Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств в России

г) Коэффициент страховых  тарифов в зависимости от количества лиц, допущенных к управлению транспортного  средства (КО), определяется в соответствии с тем, предусмотрено ли договором  страхования (указано ли в страховом  полисе), что количество лиц, допущенных к управлению автомобилем, является ограниченным.

В рассматриваемом примере  КО равен 1 (а при неограниченном допуске к управлению автомобилем КО – 1,5).

д) Коэффициент страховых тарифов в зависимости от мощности двигателя легкового автомобиля, такси - (КМ), определяется на основании данных, указанных в технических документах автотранспортного средства. Мощность двигателя указывается в лошадиных силах. Например, мощность автомобиля составляет 155 л.с., значит КМ равен 1,7.

е) Коэффициент страхования  в зависимости от периода использования  транспортного средства (КС) введен специально для тех категорий  страхователей, которые не используют автотранспорт круглый год.

В нашем примере транспорт  используется весь срок (год) – КС равен 1.

ж) Коэффициент страховых  тарифов в зависимости от срока  страхования (КП) применяется для  тех категорий автовладельцев, которые имеют право заключать договоры обязательного страхования ответственности на срок менее года. Для тех, кто заключает договор страхования ответственности на общий срок (один год), этот коэффициент для расчета не принимается (как в нашем примере).

з) Коэффициент при наличии нарушений (КН), предусмотренных пунктом 3 статьи 9 Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».[37, с.15]

В рассматриваемом примере  нарушения отсутствуют, значит КН равен 1.

3. Рассчитаем размер страховой  премии на рассматриваемом примере:

Формула расчета для легкового  автомобиля:

Т = ТБ + КТ + КБМ + КВС + КО + КМ + КС + КП + КН; (1)

где,

Т – размер страховой  премии;

ТБ – базовая ставка страхового тарифа;

КТ - коэффициент страховых  тарифов в зависимости от территории преимущественного использования  транспортного средства;

КБМ - коэффициент страховых  тарифов в зависимости от наличия  или отсутствия страховых выплат при наступлении страховых случаев, произошедших по вине страхователя (владельца  транспортного средства) в период действия предыдущих договоров обязательного  страхования;

КВС - коэффициент страховых  тарифов в зависимости от возраста и стажа водителя;

КО - коэффициент страховых тарифов в зависимости от количества лиц, допущенных к управлению транспортного средства;

КМ - коэффициент страховых тарифов в зависимости от мощности двигателя легкового автомобиля, такси;

КС - коэффициент страхования  в зависимости от периода использования  транспортного средства;

КП - коэффициент страховых  тарифов в зависимости от срока  страхования;

КН - коэффициент при наличии  нарушений.

Источник: [37, с.14]

Т = 1980 х 0,4 х 1 х 1,3 х 1 х 1,7 х 1 х 1 х 1 = 1750 рублей 32 коп.

На основании рассмотренной  структуры страхового тарифа (см.таб.2.1.1.) разобьем на структурные элементы полученный (на примере – 1750руб.32коп.) страховой тариф по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (таб.2.1.2).

Таблица 2.1.2.

Структура страхового тарифа по ОСАГО для легкового автомобиля (собственник физическое лицо)

Структурный элемент % рублей Брутто-ставка (ставка страховой премии с единицы страховой суммы) 100 1750,32 1.Нетто-ставка (часть брутто-ставки предназначенная для обеспечения текущих страховых выплат)

77

1347,75 2.Резервы компенсационных  выплат

в том числе: 3 52,51 2.1.Резерв гарантий 1 17,50 2.2.Резерв текущих компенсационных  выплат 2 35,01 3. Расходы на ведение  дела 20 350,06 Источник: [37, с.3]

Резервы входящие в состав нагрузки (см. табл. 2.1.2.), резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат, являются для учетной группы 13.1 (ОСАГО) обязательными отчислениями от страховой брутто-премии, которые являются резервами финансового обеспечения компенсационных выплат.

Средства резерва гарантий предназначены для компенсационных  выплат, которые делаются потерпевшим  в счет выполнения обязательств страховщика на случай банкротства или отзыва лицензии. Резерв гарантий, сформированный в Российском союзе автостраховщиков (РСА) по состоянию на 30.11.2005 равен 1 204 248,94 тыс. руб.[35, с.2] В нашем примере отчисления в резерв гарантий составят 17 руб.50коп.

