Анализ финансового состояния

Основным  источником информации при анализе  прибыли является форма 2 «Отчет о  прибылях и убытках».

Таблица 2.6.

Анализ  состава, динамики прибыли Гранд кафе «Бульвар», тыс. руб.

Показатели	2005	2006	2007	Абсолютное отклонение			Темп роста, %
				2007-2005	2007-2006	2006-2005	2007-2005	2007-2006	2006-2005
Валовая прибыль	31733	38351	69518	37785	31167	6618	219,07	181,27	120,86
Прибыль от реализации	5214	7848	24620	19406	16772	2634	472,19	313,71	150,52
Прочие доходы и расходы	2539	194	867	-1672	673	-2345	34,15	446,91	7,64
Прочие доходы	2854	232	970	-1884	738	-2622	33,99	418,10	8,13
Прочие расходы	315	38	103	-212	65	-277	32,70	271,05	12,06
Общая сумма прибыли до налогообложения	7753	8042	25487	17734	17445	289	328,74	316,92	103,73
Налоги из прибыли	1861	1930	6117	4256	4187	69	328,69	316,94	103,71
Чистая прибыль	5892	6112	19370	13478	13258	220	328,75	316,92	103,73

 

За 3 года предприятие улучшило своё финансовое состояние, чистая прибыль по итогам 2007 года составила 19370 тыс. руб.

Рисунок 2.10. Динамика прибыли Гранд кафе «Бульвар»

Как  показывают данные Таблицы и Рисунка, прибыль от реализации продукции (работ, услуг) в 2007 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 16772 тыс. руб., по сравнению с 2005 годом на 19406 тыс. руб. Наибольшую долю в балансовой прибыли на протяжении трех лет имеет прибыль от реализации.

На  увеличение прибыли сказалось увеличение объема товаров и услуг, что, несомненно, указывает на улучшение работы предприятия.

Рассмотрим  структуру балансовой прибыли Гранд кафе «Бульвар», проследим ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года, а также оценим   выполнение  плана  по  балансовой  прибыли.

Таблица 2.7.

Структура балансовой прибыли Гранд кафе «Бульвар», тыс. руб.

Показатели	2005	2006	2007
Балансовая прибыль	8068	8080	25590
Прибыль от реализации продукции	5214	7848	24620
Прочие доходы	2854	232	970

 

Наибольшую  долю в структуре балансовой прибыли  занимает  прибыль  от  реализации, по итогам 2007 года доля прибыли от реализации в балансовой прибыли составила 96,21%. Удельный вес прочих доходов составил лишь 3,79%  балансовой  прибыли (это доходы от сдачи в аренду основных средств). Это является отражением того, что предприятие в 2007 году занималось преимущественно основным видом деятельности – продажей товаров.

Для более глубокого анализа финансовых результатов предприятия исследуют  состав каждого элемента прибыли  и факторы, повлиявшие на нее.

Проведем  анализ  прибыли от реализации продукции в ООО «Гранд кафе «Бульвар» за период с  2005 по 2007 год. Для этого сведем данные по выручке, затратам и прибыли от реализации в Таблицу 2.8.

Таблица 2.8.

Прибыль от реализации продукции Гранд кафе «Бульвар», тыс. руб.

Показатели	2005	2006	2007	Отклонение 2007-2005		Отклонение 2007-2006		Отклонение 2006-2005
				Абс.	Отн.	Абс.	Отн.	Абс.	Отн.
Выручка от реализации (за минусом  возмещаемых налогов)	102212	117031	235455	133243	130,36	118424	101,19	14819	14,50
Полная себестоимость	96998	109183	210835	113837	117,36	101652	93,10	12185	12,56
Прибыль от реализации	5214	7848	24620	19406	372,19	16772	213,71	2634	50,52

 

Структура выручки ресторана представлена на Рисунке 2.11.

