Особенности налогообложения страховой организации

 • достаточный собственный капитал;

 • размер обязательств (включая технические резервы);

 • размещение активов;

 • портфель рисков, переданных в перестрахование;

 • тарифная политика.

3) Разработка форм  и порядка статистической отчетности  и контроль за своевременным представлением финансовой отчетности страховых организаций.

4) Налогообложение доходов  от страховой деятельности.

5) Другие меры государственного  регулирования страховой деятельности²⁰.

Вывод: В настоящее  время понятие страхования остаточно полно и подробно изложено в многочисленных исследования по вопросам страхования, кроме этого существует большое количество классификаций страхования, что позволяет оптимизировать процесс изучения и управления страховой деятельностью экономических субъектов. В целом необходимо отметить, что понятие страхования и его классификация являются неотъемлемой чертой современной рыночной системы и в настоящее время воплощены в различных организационных формах.

2. Современное состояние и особенности налогообложения

деятельности страховых компаний в западной экономике

 

Исследуя мировой рынок  страхования необходимо отметить, что  в настоящее время можно выделить двух мировых страховых гигантов — компании AIG и Allianz. AIG и Allianz конкурируют в течение сорока лет, то есть примерно с тех пор, как AIG начала завоевывать международный авторитет благодаря президенту Морису Гринбергу (который управляет компанией по сей день), а Allianz приняла стратегическое решение о выходе на международный рынок. До сих пор эти компании успешно делили глобальные рынки: AIG доминировала в США и Восточной Азии, а Allianz — в Западной Европе. Это территориальное деление сложилось исторически. Allianz — исконно немецкая компания, а AIG, созданная в Китае, по духу и по национальной принадлежности ее создателя — американская. Конечно, Allianz неоднократно пыталась выйти на американский рынок, а AIG даже работала в Европе (обслуживая союзнические войска во время второй мировой войны), но переиграть конкурента на чужом рынке не удавалось обеим сторонам. Можно отметить, что у Allianz есть офисы в 70 странах, у AIG в 130-140.

Касательно финансовой стороны деятельности данных компании необходимо отметить, что AIG в прошлом году собрала $13,6 млрд. взносов в области страхования жизни, но в тоже время необходимо отметить, что в случае мобильности страховых тарифов у AIG более уязвимые позиции, так как она недополучила изрядную часть прибыли в связи с катастрофой в США 11 сентября 2001 года и соответственно резервов для ведения конкурентной борьбы на рынках „третьего мира“ у AIG меньше, поскольку обычно сокращение расходов затрагивает второстепенные рынки. Allianz, напротив, пострадала от терактов значительно меньше.

Далее с целью наиболее эффективного понимания структуры  страхового рынка рассмотрим некоторые особенности страховых рынков ведущих западных стран.

Так, в государствах-членах ВТО существует также целый ряд  ограничений доступа иностранного капитала на их рынки. В частности, законодательство Канады, Финляндии, Италии, США предусматривает ограничения для работы иностранного персонала в национальных страховых компаниях. В Египте, Малайзии, Таиланде установлена квота иностранного участия в капитале страховой компании. Австралия, Болгария, Чехия, Словакия запрещают иностранным страховщикам осуществлять отдельные виды обязательного страхования.

 Ряд стран (Индия,  Бразилия, Чили) не приняли на  себя вообще никаких обязательств в области страхования и оставили за собой право на введение новых ограничений по доступу на страховой рынок без согласования с другими членами ВТО. Наиболее же изощрённым является такой способ введения ограничений, в соответствии с которым при формально беспрепятственном режиме доступа установление барьеров осуществляется на уровне подзаконных актов. По этому пути, например, пошла Германия.

 Особое место в структуре деятельности страховых организаций занимает инвестиционная деятельности участников страхового рынка, так как именно данная деятельность является непосредственным инструментом формирования дохода конкретного страховщика и, следовательно, формирующих налогооблагаемую базу по данной страховой компании.

