Анализ хозяйственной деятельности

 

 

 

Основные направления  Ф.А.

1. Анализ Имущества предприятия.
2. Анализ Источников формирования имущества предприятия.
3. Анализ Финансовой Устойчивости  и Платежеспособности предприятия.
4. Анализ Дебиторской и Кредиторской задолженности предприятия.
5. Анализ Прибыли и Рентабельности предприятия.
6. Анализ Движения Денежных Средств.
7. Сводный (Комплексный) анализ деятельности предприятия.

 

4. Понятие финансового и управленческого  анализа, их цель и значение  Источники информации для финансового  и управленческого анализа и  их характеристика 

инфо для ФА:

• Ф№1 бух баланса
• Ф№2 отчет о прибылях и убытках
• Ф№3 отчет о движении капитала
• Ф№4 отчет о движении денежных средств
• Ф№5 приложения к бух балансу (движение заемных средств, дебиторская и кредиторская задолженность, амортизируемое имущество, движение средств финансирования (д\ср инвестиции), ыин.вложения предприятия (перспективы), затраты по элементам (издержки), расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, пояснительная записка с изложением основных факторов, повлиявших на его результат)

 

При проведении финансового анализа для более  точной интерпретации исходных данных дополнительно может потребоваться  следующая информация:

• Сведения об учетной политике предприятия.
• Сумма начисленного износа основных средств и нематериальных активов.
• Среднесписочная численность персонала и фонд заработной платы предприятия.
• Доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
• Доля бартерных (товарных) расчетов в выручке от реализации.

 

УпрА осуществляется на основе информации, полученной в  результате оперативного учета и  фин.учета. инфо об оперативном учете  является предметом коммерческой тайны.

сведения  о нормах расхода материальных ресурсов, технологических отходов, исследования о ситуации на рынке, отчеты о проведении научно-исследовательских работ, возможности  использования их результатов в  соответствующих условиях производства

информация  управленческого учета может  быть: 
    * "количественной" (то есть связанной с цифрами, как, например, документация по товарным запасам, управленческие отчеты и т.д.); 
    * "качественной" (то есть информация нефинансового характера, которая дополняет картину, привлекая внимание руководства к соответствующим проблемам, не имеющим денежного выражения).

. Информация  управленческого учета должна удовлетворять следующим требованиям:

• адресности. Внутрипроизводственная информация должна предоставляться конкретным управляющим;
• оперативности. Информацию следует предоставлять в сжатые сроки, сразу же после запроса менеджеров, чтобы своевременно принять правильное решение. В противном случае она окажется малоэффективной для целей управления;
• достаточности. Информацию предоставляют в объеме, необходимом для принятия управленческого решения;
• аналитичности. В составе управленческого учета информация собирается, группируется, изучается в целях наиболее четкого и достоверного отражения результатов деятельности структурных подразделений и определения доли участия в получении прибыли предприятия;
• гибкости и инициативности. Информация должна обеспечивать все информационные интересы в условиях изменения хозяйственных ситуаций. При этом ее следует учитывать предложения центров ответственности по использованию;
• полезности. Информация должна привлекать внимание менеджеров к сферам потенциального риска и содержать объективную оценку работы управляющих;
• достаточной экономичности. Ведение управленческого учета считается целесообразным, если ценность его данных для управления выше стоимости их получения.

 

 

Информационной  базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская  отчетность представляет собой систему  показателей, отражающих имущественное  и финансовое положение  
организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Состав, содержание, требования и другие методические основы бухгалтерской отчетности регламентированы Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/96), утвержденным приказом Минфина РФ от 8 февраля 1996 года № 10. Согласно этому Положению бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной, открытой для ознакомления пользователей. Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Отдельные принципы и порядок составления форм бухгалтерской отчетности конкретизируются в официальных ежегодных указаниях по заполнению годовых и квартальных форм. Так, одни из последних указаний, утвержденные приказом Минфина РФ от  
27 марта 1996 г. № 31 “О типовых формах квартальной бухгалтерской отчетности организаций в 1996 году”, явились очередным этапом совершенствования российской отчетности в рамках перехода ее на международную систему учета, В соответствии с этим приказом отчетность претерпела значительные изменения.  
 