Средства текущих компенсационных  выплат предназначены для компенсационных  выплат, которые производятся в следующих  случаях: а) если лицо, ответственное  за ущерб, не известно; б) договор обязательного страхования ответственности виновного лица отсутствует, а требование потерпевшего о возмещении причиненного вреда не было удовлетворено; в) банкротство страховщика. В нашем примере отчисления в резерв компенсационных выплат составили 35 руб.1 коп.

Мы рассмотрели обязательные резервы, входящие в состав нагрузки. Далее рассмотрим особенности формирования технических резервов по обязательному  страхованию гражданской ответственности  владельцев транспортных средств.

2.2. Особенности формирования  страховых резервов по ОСАГО

11 июля 2003г. в Министерстве  юстиции РФ за номером 4896 зарегистрирован  Приказ Минфина РФ от 23 июня 2003г.  №54н, которым вносятся изменения,  и дополнения в Правила формирования  страховых резервов по страхованию  иному, чем страхование жизни,  утвержденные Приказом Минфина  РФ от 11 июня 2002г. №51н.[39, с.1].

Изменения и дополнения связаны  с введением с 1 июля 2003г. на территории России обязательного страхования  гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - ОСАГО) и  касаются особенностей формирования страховых  резервов исключительно по этому  виду страхования. Следует отметить, что положения, регулирующие особенности  расчета страховых резервов по ОСАГО, разрабатывались с участием страхового сообщества, а именно тех страховщиков, которые выразили намерение осуществлять обязательное страхование автогражданской  ответственности и вступили в  Российский Союз Автостраховщиков (РСА). Координация работы и представление интересов страховых компаний в этом вопросе осуществлялись РСА.

Одной из задач разработки документа в условиях жестких  правовых и налоговых рамок являлось достижение соответствия экономически и терминологически порядка расчета  страховых резервов по ОСАГО положениям Федерального закона от 25 апреля 2002г. №40ФЗ "Об обязательном страховании гражданской  ответственности владельцев транспортных средств" в той его части, которая  касается финансов страховщиков.

Наибольшее количество вопросов вызвал пункт 2 статьи 22 Закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности  владельцев транспортных средств», согласно которому страховщики обязаны направлять на формирование страхового резерва  для компенсации расходов на осуществление  страховых выплат по ОСАГО в последующие  годы сумму разницы между доходами и расходами по этому виду страхования  по итогам года в части, превышающей  величину, равную 5 процентам от доходов [23, с.9].

В новой редакции Правил формирования страховых резервов страховщикам, осуществляющим операции ОСАГО на основании  выданной в установленном порядке  лицензии на проведение этого вида страхования, предписано выделить для  целей расчета страховых резервов дополнительную учетную группу 13.1 "обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств". В учетную группу 13 включаются только договоры добровольного страхования автогражданской ответственности.

Резерв незаработанной премии (РНП), резерв заявленных, но неурегулированных  убытков (РЗУ) и резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) рассчитывается страховщиками по ОСАГО в общем  порядке. При этом согласно внесенным  изменениям по учетной группе 13.1 страховщики  вправе производить расчет РНП как  методом "рro rata temporis", так и методами "1/24" и "1/8".

При определении базовой  страховой премии для расчета  РНП по ОСАГО из начисленной страховой  премии наряду с суммой комиссионного  вознаграждения за заключение договора, признанного в учете в качестве расхода, вычитаются отчисления в резервы  для финансового обеспечения  компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных  выплат) [58, с.34].

Правилам и формирования страховых резервов предусмотрено  создание по учетной группе 13.1 наряду с РНП, РЗУ и РПНУ двух дополнительных страховых резервов - резерва выравнивания убытков (РВУ) и стабилизационного  резерва (СР).

Расчет обоих резервов производится страховщиками, осуществляющими  ОСАГО, в обязательном порядке.

Резерв выравнивания убытков  по своей экономической сути близок к стабилизационному резерву, который  страховщик вправе создавать по всем учетным группам, кроме тех, по которым  формирование стабилизационного резерва  является обязательным. Только если стабилизационный резерв по указанным учетным группам  создается для сглаживания колебаний  коэффициента состоявшихся убытков (Кс.у.) вокруг его среднего значения за ряд лет (то есть, служит источником покрытия суммы превышения состоявшихся убытков отчетного периода над их величиной, рассчитанной исходя из заработанной премии этого периода и среднего соотношения состоявшихся убытков к заработанной премии за ряд лет), то резерв выравнивания убытков по ОСАГО оперирует величиной нетто-ставки в структуре страхового тарифа по ОСАГО, будучи предназначенным, для компенсации недостатка для покрытия состоявшихся убытков отчетного периода заработанной страховой премии в доле, соответствующей нетто-ставке.

