Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств в России

При этом следует отметить, что изменение резерва выравнивания убытков рассчитывается исходя из принципа соответствия периода совершения убытков  периоду, к которому относится заработанная премия. Таким образом, в расчете участвуют страховые выплаты по страховым случаям, произошедшим в отчетном периоде, РЗУ и РПНУ, рассчитанные по убыткам, произошедшим в отчетном периоде. При расчете изменения стабилизационного резерва учитываются убытки, понесенные страховщиком в отчетном периоде, в том числе по страховым случаям, произошедшим в предыдущих отчетных периодах.

Схемы составлялись с допущением, что все понесенные в отчетном периоде страховщиком убытки относятся  к этому отчетному периоду.

В схемах применены следующие  обозначения:

РВУноп, СРноп - соответственно резерв выравнивания убытков и стабилизационный резерв по учетной группе 13.1 на начало отчетного периода;

РВУкоп, СРкоп - соответственно резерв выравнивания убытков и стабилизационный резерв по учетной группе 13.1 на конец отчетного периода;

?РЗУ, ?РПНУ, ?РВУ, ?СР - изменение соответственно резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков, резерва выравнивания убытков, стабилизационного резерва по учетной группе 13.1 в отчетном периоде;

ЗП - заработанная страховая  премия;

РГ - отчисления в резерв гарантий;

РТКВ - отчисления в резерв текущих компенсационных выплат;

РВД - расходы по ведению  страховых операций («расходы на ведение  дела») по учетной группе 13.1. [23, с.13].

Наглядно демонстрируют  двойное резервирование схемы (см.приложение 2). Из схем видно, что нетто-ставка не может участвовать в образовании прибыли страховщика. Все составляющие компоненты нетто-ставки связаны с осуществлением страховых выплат (текущих или будущих). На финансовый результат влияет только часть нагрузки, которая не превышает установленный лимит (фактически это экономия расходов по ведению страховых операций по отношению к заложенным в структуре тарифа).

Общий механизм расходования РВУ представлен в схемах (см. приложение 3). Недостаток нетто-ставки на покрытие состоявшихся убытков отчетного периода нейтрализуется за счет ранее образованного РВУ, но не за счет нагрузки, которая при отсутствии РВУ должна была бы служить в качестве дополнительного источника.

В случае если имеющийся  на начало отчетного периода РВУ  не покроет недостаток нетто-ставки (см.приложение 3,б), то в соответствующей части таким источником будет выступать экономия нагрузки и далее – в случае, если не хватит экономии нагрузки или же при наличии факта перерасхода РВД, - ранее образованный СР.

Согласно п.11 Правил формирования страховых резервов производится при  составлении бухгалтерской отчетности. Ввиду того, что страховщик выявляет финансовый результат и формирует  отчет о прибылях и убытках  нарастающим итогом, этот же принцип  сохраняется и для целей формирования РВУ и СР, которые рассчитываются по итоговым показателям доходов и расходов за 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев и год.

В соответствии с определениями  во вновь введенных в Правила  формирования резервов пунктах 10.1 и 10.2, данные резервы являются оценкой  обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат. Суммы отчислений в РВУ и СР по ОСАГО учитываются при налогообложении прибыли страховых компаний (т.е. уменьшают доходы, подлежащие налогообложению) на основании пп.1 п.2 ст. 294 Налогового кодекса РФ [26,с.152].

Как уже отмечалось выше, РВУ будет рассчитываться страховщиками, осуществляющими ОСАГО, до 1 июля 2006 г. Остаток резерва по состоянию  на 30 июня 2006 г. присоединяется к СР по ОСАГО по состоянию на эту дату. Очевидно, что при недостатке резерва  его величина становится равной нулю. Как источник финансовых ресурсов резерв не может принимать отрицательное  значение.

Реализация механизма  резервирования средств на будущие  страховые выплаты в пределах нетто-ставки осуществлена посредством  введения понятия «расчетной величины коэффициента состоявшихся убытков» (Кс.у.), которая представляет собой долю нетто-ставки в структуре страхового тарифа по ОСАГО. Таким образом, становится ясным определение резерва, данное с применением понятия расчетной величины Кс.у.: резерв выравнивания убытков является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его расчетной величиной.

Как и резерв выравнивания убытков, стабилизационный резерв по ОСАГО  не может принимать отрицательное  значение. Если расчетная величина уменьшения резерва превышает величину резерва на начало отчетного периода, то резерв на конец отчетного периода  принимается равным нулю.

В целом порядок расчета  СР по ОСАГО идентичен алгоритму исчисления СР по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15, по которым создание СР является обязательным. Страховая компания производит дополнительные отчисления в СР в виде определенного норматива от положительного финансового результата по учетной группе и расходует резерв в случае получения отрицательного финансового результата в последующие отчетные периоды.

