Тарифное регулирование в РК

4) поступающая  продавцу прямо или косвенно  часть дохода от последующих  перепродаж;

5) налоги, взимаемые  на таможенной территории Республики  Казахстан, если в соответствии  с налоговым законодательством  Республики Казахстан или международными  договорами, участником которых  является Республика Казахстан,  они не подлежат компенсации  продавцу в связи вывозом товаров  с таможенной территории Республики  Казахстан. При определении таможенной  стоимости товара из цены сделки  исключаются следующие платежи  и расходы при условии, что  они ранее были включены в  цену сделки и могут быть  подтверждены документально: 

1) расходы на  монтаж, сборку, наладку оборудования  или оказание технической помощи  после вывоза такого оборудования  с таможенной территории Республики  Казахстан; 

2) расходы по  доставке товаров после их  вывоза их с таможенной территории  Республики Казахстан; 

3) стоимость страхования  доставки товаров после их  вывоза с таможенной территории  Республики Казахстан; 

4) таможенные  пошлины, уплачиваемые в стране  импорта. 

В случаях, когда  отсутствует цена сделки, таможенная стоимость вывозимых товаров  определяется, исходя из представленной декларантом выписки из бухгалтерской  документации продавца-экспортера о  затратах, связанных с производством  или приобретением, хранением и  транспортировкой вывозимого товара. В этом случае также будут учитываться  вышеназванные расходы. При отсутствии сведений, подтверждающих заявленную таможенную стоимость вывозимого товара, таможенная стоимость товара определяется на основании сведений по идентичным или однородным товарам, имеющимся  у таможенного органа, в том  числе информации, предоставленной  с использованием результатов независимой  экспертизы. Таможенная стоимость ввозимых на таможенную территорию Республики Казахстан товаров основывается на общих принципах таможенной оценки Генерального соглашения о тарифах  и торговле и соглашения по применению ст.7 Генерального соглашения о тарифах  и торговле. Определение таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется в целях выявления реальной базы (основы) для начисления таможенной пошлины, сборов и иных таможенных платежей, установления  стоимости товаров для иных таможенных целей, включая взыскание штрафов и применение иных санкций за таможенные правонарушения, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, ведения таможенной статистики. Система определения таможенной стоимости товаров может быть использована также для проверки обоснованности цены товаров при бартерных сделках и контроля  за эквивалентностью встречных товарных поставок, а также в целях накопления и анализа иной информации, необходимой для таможенного контроля [17, с. 133].

В соответствии со статьей 308 Таможенного кодекса  Республики Казахстан определение  таможенной стоимости товара, ввозимого  на таможенную территорию Республики Казахстан, производится путем последовательного  применения следующих методов:

1) по цене сделки  с ввозимыми товарами;

2) по цене сделки  с идентичными товарами;

3) по цене сделки  с однородными товарами;

4) вычитания стоимости; 

5) сложения стоимости; 

6) резервного  метода. [4, ст.308]

Метод 1 является основным методом определения таможенной стоимости. В случае невозможности  использования основного метода последующие методы (2-6) применяются  в последовательном порядке. При  этом по желанию декларанта методы 4 и 5 могут применяться в обратной последовательности. Если таможенная стоимость определена с помощью  одного метода, последующие методы не применяются.    Основным методом  определения таможенной стоимости  для сделок купли-продажи (т.е. сделок на стоимостной основе) является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1). В случае, если основной метод  в силу ряда условий, рассмотренных  ниже, не может быть использован, применяется  один из перечисленных выше методов.  При  этом каждый последующий метод  таможенной оценки может применяться  лишь в том случае, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего  метода. Метод 4 базируется на цене, по которой товары продаются в неизменном виде   либо в переработанном виде, если может быть определено влияние этой переработки на цену товара. Метод 5 основан на данных о затратах на производство товара. В связи с тем, что применение обоих этих методов связано с определенными трудностями, в том числе в получении необходимой информации, последовательность их использования может быть определена декларантом. Метод 6 является резервным т.к. он применяется в тех случаях, когда не удается применить для определения таможенной стоимости не один из предыдущих методов, предполагающий  значительную гибкость в трактовке условий и методов 2-5.