Обязательное страхование  гражданской ответственности владельцев транспортных средств - новое для  российского страхового рынка явление, по ряду существенных аспектов значительно  отличающееся от добровольного страхования  автогражданской ответственности, и поэтому до сих пор остается неясным; как в перспективе этот вид страхования будет развиваться  и как скажется на финансовой устойчивости и надежности страховщиков. В связи с этим РВУ – это некая защита, превентивная мера, позволяющая максимально использовать долю страховых премий, предназначенных на осуществление страховых выплат, на обеспечение страховых обязательств, сохранив неиспользованные в отчетном периоде суммы на случай, если страховщик по прошествии определенного времени начнет нести незапланированные убытки в связи с крупными страховыми выплатами, неадекватными уровню страховых тарифов [23, с.11].

Существующей долей неопределенности в тенденциях развития ОСАГО объясняется  временный характер этого резерва - создаваться страховщиками он будет  в течение первых 3 лет действия Закона об ОСАГО (т.е. до 1 июля 2006г.). На эту дату остатки РВУ подлежат присоединению к стабилизационному  резерву по учетной группе 13.1.

Стабилизационный резерв по ОСАГО формируется после расчета  РВУ. По сути он создается для выполнения страховщиком своих обязательств по возмещению ущерба потерпевшим в случае, если в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика:

а) резерв выравнивания убытков  не компенсирует в полном объеме недостаток части заработанной премии, соответствующей  нетто-ставке, на покрытие состоявшихся убытков отчетного периода;

б) его фактические расходы  по ведению страховых операций превысят установленный процент от заработанной премии, предусмотренный в структуре  страхового тарифа.

Иными словами, с точки  зрения экономического содержания, СР по ОСАГО представляет собой оценку обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат по ОСАГО в случае образования отрицательного финансового результата от проведения этого вида страхования в результате действия факторов, независящих от воли страховщика.

Положения, определяющие особенности  формирования стабилизационного резерва  по ОСАГО, отражают механизм реализации упомянутой выше нормы п. 2 ст. 22 Закона об ОСАГО. Согласно Приказу №54н СР по ОСАГО формируется "для компенсации  расходов страховщика на осуществление  страховых выплат в последующие  годы" при осуществлении данного  вида страхования. Заметим - данная формулировка полностью дублирует соответствующее  положение п. 2 ст. 22 Закона об ОСАГО.

Можно сказать, что система  дополнительного двухступенчатого резервирования призвана способствовать максимальному использованию средств страхователей, уплачиваемых по договорам ОСАГО, на осуществление этого вида страхования без преждевременного отвлечения некоторой доли в состав собственного капитала страховщика и в бюджет в виде налоговых отчислений. Как известно, страховые резервы не входят в состав собственных средств страховой компании и фактически выражают оценочный объем страховых обязательств. Максимальный объем валовой прибыли страховщика, поэтому виду страхования (прибыли до налогообложения) лимитирован законом. Кроме того, предусмотренные структурой страхового тарифа, но неизрасходованные средства на страховые выплаты будут резервироваться в любом случае, и не будут участвовать в формировании валовой прибыли страховой компании.

Принципиальное отличие  технологии расчета РВУ и СР по ОСАГО (аналогично СР по иным видам  страхования) от других страховых резервов (РНП, РЗУ и РПНУ) состоит в том, что резервы эти "не инвентаризируются", то есть не производится их полный перерасчет по состоянию на отчетную дату с  дальнейшим техническим выявлением величины изменения - положительной (уменьшает  финансовый результат) или отрицательной (возврат резерва, увеличивает финансовый результат). В отношении РВУ и СР рассчитывается величина изменения, которая присовокупляется к остатку резерва на начало отчетного периода [39, с.45].

Приведенные далее на рисунках схемы, в которых отображен ряд  частных случаев, наглядно иллюстрируют механизм образования и расходования резерва выравнивания убытков и  стабилизационного резерва по обязательному  страхованию гражданской ответственности  владельцев автотранспортных средств (см.приложение 2 и 3).