Анализ ресурсного потенциала организации

Факторный анализ показал, что сокращение количества отработанных дней за год одним рабочим (на 1 день) и продолжительность рабочего дня  (на 0,5 часов) привели к экономии ФОТ на 97426,71 тыс. руб. (6089,17 + 91337,54), но в итоге уровень затрат в отчётном году увеличился на 210716 тыс. руб. В первую очередь это произошло за счёт увеличения среднечасовой зарплаты одного работника на 0,0053 тыс. руб. (или на 271609,83 тыс. руб. в год), во – вторых, увеличилась средняя численность рабочих на 710 человек, что привело к увеличению затрат по заработной плате (на 36532,88 тыс. руб.). Резервом снижения уровня затрат на оплату труда можно установить соответствием между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Поэлементный анализ доходов позволил выявить, что их рост в основном вызван увеличением выручки (на 998399 тыс. руб.), доля которых в сумме доходов составил 99%, а значит другие доходы не оказали существенного влияния на их изменение. Но темп роста выручки 16%, а это чуть больше уровня инфляции, что означает отсутствие реального рынка сбыта, а рост выручки достигнут инфляционной наценкой. Это толкает предприятие на обновление и расширение производства, его перепрофилирование, т.е. переход на другой вид деятельности, чтобы повысить конкурентоспособность и расширить рынок сбыта.  

Исследование расходов показало, что их рост главным образом  вызван увеличением себестоимости  продукции (на 619196 тыс. руб.), что означает использование дорогостоящих материалов, увеличение объёма производства, затраты материальных ресурсов и запасы готовой продукции. Это связано с расширением ассортимента товаров, с расширением производства. Увеличение коммерческих (на 86975 тыс. руб.), управленческих (на 130005 тыс. руб.) и  прочих (на 181852 тыс. руб.) расходов оправдано в сложившихся условиях расширения производства. Внедрение новых технологий, новых рецептур, расширение ассортимента, расширение рынка сбыта, расширение производственных площадей, обслуживание цехов, оборудования, расширение складских помещений и улучшение условий хранения запасов - всегда требуют дополнительных затрат. Тем не менее нужно отметить, что постоянные затраты контролируются, т.к. по сравнению с прошлым годом их доля в расходах снизилась на 0,37%. Не смотря на то, что темп роста расходов в отчётном периоде выше темпа роста доходов (16,246% > 15,913%), прибыль до налогообложения по сравнению с прошлым годом увеличилась на 23312 тыс. руб., что означает обоснованность расходов и верную политику управленцев.

Анализ показал, что рентабельность производственной деятельности в отчётном периоде снизилась на 0,1112 (или 11,12 %), т.е. прибыль, приходящаяся с 1 рубля переменных затрат, снизилась по сравнению с прошлым годом, а коэффициент эксплуатационных затрат увеличился на 0,1112 (или на 11,12 %), т.е увеличились расходы, приходящиеся на 1 рубль выручки от продажи. Это доказывает ухудшение осуществления производственной деятельности, так как организация стала получать  меньше прибыли от продажи на 1 руб. затрат. Так же  увеличилась затратоемкость производственной деятельности по сравнению с прошлым годом, что говорит о неэффективном управлении затратами в организации. Для исправления ситуации необходимо регулирование норм расхода ресурсов на единицу продукции.

Итоги анализа показывают, что в отчётном году увеличение самофинансирования имущества  (на 0,01%) привело к увеличению рентабельности активов на 0,14%. Увеличение рентабельности активов на 0,62% так же связано с повышением деловой активности  использования капитала по сравнению с прошлым годом на 0,23%. Отрицательное воздействие оказало изменение чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж, уменьшив рентабельность активов на 0,63%. Резервом повышения показателя рентабельности активов является повышение его составляющих,  оказавших  отрицательное влияние, то есть рентабельности продаж, путём расширения рынка сбыта, увеличение объёмов выпуска и сбыта конкурентоспособной и пользующейся спросом продукции. Так же внутренним резервом повышения рентабельности активов является реализация имеющихся на складе запасов (готовая продукция + 347860 тыс.руб.; материалы +371425 тыс. руб.), а так же востребование просроченной дебиторской задолженности  в размере 24003 тыс.руб.

