 тысяч рублей.

По бюджетным организациям просроченная дебиторская задолженность свыше 3-х месяцев составила 35 407,7 тысяч рублей. В сравнении с данными соответствующего периода прошлого года задолженность по данной категории значительно не изменилась.

У категории население просроченная дебиторская задолженность на 01.01.11 года составила 41 802,4 тысяч рублей и выросла в сравнении с соответствующим периодом прошлого года на 85,6%.

Рост дебиторской задолженности  и её оборачиваемости в днях приводит к увеличению заемного капитала и  росту кредиторской задолженности.

В целом оборачиваемость  дебиторской задолженности снизилась  на 23 дня или 23% (на 01.01.2010 года - 100 дней), коэффициент оборачиваемости увеличился с 3,65 на 01 01.2010 года до 4,68 на 01.01.2011 года (увеличился на 1,03 или на 28,2%).

Задолженность перед поставщиками за 2010год выросла на 57,2 миллиона рублей. Заемные средства на 01.01.10 года составляли 230,6 миллиона рублей, на 01.01.11 года -478.8 миллиона рублей. Рост дебиторской  задолженности за 2010 год составил 248,2 миллиона рублей.

Анализ финансового положения  характеризуется следующими коэффициентами:

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2010 году вырос с 4,2 до 6,07 раз. Средний период оборота кредиторской задолженности снизился на 27 дней.

Коэффициент автономии снизился с 0,67 на 01.01.10 года до 0,52 на 01.01.11г. (22,4%).

Коэффициент финансовой зависимости вырос по сравнению с 01.01.10 года с 1,47 до 1,89 или на 28,6%, то есть увеличилась доля заемных средств.

Коэффициент заемных средств меньше единицы, но произошел рост с 0,47 до 0,89 или на 89,4%, т.е. возросла зависимость от заемных средств.

Коэффициент покрытия инвестиций на 01.01.10 года по РФ составил 0,71, т.е. был ниже критического значения. Доля долгосрочных средств и займов была значительно ниже краткосрочных (28397 тысяч рублей - долгосрочные кредиты против 202251 тысяч рублей -краткосрочные кредиты). Коэффициент покрытия инвестиций на 01.01.11 года вырос с начала года на 8,4% и составил 0,77, т.е. выше критической нормы. Произошло увеличение доли долгосрочных заемных средств (279 197 тысяч рублей - долгосрочных заемных средств и 171029 тысяч рублей - краткосрочных).

Все выше перечисленное свидетельствует  о негативном изменении. Значительно  возросла величина заемных средств, но есть положительная тенденция  в увеличении доли долгосрочных заемных  средств в общих займах.

Ликвидность и платежеспособность характеризуются показателями:

Собственные оборотные средства (СОС) на 01.01.10 года равны минус 89741 тысяч рублей, то есть дефицит оборотных средств. На 01.01.11 года СОС равен минус 59 099 тысяч рублей, рост произошел на 40,8 %. Оборотных активов недостаточно для расчетов по краткосрочным обязательствам.

Коэффициент текущей ликвидности на 01.01.10 года равен 0,82, видно, что предприятие неплатежеспособно. На 01.01.11 года коэффициент текущей ликвидности вырос на 8,5% и составил 0,89. Оборотные средства не позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам.

Коэффициент быстрой ликвидности на 01.01.10 года равен 0,57, на 01.01.11 года -0.63, рост составил 10,5%. Для погашения краткосрочных долгов ликвидных активов недостаточно и, в случае необходимости, предприятие будет вынуждено расплачиваться за счет товарно-материальных запасов. Но положительным моментом является то, что намечена тенденция к повышению.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года составил 0,07 и на 01.01.11 года -0,08.

Показатели ликвидности  свидетельствуют о критическом  положении. Предприятие не имеет  денежных средств, для оплаты краткосрочных  обязательств. Даже при условии поступления  денег по дебиторской задолженности  предприятие сможет рассчитаться с кредиторами только мобилизуя средства, вложенные в материально-производственные запасы.

Степень платежеспособности по краткосрочным  обязательствам снизился на 18,1% с 3,86 до 3,16 месяцев, так как выросла среднемесячная выручка и погашены векселя.

Степень обшей платежеспособности выросла на 56,7% с 4,32 месяцев до 6,8 месяцев, так как выросли долгосрочные обязательства по кредитам.

По результатам проведенного анализа можно сделать следующий  вывод: баланс ОАО «Сибирьтелеком»- «Электросвязь» Кемеровской области не является абсолютно ликвидным и не обладает достаточной финансовой устойчивостью.

Обобщая изложенное, можно  сделать вывод о том, что для  повышения ликвидности финансовой устойчивости необходимо: перевод краткосрочных кредитов в разряд долгосрочных, рост собственного капитала, сокращение сроков оборачиваемости дебиторской задолженности.