Принципиальное отличие  СР по учетной группе 13.1 состоит в том, что при расчете финансового результата дополнительно учитываются отчисления в резерв выравнивания убытков (возврат РВУ) [58, с.67].

Далее рассмотрим порядок  высвобождения РВУ и СР по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств при прекращении осуществления страховщиком этого вида страхования.

Очевидно, что прекращение  страховщиком операций по ОСАГО неизбежно  поставит вопрос статуса остатков РВУ  и СР. При этом возможен вариант, когда страховая компания примет решение о возобновлении таких операций спустя существенный промежуток времени.

Механизм формирования РВУ  и СР предусматривает расчет остатков резервов на конец отчетного периода  путем корректировки их остатков на начало; таким образом, в случае если новых договоров по ОСАГО  в отчетном периоде не заключается, то изменение РВУ будет равно  нулю, и РВУ на конец отчетного  периода будет равен РВУ на начало отчетного периода; СР будет расходоваться до тех пор, пока страховщик будет нести убытки по страховым случаям, произошедшим в предыдущих отчетных периодах.

В Приказе №54н порядок  высвобождения СР по ОСАГО, равно как РВУ (до 1 июля 2006г., когда его остатки должны будут присовокупиться к СР) в случае прекращения осуществления операций по виду страхования, остался неосвещенным. С учетом отсутствия установленной предельной величины резервов, необходимо констатировать, что для решения обозначенной проблемы в нормативном порядке требуется внесение соответствующих дополнений в Правила формирования страховых резервов [39, с.56].

Специальный порядок резервирования, установленный для ОСАГО, несомненно, будет способствовать сглаживанию  финансового результата от одного отчетного  периода к другому и максимальному  использованию средств на осуществление  этого вида страхования.

Однако имеющее место  как следствие перераспределение  пассива страховщика в пользу страховых резервов, которые не входят в собственный капитал страховой  организации, приведет к минимальной  компенсации увеличения фактического размера маржи платежеспособности, требуемого в связи с ростом объемов страховых операций, за счет прибыли по ОСАГО. Поскольку основу фактического запаса платежеспособности составляет именно собственный капитал страховой компании, скорректированный на ряд вычитаемых активов, то остальное нужно будет компенсировать за счет увеличения уставного капитала, прибыли от осуществления иных видов страхования, от инвестиционной деятельности, усиления перестраховочного покрытия договоров ОСАГО, принимая во внимание, что при расчете нормативного размера маржи платежеспособности учитывается не более 50% участия перестраховщиков в премиях.

В этой связи можно отметить, что формирование по ОСАГО дополнительных страховых резервов означает больший  объем средств для инвестирования с целью получения дохода. Одновременно эти средства попадают под государственный надзор за их размещением на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Насколько затронутая проблема будет актуальна для конкретной страховой компании, будет зависеть то доли ОСАГО в страховом портфеле и эффективности использования  временно свободных средств страховых резервов. Специальный порядок резервирования, установленный для ОСАГО, несомненно, будет способствовать сглаживанию финансового результата от одного отчетного периода к другому и максимальному использованию средств на осуществление этого вида страхования.

Далее проанализируем современное  состояние обязательного страхования  гражданской ответственности владельцев транспортных средств, на основе рассмотрения общих рыночных показателей (число  договоров, страховая премия, страховая  выплата и т.д) в динамике.

2.3. Анализ современного  состояния ОСАГО в России

Обязательное страхование  ответственности владельцев автотранспортных средств (ОСАГО) действует в стране уже почти три года. За это время  стала доступной статистика, которая  позволит провести анализ современного состояния ОСАГО, выявить тенденции  дальнейшего развития. Предметом  анализа станет агрегированная по всему  сегменту ОСАГО статистика о сборах страховой премии, числе заключенных  договоров и выплате страховых  возмещений. На рис.1 представлены поквартальные  данные по страховой премии и сумме  выплат по страховым случаям за весь период действия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в России с 1 июля 2003г. по 31 марта 2006г.

На рис. 1 хорошо видно  резкое увеличение собранной страховой  премии в 1 квартале 2004 года, что объясняется  введением в действие штрафных санкций за отсутствие полиса ОСАГО. А увеличение страховой премии в 4 квартале 2004 года можно объяснить ростом дорогих иностранных машин.

Рис.1

Динамика страховых премий и страховых выплат по обязательному  страхованию гражданской ответственности  владельцев транспортных средств в  России, в период с 01.06.2003г. по 01.04.2006г*.,(млрд.руб.)