Факторный анализ показал, что рост СК в отчётном периоде на 37560 тыс. руб. привёл к увеличению коэффициента обеспеченности собственным оборотным капиталом на 0,0243%. Так же положительный результат дало по сравнению с прошлым годом снижение ВА на 60288 тыс. руб., что повысило коэффициент на 0,039%. А вот снижение ДО на 26876 тыс. руб. и увеличение ОА на 183348 тыс. руб. негативно повлияли на коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом, уменьшив его на 0,0712%. Резервами увеличения коэффициента обеспеченности собственным оборотным капиталом являются возможности привлечения в оборот целевых инвестиций (долгосрочных кредитов или займов). Из-за снижения в отчётном периоде ДО предприятие понесло финансовые потери, которые можно рассматривать, как упущенную выгоду, поэтому для повышения эффективности деятельности ООО «Рубин» необходимо привлечь в оборот долгосрочные кредиты.

Несмотря на увеличение среднегодовых остатков оборотных активов в отчётном периоде на 77081 тыс. руб. произошло их ускорение оборачиваемости на 8,58 дня, что привело к высвобождению из оборота собственных средств в размере 172515,14 тыс.руб., что даёт положительный эффект: производство продукции происходит при меньших затратах оборотных средств; высвобождаются материальные ресурсы; улучшается финансовое положение предприятия, т.к. высвобождаемые финансовые ресурсы остаются до конца года в распоряжении предприятия и могут быть эффективно использованы.  Увеличение среднегодовых остатков оборотных активов, ускорение их оборачиваемости потребовало вложения в оборот дополнительных (заёмных) средств в сумме 89343,94 тыс.руб. (1 фактор). Но поступившая выручка не только перекрыла затраты, но и улучшила своё финансовое положение (2 фактор + 261859,8 тыс. руб.).  Общая сумма резерва составляет 89343,94 т.р. и внутренним резервом замещения заёмного капитала являются возможности по сбыту готовой продукции (+ 347860 тыс.руб.), востребование выручки по товарам (дебиторская задолженность в сумме 349926 тыс.руб.). Поэтому даже при снижении цен для ускорения сбыта продукции этих остатков будет достаточно без привлечения заёмных средств.

Баланс у ООО «Рубин» недостаточно ликвидный, так как из четырёх неравенств в отчётном году остаётся невыполненным одно неравенство – первое, которое показывает, что у предприятия имеется дефицит денежных средств в сумме 203753 тыс. руб., то есть предприятие в большей мере не способно погасить кредиторскую задолженность. Значит, для восстановления  ликвидности необходимо пересмотреть политику управления запасами и высвободить часть денежных средств из излишних запасов. К тому же ликвидность повысится, если привлечь в оборот долгосрочные кредиты.

Коэффициент абсолютной ликвидности в отчётном периоде остается в пределах нормы, что означает выполнение по первому требованию кредитора вернуть долги, что у предприятия есть как минимум 20% денежных средств от суммы краткосрочных обязательств. Коэффициент критической ликвидности показывает способность предприятия наращивать денежные средства, с учётом ожидаемого их поступления от покупателей в объёме, достаточном для полного погашения краткосрочных обязательств или хотя бы 70%. Расчёты показали, что норматив выполняется, а значит, предприятие способно полностью погасить хотя бы 70% краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности в отчётном году хоть и снизился на 16,5%, но остаётся в пределах нормы и показывает, что в перспективе предприятие, мобилизовав все оборотные активы, будет в состоянии погасить не только краткосрочные, но и долгосрочные обязательства. Коэффициент общей ликвидности отражает степень синхронизации финансовых потоков на предприятии. В отчётном году он ниже нормы и указывает на недостаточную платежеспособность.

Анализ показал, что в отчётном периоде дебиторская задолженность выросла на 48504 тыс. руб., а кредиторская задолженность увеличилась по сравнению с прошлым годом на 55761 тыс.руб. Это отрицательный момент для предприятия, поскольку уменьшилась реализация продукции, и увеличились долги. Так же финансовое положение предприятия зависит не от наличия и увеличения дебиторской задолженности, а от её движения и формы, т.к. рост сомнительной, долгосрочной (+ 18189 тыс. руб.) или просроченной (+ 444 тыс. руб.) дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятия и подрывает платежеспособность.