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ В СФЕРЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГОВ (НА ПРИМЕРЕ ДЕПАРТАМЕНТА ПО СЕВЕРО-КАЗАХСТАНСКОЙ ОБЛАСТИ)

 

 

2.1. Анализ выполнения  прогнозных показателей по поступлению     таможенных платежей и налогов  в республиканский бюджет

 

 

Примечание: составлено автором по данным ДТК по Северо-казахстанской  области.

Рисунок 1. Анализ товарооборота и  поступления  таможенных платежей и налогов ДТК  по СКО за январь 2009 года.

Примечание: составлено автором по данным ДТК по Северо-казахстанской  области.

Рисунок 2. Динамика  внешнеторгового  товарооборота.

Внешнеторговый оборот января 2009 года составил 66290 тыс. долларов США, что  составляет 61% от уровня товарооборота  января 2008 года (170454 тыс. долларов США). В том числе, импортный товарооборота снизился по статистической стоимости на 48% (составил 37752 тыс. долларов США против 73279тыс. тенге в январе 2008 года), а экспортный товарооборот снизился на 71% (составил 28538 тыс. долларов США против 97174 долларов США в январе 2008 года).

Грузовых таможенных деклараций оформлено  на 42% (на 656 штук) меньше (1545 штук- в январе 2008 и 889 штук - в январе 2009года).

Снижение более чем в половину импортного товарооборота не позволило  выполнить прогнозное задание по сбору таможенных платежей и налогов, которое выше на 32,5% суммы, взысканной в январе 2008 года. Исполнение прогноза составило 37,3%. Снижение объемов ввоза  товаров только по трем товарным позициям (см. таблицу ниже)  привело к  недобору таможенных платежей и налогов  в сумме 413,4 млн. тенге, что составляет 47,5% прогнозного задания:

Таблица 1

Суммы взысканных таможенных платежей и налогов

 

	январь 2009г минус январь 2008г
	Единица измерения	Объем ввоза +/- , (%)	Сумма взысканных ТПиН, млн. тенге
			+/- , (%)	В т.ч. НДС за счет снижения ставки на 1%
Дизельное топливо	тонн	-34 612  (-89%)	-335,1 (-94%)	-12,1
Легковые автомобили	шт.	-539  (-59%)	-63,9 (-58%)	-2,5
Запасные части для ж.д.	тонн	-519  (-75%)	-14,4 (-75%)	-0,4
Итого			- 413,4	-15,0

Примечание: составлено автором по данным ДТК по Северо-Казахстанской  области.

 Второй причиной неисполнения  прогноза, после снижения объемов  ввоза товаров, стало снижение  суммы взыскания таможенных платежей  и налогов с одной тонны  нефтепродуктов:

- на бензине с 15688 тенге до 810 тенге

- на дизельном топливе с 9242 тенге до 5512 тенге.

Что, в свою очередь стало следствием:

- снижения цен на нефтепродукты.  Анализ ниже приведенной таблицы  показывает, что при росте объемов  ввоза бензина и технического  масла нет роста суммы взысканных  платежей. Цены на бензин в  среднем снизились на 70%, на дизельное  топливо - на 42%, на масла - на 57%. В этой связи условные потери  по сумме НДС составили 243,4 млн. тенге.

- снижения курса российского  рубля с 4,92 тенге до 3,81 тенге  (в среднем на 23%). В прошлом  году валютой всех контрактов  был доллар, а в январе текущего  года доля товарооборота с  валютой контракта «российский  рубль» составляет 80% (таблица 2). Снижение курса рубля снижает таможенную стоимость (основу начисления таможенных платежей и налогов) на 6 млн. тенге и соответственно сумму НДС на 0,7 млн. тенге (5395651*3,81*12% - 5395651*4,92*12%).

- изменения ставки акциза на  бензин (с 23 Евро/1000 литров на 4500 тенге/т). Акцизов взыскано на 17,8 млн. тенге  меньше (среднее взыскание с одной  тонны в январе 2008 года  5290 тенге  * объем импорта бензина 22 595 тонн  – 101 679 795 тенге акциза, взысканного  в январе 2009 года по новой ставке).