*

* - прогнозные данные

Источник:[18,с.3]

В 1, 2 и 3 квартале наблюдается  стабилизация собранных страховых  премий. Последующее увеличение страховой  премии в 4 квартале 2005 года явилось  следствием перезаключения договоров обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, теми владельцами транспортных средств, которые не поменяли свой автомобиль.

Как видно из рис.1 сумма  страховых выплат имеет тенденцию  к увеличению и можно сделать  вывод, что неуклонный рост этого  показателя продолжится и в будущем, во-первых из-за роста числа автомобилей на российских дорогах (к сожалению, приводит к повышению аварийности и количеству смертей, что в конечном итоге ведет к росту выплат страховщиков), во-вторых рост выплат объясняется прежде всего инфляцией (которая приводит к повышению стоимости ремонта поврежденного автотранспорта), в-третьих в связи с ростом страховых выплат по возмещению вреда причиненного жизни и здоровью пострадавших в дорожно-транспортных происшествиях (ДТП).

Для более глубокого анализа  сегмента ОСАГО необходимо рассмотреть  такой показатель - как норма убыточности (коэффициент выплат страхового возмещения), являющийся одним из относительных  показателей деятельности страховщика. Норма убыточности – соотношение  суммы выплаченного страхового возмещения к сумме собранных страховых  платежей (премий). Этот показатель характеризует  размер выплат страхового возмещения на 100 рублей, поступивших страховых  платежей, используется для анализа  финансового состояния страховой  компании. Чем меньше значение этого  показателя, тем рентабельнее оказание страховых услуг. Величина нормы  убыточности свидетельствует о  финансовой стабильности данного вида страхования.[6,с.161] В виду того, что  обязательное страхование гражданской  ответственности владельцев транспортных средств достаточно новый вид  страхования и еще не прошел тарифный период (5 лет) для анализа будут  использованы два полных периода 2004 год и 2005год.

Норма убыточности рассчитывается по формуле:

Nq = ?W х 100% (2)

? V

где,

Nq- норма убыточности (коэффициент выплат страхового возмещения);

? W - сумма страхового возмещения;

? V - сумма страховых платежей.

Источник: [6, с.172]

Анализ будет проведен на основе расчета индивидуальных индексов, которые представляют собой относительные  величины динамики, сравнения. Если из значения индекса, выраженного в  процентах, вычесть 100%, то полученная величина покажет, на сколько процентов возрос (уменьшился) анализируемый показатель.

Таблица 2.3.1

Анализ нормы убыточности  по обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в России, на основе индивидуальных индексов, 2004-2005гг.

Период Страховые премии,

млрд.руб Норма убыточности,

% Страховые

выплаты, млрд.руб Индивидуальный

индекс,

%

2004г

2005г

2004г

2005г

2004г

2005г Страховой

премии Нормы

убыточ. Страховых

выплат А 1 2 3 4 5 6 7 = 2 : 1 8 = 4 :3 9 = 6 : 5 1квартал

2квартал

3квартал

4квартал 17,9

12,8

14,9

19,7 16,6

16,7

16,9

19,9 21

48

46

40 46

51

49

52 3,8

6,2

6,9

7,9 7,7

8,5

8,2

10,3 93

130

134

101 219

106

107

130 203

137

119

130 Итого: 65,3 70,1 38 52 24,8 34,7 107 137 139 Источник: [52, с.517]

Как видно из таблицы, индивидуальный индекс нормы убыточности в отчетном периоде по сравнению с базисным в 1 квартале увеличился на 119%, в связи  с увеличением индекса страховых  выплат. Во втором квартале увеличение индекса выплат не оказало значительного влияния на индекс нормы убыточности, потому что рост страховых премий в отчетном периоде сгладил это увеличение.

В целом в сравнении  итогов отчетного и базисного  периода наблюдается рост индекса  нормы убыточности из-за неуклонного  роста страховых выплат по страховым  случаям в ОСАГО. Так как наблюдается  тенденция увеличения страховых  выплат, в дальнейшем показатель нормы  убыточности будет расти, что  будет свидетельствовать о финансовой нестабильности обязательного страхования  гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Все вышенаписанное касается поведения общих рыночных показателей. Помимо процессов развития обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в целом, в среде компаний участников происходит формирование круга основных «игроков» этого рынка. В целом первичный раздел рынка ОСАГО в настоящее время завершен. Сегодня обязательным страхованием автогражданской ответственности занимаются полторы сотни компаний. На этом сегменте очень высокая концентрация. По прогнозам специалистов, в течение 2006 года 70% рынка будут контролировать десять наиболее крупных компаний, рыночная доля которых в дальнейшем будет иметь тенденцию к дальнейшему увеличению. Разветвленная сеть филиалов, известность бренда и финансовая устойчивость делают их привлекательными для населения.