Планирование себестоимости готовой продукции на хлебозаводе

   Количество и стоимость натурального топлива на прочие производственные нужды рассчитывается по той же схеме и составляет 334,8 тыс. м3 и 11,25 тыс. руб. соответственно.

   Всего потребность в натуральном  топливе – 5012,54 тыс. м3. Всего общая стоимость натурального топлива – 165,61 тыс. руб.

   Средняя цена на 1 т условного  топлива с транспортно-заготовительными  расходами равна 165,61*1000/5689,24 = 29,1 руб.  Стоимость 1 т условного топлива  для изделия «Хлеб Столовый, масса  0,93 кг» составляет 29,1*2177,73 /1000 = 63,37 тыс. руб.

   Если на заводе имеется  электропечь, то стоимость электроэнергии  рассчитывается умножением удельной  нормы расхода электроэнергии  на выработку и тариф за  кВт. ч. Кроме этого учитывается  плата за установленную мощность  трансформатора.

Данные графы 6 Таблицы 4 переносятся в графу 9 Таблицы 1 соответственно по каждому виду изделий.

__________________________________________________________________________

 

1 тонна топлива равна 1000 мз  газа.

 

РАСЧЁТ ФОНДАЗАРОБОТНОЙ ПЛАТЫ  ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАБОЧИХ

(7-я статья калькуляции:  Основная заработная плата производственных  рабочих;8-я статья калькуляции:  дополнительная плата производственных  рабочих)

    Сумма основной и дополнительной  зарплаты производственных рабочих  берётся их плана по труду.  По группе рабочих, обслуживающих печь, фонда зарплаты определяется путём умножения сдельной расценки за 1т продукции на объём планируемой выработки.

 

РАСЧЁТ

Таблица 5

    По изделию «Хлеб Столовый, масса 0,93 кг»  (вырабатываемому  на печи № 3) фонд зарплаты  по расценкам составляет 29455,6*1,12 =32 990,27  руб.

    Годовой фонд заработной  платы по тарифу (графа 5, знаменатель), определяемый делением фонда  по сдельным расценкам на планируемый  процент выполнения норм выработки  (1085), составляет 44242,31*100/108 = 40965,10 руб.

    Ночным считается время  с 22:00 до 6:00, т.е. 8 часовой – одна  ночная смена. Доплата за работу  в ночные часы составляет 100% часовой  тарифной ставки за каждый  час работы. Таким образом, доплата  за работу в ночное время  составляет 40965,10*8/24 = 13655,03 тыс.руб.

     Вечерним считается  время с 15:00 до 22:00, т.е. Доплата  за работу в вечерние часы  составляет 75% часовой тарифной ставки  за каждый час работы.

Таким образом, доплата за работу в  вечернее время составляет (40965,10*7*75)/(24*100) = 8961,11 руб.

    Премии рабочим, обслуживающим  печи (выплачивается за показатель  качества готовой продукции, за  выполнения заказов) составляет  в среднем 37% от суммы зарплаты  по сдельным расценкам и доплатам  за работу в ночное и вечернее  время. По изделию «Хлеб Столовый, масса 0,93 кг»  (44242,31 + 13655,03 + 8961,11)*0,37 = 24737,62 тыс.руб.

   В году 52 выходных дня.  Доплата за работу в выходные  дни составляет 100 % дневной тарифной  ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата за работу  в выходные дни составит : 40965,10 *52/365 = 5836,12 руб.

  Праздничных дней в году  – 11. Доплата за работу в  праздничные дни составляет 100% дневной  тарифной ставки за каждый  день работы. Таким образом, доплата  за работу в праздничные дни  составит: 40965,10 *11/365 = 1234,56 руб.

 

 Итого годовой фонд основной  заработной платы по изделию «Хлеб Столовый, масса 0,93 кг»: 44242,31 + 8961,11 + 13655,03 + 24737,62 + 1234,56  + 5836,12= 98666,75 руб.

    К дополнительной зарплате  рабочих относятся:

• оплата очередных и дополнительных отпусков;
• доплата за выполнение государственных и общественных обязанностей;
• оплата льготных часов рабочих подростков.

          Все  виды дополнительной зарплаты, кроме  оплаты затрат на очередные  отпуска, планируются с учетом  фактических выплат за прошлый год.

    Оплата отпусков планируется  с учётом контингента рабочих,  длительности отпусков и размера  средней заработной платы.