Предлагаются мероприятия  по снижению дебиторской задолженности: плановые проверки деятельности структурных  подразделений по работе с дебиторской  задолженностью в соответствии с  утвержденным Стандартом предприятия  от 29.09.2010г.; свод и анализ дебиторской  задолженности в аналитике категорий  потребителей; инвентаризация дебиторской  задолженности в структурных  подразделениях, формирование резерва  по сомнительным долгам в соответствии с Положением "О списании дебиторской  задолженности в ОАО "Сибирьтелеком"; мероприятия по ограничению услуг абонентам, имеющих просроченную дебиторскую задолженность (организация своевременного оповещения абонентов о задолженности по оплате за услуги связи и предупреждения о возможности временного приостановления оказания услуг электросвязи в случае неоплаты); меропрития по снижению дебиторской задолженности организаций, финансируемых из бюджета (проведение взаиморасчетов по долгам организаций); мероприятия по снижению дебиторской задолженности за предоставление услуг связи льготным категориям населения (проведение работы по заключению договоров с органами социальной защиты населения по возмещению расходов); мероприятия по взысканию дебиторской задолженности в судебном порядке (своевременная подготовка и предоставление документов для подачи исков в арбитражные суды, как по организациям, так и физическим лицам (при наличии актов сверки, подтверждающих задолженность за услуги связи); маркетинговые (рекламные) мероприятия.

 

 

 

 

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ УЧЕТНОЙ  ПОЛИТИКИ

2.1.Нематериальные  активы

В отношении учета нематериальных активов применяются нормы ПБУ 14/2000 (утв.Приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н).

Нематериальные активы принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам определяется ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из их первоначальной стоимости и  срока их полезного использования  линейным способом. Определение срока  полезного использования нематериальных активов производится исходя:

·  из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;

·  из ожидаемого срока использования объекта, в течение которого организация может получать экономическую выгоду (доход). Ожидаемый срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется специально созданной комиссией в соответствии с методическими указаниями по учету нематериальных активов и утверждается генеральным директором Организации.

·  По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы начисления амортизации установлены в расчете на 20 лет.

2.2.Основные средства

В составе основных средств  отражены активы со сроком полезного  использования свыше 12 месяцев. В  отношении учета основных средств  применяются нормы ПБУ 6/01 (утв.приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н.) Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

В 2009 г переоценка основных средств не производилась .

В бухгалтерской отчетности основные средства показаны по первоначальной (восстановительной) стоимости за минусом  сумм накопленной амортизации.

Начисление амортизации  по основным средствам производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведенных  переоценок) объекта основных средств  и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования  этого объекта.

По объектам основных средств стоимостью менее 10 000 рублей, амортизация начисляется в размере 100% и списывается на затраты производства по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

По основным средствам, полученным по договорам лизинга, применяется  коэффициент ускоренной амортизации, определенный условиями договора, который  в 2011 году составлял 3.

Затраты на проведение всех видов ремонта включаются в себестоимость  того отчетного периода, в котором  они были произведены. Резерв предстоящих  расходов на ремонт основных средств  не создается.

2.3. Материально-производственные  запасы

Материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары) принимаются  к бухгалтерскому учету по фактическим  затратам на их приобретение или изготовление.

Оценка выбывающих материально–производственных запасов (кроме драгоценных металлов) производится по средней себестоимости.

2.4. Порядок пересчета  активов и обязательств, выраженных  в иностранной валюте

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе Общества, средств  на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств  в расчетах (включая по заемным  обязательствам), остатков средств  целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

2.5. Порядок создания  резервов

Общество в 2012 году создавало  следующий вид резерва:

-  резервы по сомнительным долгам

Величина резерва определяется отдельно по каждому долгу на основании  проведенной инвентаризации в зависимости  от платежеспособности должника и вероятности  погашения долга. Создание данного  резерва предусматривается как  бухгалтерским, так и налоговым  законодательством (вступившей в силу с 1 января 25 Главой Налогового кодекса). Для целей бухгалтерской отчетности просроченная дебиторская задолженность  со сроком возникновения до 90 дней не резервируется, просроченная дебиторская  задолженность свыше 90 дней резервируется  в полной сумме.

Для целей налогообложения  резерв по сомнительной задолженности  создается в соответствии с налоговым  законодательством.

Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Часть дебиторской задолженности  Компании приходится на государственные  учреждения и другие бюджетные организации. На возможность взыскания этой дебиторской  задолженности влияет ряд политических и экономических факторов, учитываемых  Компанией при формировании резерва  по сомнительным долгам.

2.6. Порядок учета  кредитов и займов полученных

Организация осуществляет перевод  долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в состав краткосрочной  в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и  кредитов, размещением заемных обязательств, производится в отчетном периоде, в  котором были произведены указанные  расходы.