1. В новой форме баланса теперь сквозная нумерация (всего 6 разделов). Изменились наименования практически всех разделов  
бухгалтерского баланса: 1. Внеоборотные активы; II. Оборотные  
активы; III. Убытки; IV. Капитал и резервы; V. Долгосрочные  
пассивы; VI. Краткосрочные пассивы.  
 
2. Наименование отдельных разделов или статей бухгалтерского  
баланса представляет собой классификацию хозяйственных средств организации и их источников по экономическому признаку. Информация о многочисленных классификационных группах значительно детализируется, становится более аналитичной. За агрегированным показателем бухгалтерской отчетности следует его разукрупнение через перечисление “в том числе”. Это новшество делает более значимой и понятной информацию, содержащуюся на балансе для широкого круга пользователей, обладаюших минимальными знаниями о порядке формирования этой информации.  
 
3. Амортизируемое имущество (основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы¬  
показывается в балансе в нетто-оценке - по остаточной стоимости  
Справочные показатели - балансовая стоимость и начисленный на  
отоетную дату износ - в бухгалтерском балансе не отражактся.  
 
4. В пассиве бухгалтерского баланса не находят справочного  
отражения показатели прибыли отчетного года и ее использова-  
ния, а приводится показатель нераспраделенной прибыли отчет-  
ного года (периода).  
 
5. В новой форме бухгалтерского баланса более четко реализуется один из основных принципов построения баланса, в соответствии с которым активы и пассивы показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Такое подразделение касается дебиторской и кредиторской задолженностей, а также кредитов банка и займов других организаций.  
Как видно из вышесказанного основные источники информации постоянно изменяются и специалисту надо постоянно отслеживать эти изменения. Так же значительные изменения, на которых я не буду останавливаться, претерпела Форма №2.

 

Традиционно и в особенности при проведении внешнего анализа в качестве исходной информации используется стандартный  бухгалтерский баланс (форма № 1). Однако это не является обязательным условием и, например, в случае недоверия  к внешней отчетности предприятия, для этой цели может быть использован  любой другой документ управленческого  учета.

В любом  случае данные должны соответствовать  следующим требованиям:

• Подготовка данных должна вестись на регулярной основе и по единой методике.
• Данные об имуществе и источниках должны быть сбалансированы между собой.
• Активы должны быть структурированы по их экономической природе (по принципу отнесения стоимости на производимую продукцию, срокам использования и степени ликвидности).
• Данные об источниках финансирования должны быть должны быть разделены по принципу собственности и срокам привлечения.

Взаимосвязь и различия управленческого  и финансового учета

Финансовый  и управленческий учет представляют собой взаимозависимые части  единого бухгалтерского учета. Взаимосвязь обоих видов учета заключается в следующем;

• информация двух видов учета используется для принятия решений;
• однократное ведение первичной информации не только для управленческого учета, но и для составления финансовой отчетности;
• общепринятые принципы финансового учета применяются и в управленческом учете;
• единые объекты учета;
• единый подход к выбору целей и задач учета;
• использование общих методов в каждом из видов учета (документация, инвентаризация, оценка и калькуляция, группировка объектов учета, отчетность подразделений, внутренняя и внешняя отчетность предприятия).

Сравнивая управленческий и финансовый учет, можно отметать в них и различия по следующим отличительным признакам:

1. Степень регламентации. Ведение финансового учета является обязательным для каждого предприятия. Причем правила ведения финансового учета регламентируются государством.

Ведение же управленческого  учета — внутреннее дело предприятия. Никто не вправе указывать, в какой форме он должен быть организован.

2. Точность информации. Для принятия управленческих решений зачастую используются приблизительные данные. Финансовому же учету присуща точность информации, в которой отражаются совершенные операции.

3. Масштабы информации. Финансовые отчеты обобщают информацию о деятельности всего предприятия. Управленческий учет несет в себе информацию об отдельных видах продукции, работ, услуг, результатах деятельности отдельных подразделений.

4. Цель учета. Финансовый учет ведется с целью составления финансовой отчетности для внешних пользователей информации. Управленческий же учет призван обеспечить сбор и обработку информации для планирования, управления и контроля.

5. Пользователи информации. Потребителями финансового учета являются юридические и физические лица, имеющие определенные отношения с организацией: кредиторы, налоговые органы, акционеры, внебюджетные фонды и т. д.

Данные управленческого  учета используются управленческие персоналом разных уровней для определения себестоимости продукции, ее анализа, составления текущих отчетов центров ответственности, долгосрочного планирования деятельности предприятия.