    На основе этих данных  определяется сумма затрат на  очередные отпуска и процент,  который составляют эти затраты  в общем фонде основной зарплаты. Так, для рабочих, обслуживающих печь №1, средний процент отпуска составляет 6,9% от основной зарплаты, по печам №2,№4, №5 – 6,6%, по печи №3 – 6,7%.

       Так по печи  №1, Хлеб Столовый, масса 0,93 кг, дополнительная заработная плата на очередные отпуска составит 98666,75 *0,069 = 6808 руб.

    Аналогичным образом  производится расчёт основной  и дополнительный заработной  платы рабочих группы общего  обслуживания и дежурно – ремонтной  группы.

    Заработная плата рабочих  групп общего обслуживания (98967,33 руб.) распределяется по изделиям пропорционально заработной плате основного производства. Так, по изделию «Хлеб Столовый, масса 0,93 кг» доля зарплаты составит: 9867,33*98666,75/217850,06 = 4469,02 руб.

        Заработная  плата дежурно-ремонтной группы (42894,37 руб.) распределяется по изделиям пропорционально мощности печей (данные Контрольной работы. Таблицы 1, графа 4). По изделию «Хлеб Столовый, масса 0,93 кг» (печь №1 с мощностью 68,9 т/сутки) доля заработной платы составит 42894,37*68,9/191,3 = 15449,15 руб.

    Итого основная заработная  плата по изделию «Хлеб Столовый, масса 0,93 кг» составит: (98666,75 + 4469,02 + 15449,15)/1000 = 118,6 тыс.руб. (Таблица 1, графа 10).

    Дополнительная зарплата  рабочих групп общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы распределяется по изделиям пропорционально основной заработной плате. Так, по изделию «Хлеб Столовый, масса 0,93 кг» доля заработной платы этих групп рабочих составит: (6531,84 + 2831,03)* 6808/14574,45 = 4373,57 руб.

    Следовательно, в калькуляции дополнительная заработная плата по этому виду изделий составит (6808+ 4373,57)/1000 = 11,18 тыс.руб. (Таблица 1, графа 11).

 

 

РАСЧЁТ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ

(9-я  статья калькуляции:  Отчисления на социальные нужды)

 

Отчисления на социальные нужды составляют 35,8% и включают:

• отчисление на социальное страхование (5,4%);
• пенсионный фонд (28,0%);
• государственный фонд занятости (1,5%);
• медицинское страхование (3,6%)4.

 

 

РАСЧЁТ

Таблица 1, графа 12

    Отчисления на социальные нужды планируются от суммы основной и дополнительной заработной платы. Так, сумма отчисления по изделию «Хлеб Столовый, масса 0,93 кг» составит: (118,6+ 11,18)*38,5/100 = 49,96 тыс.руб.

 

 

РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ  ПО СТАТЬЯМ КОЛЬКУЛЯЦИИ

Таблица 6

        Для взаимоувязки  общего фонда заработной платы  с планом по себестоимости  составляется расчётная Таблица  6.

    Так, в графы 4,5,6 и  7 Таблицы 7 проставляются данные, ранее полученные в Таблице  5 и Таблице 3 соответственно. В  графах с 9 по 20 планируются расходы по заработной плате общепроизводственного и общехозяйственного характера (см.Таблицу 6). В графе 21 предусмотрены также расходы по заработной плате, связанные с коммерческими расходами – 45,9 тыс.руб.

   Всего: фонд заработной платы составит: 683,15 тыс. руб.

 

 

РАСХОДЫ НАПОДГОТОВКУ И  ОСВОЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВА

( 10-я статья калькуляции:  расходы на подготовку и освоение  производства /графа 8 таблицы 6 и  графа 13 таблицы 1/)

         Основными  затратами этой статьи являются:

• расходы пускового периода на освоение новых производств, агрегатов
• расходы на подготовку новых видов продукции и технологических процессов
• отчисления в фонд премирования на создание и освоение новой техники.

   Затраты по этой статье  определяются по специальным  сметам. Расходы на подготовку и освоение новых видов изделий и новых технологических процессов включают затраты на проектирование, конструирование, разработку всех параметров режима технологического процесса, переналадку оборудования.

 

Затраты на освоение новых видов  продукции включаются по изделиям частями в течение установленного срока с момента начала массового выпуска. Следовательно, эта статья калькуляции является комплексной.

    Расходы на освоение  и подготовку производства распределяются  пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и общепроизводственных расходов. На данном хлебозаводе эти расходы на планируемый год не предусматриваются.