Рисунок 2.11. Структура выручки от реализации

Прибыль от реализации продукции в 2006 году повысилась на 2634 тыс. руб. в сравнении с предыдущим 2005 годом. Главным образом это  произошло за счет увеличения выручки  от реализации продукции в большей  степени, чем себестоимости. 

За  период с 2006 по 2007 год прибыль от реализации продукции увеличилась  на 16772 тыс. руб., опять же вследствие значительного роста выручки  от реализации на  118424 тыс. руб.

Необходимым условием получения прибыли является превышение выручки от реализации продукции  над затратами на ее приобретение и реализацию. Главная факторная  цепочка, формирующая прибыль может  быть представлена схемой «затраты –  объем продаж – прибыль».

В упрощенном виде прибыль – разность между валовым доходом и издержками обращения торгового предприятия. Такую прибыль принято называть бухгалтерской (валовой), она отражает финансовый результат конкретной деятельности предприятия. Однако, как известно, не все затраты торгового предприятия  включаются в издержки обращения.

Часть затрат предприятие осуществляет за счет прибыли, и поэтому не включает их в издержки обращения.

Все затраты предприятия, учитываемые  как в составе издержек обращения, так и относимые на прибыль, в  сумме образуют экономические издержки, поскольку они характеризуют  совокупность действительных расходов торгового предприятия. Экономические  издержки по количеству и объему больше издержек обращения.

Для качественной оценки проанализируем динамику состава и структуры издержек обращения Гранд кафе «Бульвар» за период с 2005 г. по 2007 г.

Таблица 2.9.

Затраты на производство продукции Гранд кафе «Бульвар», тыс. руб.

Элементы затрат	2005		2006		2007
	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %
Материальные затраты	38974	40,18	46671	42,75	109436	51,91
Амортизация	4329	4,46	5012	4,59	4564	2,16
Прочие затраты	47093	48,55	49625	45,45	78187	37,08
Оплата труда	5240	5,40	6250	5,72	14800	7,02
Отчисления на соц. нужды	1362	1,40	1625	1,49	3848	1,83
Полная себестоимость	96998	100,00	109183	100,00	210835	100,00

Рисунок 2.12. Структура себестоимости в 2005 году

Рисунок 2.13. Структура себестоимости в 2006 году

Рисунок 2.14. Структура себестоимости в 2007 году

Исходя  из  полученных данных, можно сделать вывод, что полная себестоимость изделий имела тенденцию увеличения на протяжении трех лет, на конец отчетного периода ее величина составила 210835 тыс. руб. На это в значительной мере повлияло увеличение производства продукции, а именно открытие кафе и лобби-бара.

Определим отклонения  в динамике затрат на производство продукции.

Таблица 2.10.

Изменение себестоимости Гранд кафе «Бульвар», тыс. руб.

Элементы затрат	2005	2006	2007	Отклонение 2006-2005		Отклонение 2007-2006		Отклонение 2007-2005
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные затраты	38974	46671	109436	7697	19,75	62765	134,48	70462	180,79
Амортизация	4329	5012	4564	683	15,78	-448	-8,94	235	5,43
Прочие затраты	47093	49625	78187	2532	5,38	28562	57,56	31094	66,03
Оплата труда	5240	6250	14800	1010	19,27	8550	136,80	9560	182,44
Отчисления на соц. нужды	1362	1625	3848	263	19,27	2223	136,80	2486	182,44
Полная себестоимость	96998	109183	210835	12185	12,56	101652	93,10	113837	117,36

 

На  основании данных Таблицы 2.10 можно  сделать следующие выводы:

ü   За период с  2005 по 2006  год полная себестоимость увеличилась на 12185 тыс. руб. вследствие увеличения всех ее составляющих. Увеличение полной себестоимости  за данный период привело к снижению прибыли на 17204 тыс. руб.