Результаты исследования показали, что ООО «Рубин» имеет высокий класс кредитоспособности, что означает активное кредитование на общих условиях (63 балла, 2 класс).

На основе рейтинговой оценки деятельности конкурирующих предприятий следует, что наибольшую рейтинговую оценку получило ООО «Агат» – первое место, второе место занимает ООО «Алмаз» и третье место – ООО «Рубин».

Исходя из вышесказанного и того, что уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж  на планируемый период меньше нормативного уровня (меньше 40%), необходимо изыскать резервы прироста выручки маржинального  дохода и снижение затрат постоянных и переменных. Учитывая резервы прироста выручки, составим гибкую смету:

Таблица № 33

Гибкая смета

показатель	план	уточненный  план	изменения
Выручка	9264000	9264000+434990,4 + 347860 =10046850	782850

 

Продолжение табл. 33

показатель	план		уточненный  план		изменения
Затраты переменные		5665185		5665185 – 74885 = 5590300		- 74885
Затраты постоянные		2815815		2815815		0
Прибыль от продаж (табл.6)		783000		10046850 - 5590300 - 2815815  = 1640735		857735
Маржинальный  доход  в составе выручки от продаж (табл.6),		3598815		10046850 – 5590300 = 4456550		857735
Доля маржинального  дохода в выручке от продаж, %(табл.6)		0,3885		0,4436		0,0551
Критическая точка объема продаж, тыс. руб. (табл.6)		7247915		6347644		-900271
Запас финансовой прочности, тыс. руб. (табл.6)		2016085		3699206		1683121
Уровень запаса фин. прочности  в объеме продаж, (табл.6)		21,763		36,820		15,057

 

Исходя из данных уточнённого  плана, можно сделать вывод, что комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия оказался результативным, так как выявленные внутренние резервы ООО «Рубин» повысили такие показатели, как прибыль от продаж (+857735 тыс. руб.), запас финансовой прочности (+1683121 тыс. руб.) и рентабельность продукции (+15,057%). Таким образом, если придерживаться уточнённому плану, у ООО «Рубин» есть все шансы перейти с уровня третьего класса на уровень первого и иметь высокую рейтинговую оценку среди конкурирующих предприятий.

После комплексного экономического анализа деятельности ООО «Рубин»  можно дать следующие рекомендации, направленные на: повышение эффективности результатов деятельности; интенсификацию производства; переход с уровня третьего класса на уровень первого:

- увеличить нагрузку  на 1 человека;

- увеличить количество  рабочих дней в году, при этом  не нарушая ТК РФ.

- снизить   себестоимость   закупаемых   материалов:  возможно   найти другого поставщика с более дешевой продукцией, или увеличить партию закупаемых материалов, тем самым добиваясь снижение цены;

- уделить  внимание логистике по поставке сырья и материалов, чтоб избежать простоев в работе;

- рассмотреть вариант  самостоятельного производства  необходимого материала для производства  продукции, тем самым снизим её себестоимость;

- жёсткий контроль за коммерческими, управленческими и прочими расходами;

- выяснить причину  убытка по прочим операциям  и добиться, чтоб  операции стали  доходными;

- провести ряд мероприятий  по административным правонарушениям,  с целью  предотвращения  опозданий, прогулов;

- проводить обучение персонала, для повышения его квалификации;

- усовершенствовать   организацию труда и производства;

- увеличить объем продаж при комплектном использовании имеющихся резервов;

- увеличить производство  наиболее прибыльных изделий;

- организовать рекламные  акции на производимую продукцию;

- расширить рынок сбыта; 

- рассмотреть возможные  условия оплаты за продукцию  (по факту, с предоплатой, в  кредит);

- осуществлять регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения;

- введение штрафных санкций за просрочку платежа;

- внедрение новых форм  и методов управления

- совершенствование финансовой  деятельности.

На основании выше изложенного можно сделать вывод, что цель курсовой работы  достигнута, т.к.  все поставленные задачи выполнены:

• проанализировали ресурсный потенциал организации;
• дали оценку производству и объему продаж;
• исследовали затраты и себестоимость продукции;
• проанализировали финансовый результат деятельности организации;
• дали оценку финансовому положению организации;
• сделали выводы и сформулировали предложения организации, направленные на повышение эффективности результатов деятельности.