 

СМЕТА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

(11-я статья калькуляции:  Общепроизводственные расходы)

Общепроизводственные расходы связаны с затратами на эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, амортизационные отчисления, а также стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

 

 

РАСЧЕТ

Таблица 7

    7-я статья  Сметы общепроизводственных расходов: амортизация оборудования и транспортных  средств.

    Амортизация оборудования  и транспортных средств определяется  на основании расчётной таблицы  8.

 

РАСЧЁТ АМОРТИЗАЦИИ  И ЕЁ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ПРОИЗВОДСТВАМ И ХОЗЯЙСТВАМ

Таблица 8

    В графу 1 проставляется  первоначальная (или восстановительная)  балансовая стоимость основных  производственных фондов на начало  планируемого года. Так, по рабочим  машинам и оборудованию она  составляет: 950 тыс.руб.

    Среднегодовая стоимость  вводимых в планируемом году  фондов зависит от сроков их  ввода в действии и рассчитывается  делением стоимости вводимых  фондов на 12 месяцев и умножением  полученного результата на количество полных месяцев с момента их ввода до конца года.

    Так, на данном хлебозаводе  во 2-м квартале (апрель - 4-й месяц)  намечается ввести дополнительно  основные фонды на 250 тыс. руб.

    Тогда, среднегодовая  стоимость вводимых фондов составит 250*(12-4)/12 = 166,6 тыс. руб.

     В 1-м квартале (январь - 6-й месяц) намечается вывести  фонд на 150 тыс.руб.

Тогда, среднегодовая стоимость  выводимых фондов составит 150*(12-6)/12 = 75 тыс. руб.

 

    Стоимость основных фондов  на конец года определяется  суммированием граф 1 и 2 и вычитанием графы 4 Таблицы 8: 950 + 250 – 150 = 1050 тыс. руб.

    Среднегодовая стоимость  определяется суммированием граф 1 и 3 и вычитанием графы 5 таблицы  8: 950 + 166,6 – 75 = 1041,6 тыс.руб.

    В графы 8, 9 указываются  средневзвешенные нормы амортизационных отчислений, определяемые подробными расчётами по каждому виду зданий, машин, оборудования и т.д.

    Сумма амортизационных  отчислений (гр. 10, 11)   получается  умножением среднегодовой стоимости  основных фондов ( гр. 7) по каждой  строке на соответствующую норму амортизации (гр. 8,9) и делением полученного результата на 100.

    В данном  примере расчёт проводится лишь  по итоговой строке, и сумма  амортизации составит: 3107,55*9,671/100 = 300,53 тыс. руб.

    При распределении  суммы амортизации расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственные расходы) составили 62% или 300,53*0,62 = 186,33 тыс.руб., и на полное восстановление (общехозяйственные расходы) 385 или 300,53*0,38 = 114,2 тыс.руб.

    На остальные  статьи сумма амортизации не распределяется.

    Амортизация  оборудования и транспортных  средств поставляется в смету  (Таблица 7,графа 8) из итога  графы 14 Таблицы 8 – 186,33 тыс.  руб. 

 

    2-я Статья Сметы общепроизводственных  расходов: Эксплуатация оборудования

    По данной  статье показываются расходы на смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные материалы – 5,0 тыс. руб.; зарплата рабочих дежурно – ремонтной группы – 15,3 тыс.руб. (из плана по труду (Таблица 6,графа 9)), отчисления на социальные нужды в размере 38,5% или 15,3*38,5/100 = 5,89 тыс.руб. и стоимости электроэнергии, потребляемой электромоторами – 52,29 тыс.руб., которая рассчитывается в Таблице 9,графа 9, затраты на содержание оборудования.

 

РАСЧЁТ ПОТРЕБНОСТИ И СТОИМОСТИ  ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ

Таблица 9

    Для расчёта потребности электроэнергии на всю планируемую выработку продукции, планируемую выработку (гр. 2) умножают на норму расхода электроэнергии на 1т продукции для соответствующего вида изделия (гр. 3). Так для изделия «Хлеб Столовый, масса 0,93 кг» она составит : 29455,6*17,15/1000 = 505,16 тыс. руб. кВт. ч.

    Всего потребность в  электроэнергии составляет: 1844,19 тыс.  кВт. ч., из них на содержание  оборудования6 1644,19 тыс. кВт. ч. 4 на  освещение производственных помещений: 200 тыс. кВт. ч. Тариф за тыс.  кВт. ч. составляет 38 руб.

 

    Стоимость электроэнергии  по тарифу на содержание оборудования  составит: 1644,19*38/1000 = 62,48 тыс. руб.; на  освещение производственных помещений: 200*38/1000 = 7,6 тыс. руб.