6. Принципы учета. Финансовый учет ведется в общепринятом порядке на основе норм и стандартов бухгалтерского учета. Это позволяет внешним пользователям информации сравнивать и сопоставлять данные учета. Принцип управленческого учета заключается в выборе тех правил и приемов, которые дают полезную информацию при принятии решений.

7. Структура учета. В финансовом учете имеется базисное равенство: активы = обязательства + собственный капитал. В управленческом учете нет аналогичного равенства. Его структура оперирует тремя видами объектов: доходы, издержки, активы. Любая система управленческого учета оперирует этими понятиями.

8. По времени соотношения. В финансовых отчетах отражается информация о свершившихся хозяйственных операциях за отчетный период, которая используется в управленческом учете при планировании и прогнозе. Управленческий же учет охватывает информацию о свершившихся фактах и обращенную к будущему. Финансовый учет призван показать, “как это было”, а управленческий — “как должно быть”. Следовательно, управленческий учет содержит больше приблизительных оценок.

9. Формы выражения информации. В финансовом учете хозяйственные операции измеряются в денежных единицах. Остатки по всем счетам в главной книге за отчетный период используются для составления финансовой отчетности.

В управленческом учете большой объем информации представлен в натуральном выражении (нормо-час, трудовой час, час работы машины, центнеры, гектары и т. д.).

10. Частота подачи информации. Отчеты по итогам финансового учета готовятся регулярно: ежемесячно, ежеквартально, ежегодно. В управленческом же учете отчеты готовятся как на регулярной основе, так и по запросам руководителей разных уровней в нужное для них время.

11. Сроки представления информации. Сроки представления финансовых отчетов регламентируются, а для управленческих отчетов устанавливаются администрацией предприятия.

12. Методы ведения учета. Основными элементами метода финансового учета являются счета и двойная запись, документация, инвентаризация. В управленческом учете эти элементы используются, но не всегда.

13. Степень открытости информации. Финансовая отчетность - открытая, публичная и не представляет коммерческой тайны. Информация управленческого учета обычно является коммерческой тайной предприятия, не подлежит публикации и носит конфиденциальный характер.

14. Степень ответственности. За нарушение правил ведения финансового учета и искажения его данных предусматриваются штрафные санкции со стороны налоговых органов. Данте управленческого учета зачастую бывают приблизительными. За решения, которые администрацией были признаны неправильными, несет дисциплинарную ответственность (замечание, выговор и т. д.) менеджер.

 

 

5. Понятие имущества предприятия,  его состав и характеристика

 имущество  может рассматриваться в широком  аспекте как совокупность материальных, фин. и НМА, присущих предприятию  и необходимых для осуществления  его деятельности.

 

В состав Мат Активов входят: з\у, здания, соор\я, сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, готовая продукция.

Фин ресурсы  вкл: кассовая наличность, депозиты в  банках, денежные вклады в другие предприятия, ц\б, деб.зад-ти

Нематериальные активы вкл: репутация фирмы (бренд, марка), круг постоянных клиентов, товарные знаки, квалификация кадров, авторские права, инф технологии (Нем. акт. – не имеют физ. субстанции, но прибыль несут).

 

 

В более узком  понятии: мат ресурсы-совокупность основных и оборотных фондов предприятия, те только физ субстанция А предприятия (более детальное толкование –  как отдельные компоненты оборотных  фондов).

Имущество предприятия - собственность предприятия. Имущество  подразделяется:  
- по характеру использования - на основной и оборотный капиталы.  
- по источникам формирования - на собственный капитал и обязательства.

 

Имущество предприятия - это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и  отраженное в самостоятельном балансе  предприятия.

Наиболее  простая и доступная следующая  классификация имущества (активов):

- текущие оборотные мобильные:

1) оборотные средства;

2) затраты;

3) запасы;

4) денежные средства;

5) готовая продукция;

6) дебиторская задолженность;

7) расходы будущих периодов;

- иммобилизованные внеоборотные активы:

1) основные фонды;

2) нематериальные активы;

3) краткосрочные вложения.

 

 

 

6. Анализ имущества предприятия.

 анализ  имущества осуществляется по  данным актива баланса. Для  анализа составляются таблицы,  показывающие структуру имущества  предприятия (вертикальный анализ) и изменение имущества по сравнению  с предшествующим периодом (горизонтальный  анализ).