ü   За период с 2006 по 2007 год себестоимость увеличилась на 101652 тыс. руб. На ее увеличение положительное влияние оказали следующие факторы: рост материальных затрат на 62765 тыс. руб., прост прочих затрат на 25562 тыс. руб., увеличение суммы оплаты труда на 8550 тыс. руб., рост отчислений на социальные нужды на 2223 тыс. руб. В свою очередь отрицательное влияние оказало снижение амортизации на 448 тыс. руб.

Показатели  рентабельности предназначены для  оценки общей эффективности вложения средств в предприятие. Они широко используются для оценки финансово - хозяйственной деятельности предприятиями всех отраслей. Это одни из наиболее важных показателей при оценке деятельности предприятия, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия.

Рентабельность  продаж (оборота) – Роб рассчитывается делением прибыли от реализации  продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. 

или                                                                 

Для предприятия ООО «Гранд кафе «Бульвар»

2005 год: Роб = 5,1%

2005 год: Роб = 6,7%

2007 год: Роб = 10,5%

Анализируя  рассчитанные коэффициенты рентабельности, можно еще раз сделать вывод, что предприятие улучшает сою  деятельность и повышает прибыль.

 

2.4. Анализ ликвидности,  платежеспособности и деловой  активности

 

Основным  инструментом для оценки деятельности хозяйствующего субъекта является финансовый анализ, с помощью которого можно  объективно оценить внутренние и  внешние отношения анализируемого объекта, охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а по результатам  оценки принять обоснованные решения. В настоящее время существует множество различных методик  проведения финансового анализа  предприятия. Остановимся на одной  из них, предложенной Грищенко О.В. в  учебном пособии «Анализ и  диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия».

По  данной методике анализируются:

ü   платежеспособность предприятия (на основе оценки показателей ликвидности);

ü   финансовая устойчивость предприятия (запас источников собственного капитала);

ü   деловая активность.

Анализ  деловой активности предприятия  предполагает расчет коэффициентов, приведенных  в Таблице 2.11, которые определяют, прежде всего, скорость оборота средств предприятия.

Таблица 2.11.

Расчет  показателей деловой активности Гранд кафе «Бульвар»

Показатели	Условное обозначение	2005	2006	2007
Оборачиваемость имущества  предприятия	Ким=Врп/Им	0,76	0,74	1,32
Реализованная продукция, тыс. руб.	Врп	102212	117031,2	235455
Среднегодовая стоимость  имущества, тыс. руб.	Им	134587	157681	178088
Оборачиваемость оборотных  средств	Коб=Врп/ОбАсг	1,84	1,63	2,6
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.	ОбАсг	55462	71938	90751,5
Оборачиваемость материальных оборотных средств	Кмос=Врп/МОС	7,1	2,42	4,44
Среднегодовая стоимость  материальных оборотных средств, тыс. руб.	МОСсг	14358	48303	52981
Оборачиваемость дебиторской  задолженности	Кдз=Врп/ДЗ	0	0	0
Средняя за период дебиторская  задолженность, тыс. руб.	Дзсг	0	0	0
Длительность оборота  дебиторской задолженности	Кдл.дз=90/Кдз	0	0	0
Оборачиваемость кредиторской задолженности	Ккз=Врп/КЗсг	2,05	2,02	3,25
Средняя за период кредиторская задолженность, тыс. руб.	КЗсг	49816	57934,5	72447
Длительность оборота  кредиторской задолженности	Кдл.кз=90/Ккз	43,9	44,55	27,7
Оборачиваемость внеоборотных активов	Квоа=Врп/ВОАсг	1,29	1,36	2,7
Среднегодовая стоимость  внеоборотных активов, тыс. руб.	ВОАсг	79468	85742,5	87336,5
Оборачиваемость собственного капитала	Кисс=Врп/ИСС	1,12	1,19	2,32
Средняя за период величина источника СС, тыс. руб.	ИСС	91358	98223,5	101695

 

При сравнении коэффициентов деловой  активности за анализируемый период можно сказать, коэффициенты оборачиваемости  в 2007 году выглядят довольно высокими.