Таблица 2

Товарооборот по нефтепродуктам

Товарооборот по нефтепродуктам, долл. США
Валюта контракта	Стат. стоимость
	Доллары США	доля
Доллары США	1 322 673	20%
Российский рубль	5 395 651	80%
Итого	6 718 324	100%

 

Примечание: составлено автором по данным ДТК по Северо-казахстанской  области.

  Необходимо отметить, что низкий процент исполнения прогноза  связан еще и с  суммой предоплаты таможенных платежей и налогов (более 1,0 млрд. тенге таможенных платежей и налогов), проведенной в декабре 2008 года. Товарооборот по данным платежам  оформлен  частично в январе текущего года.  Из ниже приведенной таблицы видно, что по фактически оформленному товарообороту исполнение прогноза составило 45,9%.Темпы роста импортного товарооборота (-48%) и суммы таможенных платежей и налогов (-35%) отрицательные. В тоже время неадекватность поступления таможенных платежей и налогов положительная, то есть  темп роста таможенных платежей и налогов составил 65% от уровня 2008 года, а темп роста товарооборота только 52% от уровня 2008 года. В отчетном периоде на 65 млн. тенге (+62%) больше, чем в январе 2008 года взыскано акцизов с импорта бензина. Бензина по физическому объему ввезено больше на 82%. Изменение ставки акциза, как было сказано выше, является причиной неадекватности поступления данного платежа (акциза) к росту данного товарооборота (бензина). Кроме того льготы по оплате НДС снижены с 14,7% до 2,4% (что в сумме составили соответственно 172,1 млн. тенге и 14,3 млн. тенге). В то же время, в отчетном периоде нет взыскания экспортных пошлин, а в январе 2008 года их было взыскано в сумме 15,6 млн. тенге, что составляло 1,3% от общей суммы взысканных таможенных платежей и налогов. В январе текущего года облагаемый экспорт составлял 2 399 тонн (в январе 2008 года – 16 455 тонн, что в 6,9 раза больше) и вся отгрузка шла в страны, пользующиеся преференциями по оплате экспортных пошлин.  Импортной пошлины на 38,9 млн. тенге (или на 57%) взыскано меньше, чем в январе 2008 года. Прогнозное задание фактически выполнено на 23,5%. Прогнозное задание по импортной пошлине превышает сумму фактически взысканных пошлин в январе 2008 года на 83,9%, а облагаемый импортной пошлиной товарооборот с Дальнего Зарубежья снизился на 29,7%. Кроме того облагаемый товарооборот изменился в разрезе товарной номенклатуре. Только по 37-ми кодам товарной номенклатуры имеет место импорт товаров в январе 2009 года и январе 2008 года. При  этом взысканная сумма таможенных платежей и налогов  меньше на 60%. Вследствие изменения объемов ввоза (по товарной позиции 8703) .

По товарной позиции 8703 наблюдается  снижение суммы по взысканной импортной пошлине на 21,5 млн. тенге, снижение по этой товарной позиции составляет  80% от всего снижения 

 

Таблица 3

Количество кодов ТН ВЭД	Сумма   взысканных импортных пошлин,  (млн. тенге)
	Январь 2008 года	Январь 2009 года
144	28,6	0
106	0	9,5
37	68,6	29,7
Итого	97,2	39,2

 

Примечание: составлено автором по данным ДТК по Северо-Казахстанской  области.

 По товарной позиции 8703 наблюдается  снижение суммы по взысканной импортной пошлине на 21,5 млн. тенге, снижение по этой товарной позиции составляет  80% от всего снижения. В целом доля товара, облагаемого 15% ставкой импортной пошлины, уменьшилась: если в том году 48% облагаемого импортной пошлиной товарооборота приходилось на 15%-ую ставку, то в этом году лишь 21%, при этом  увеличилась с 29% до 51% доля товарооборота, облагаемого 5%-ой  импортной пошлиной.

Таблица 4

Анализ товарооборота  и адекватности поступления таможенных платежей и налогов

Товарооборот по взысканным  импортным  пошлинам
	Январь 2009		Январь 2008
Ставка   импортной пошлины	Стат. стоимость долл. США	Доля от общего итога	Стат. стоимость долл. США	Доля от общего итога
5%	1 501 689	51%	1 193 949	29%
10%	564 222	19%	708 121	17%
15%	610 696	21%	1 990 022	48%