 Сухие цифры говорят  о том, что от инвестиционной  деятельности западные страховые компании получают значительную долю своего дохода. Их инвестиции оказывают мощное стабилизирующее влияние на экономику и фондовый рынок, что особенно заметно в кризисные периоды. При этом объемы аккумуляции капитала через страховую систему и пенсионные фонды не уступают сберегательному делу, а в ряде случаев даже превосходят его. Инвестиционный потенциал страховых компаний способен сыграть также роль стимулятора инвестиций за счет страхования сопутствующих инвесторам рисков.

 Особенно большой  инвестиционный ресурс имеет  страхование жизни, в котором  значительную часть составляют  долгосрочные договоры на 10 – 15 и более лет. Достаточно сказать, что около 30% долгосрочных займов в США приходится на средства компаний по страхованию жизни, активы которых примерно в 3 раза превышают активы страховщиков, осуществляющих операции по рисковым видам страхования. В Великобритании на долю компаний страхования жизни приходится около 80% всех инвестиций страховщиков. Страховые компании Великобритании владеют более чем 20% акционерного капитала всех зарегистрированных на Лондонской фондовой бирже акционерных компаний, огромной недвижимостью в Лондоне и т.п. ликвидными активами. Общая же сумма инвестиций, которыми управляют страховые организации Европы, США и Японии, составляет несколько триллионов долларов, а объем инвестиций страховщиков в экономику стран ЕЭС на рубеже тысячелетий оценивался в размере 350 миллиардов евро.

 Кроме этого необходимо  отметить, что на западном страховом  рынке наибольшей популярностью  пользуются ценные бумаги с  твердым фиксированным доходом, а также акции промышленных, транспортных компаний, которые позволяют извлекать более высокую прибыль.

 Особое внимание  хотелось бы уделить процессу  взаимного проникновения банковского и страхового видов бизнеса, который идет в мире с начала 1980-х гг., но основной толчок он получил в конце 1980-х гг. Именно тогда британский Lloyd's Bank объявил развитие "банкассюранс" в качестве собственной инновационной политики. Первым его шагом на этом пути стала покупка в 1988 г. Abbey Life (динамично развивавшейся в тот момент компании по прямым продажам страхования жизни) и последующая консолидация с крупной Black Horse Life Assurance. Рискованный ход топ-менеджмента принес свои плоды буквально через год, за который доход от страховых операций возрос с 3 до 30% в общем, объеме прибыли, а к 1992 г. -- до 1 млрд фунтов стерлингов.

Слияния и поглощения с начала 1990-х гг. вообще стали  своеобразным атрибутом развития банковского  и страхового секторов экономики. Традиционные банки чувствуют себя все более неуютно под натиском конкурентов, диверсифицирующих свою активность в рамках наиболее актуального сегодня квинтета услуг для клиентов: текущий счет, накопление, кредитование, страхование и риск-менеджмент.

За последние 10 лет  только в США в результате слияний  количество банков уменьшилось на 40%. Европа не отстает, делая акцент на финансовые конгломераты, объединяющие под контролем самые разные виды финансовых учреждений, в том числе и страховые компании.

В развитых странах конвергенция страховых компаний и банков воплощается несколькими основными способами:

• банки выходят на страховой рынок путем создания собственной страховой компании (Deutche Bank, Credit Agricole);

• банки покупают доли в уже существующих страховых  компаниях (Lloyds Bank);

• банки “обмениваются” со страховыми компаниями пакетами акций, либо происходит полное слияние компаний.

Инициатива здесь принадлежит  в основном банкам, хотя страховщики  часто и сами осуществляют подобные процедуры (немецкий гигант Allianz за 20 млрд долл. приобрел 80% Drezdner bank и получил  возможность создать на базе сети этого банка огромную финансовую компанию с капиталом более 1 трлн. евро с более чем 1200 подразделениями).

С принятием в США  в 2000 г. Закона Gramm-Leach-Bliley, который призван регулировать процессы слияния банков, страховых компаний и фирм, ведущих операции с ценными бумагами, развитие слияний банков и страховых компаний пошло вышло на новый виток.

Так, в 2001 г. - страховая  компания MONY Group (США) приобрела инвестиционный банк Matrix Capital Markets Group, основанный в 1988 г. и выступающий советником по слияниям и поглощениям среди компаний среднего размера. Активы под управлением MONY составляют 55 млрд. долл.

Банковский холдинг Warwick Community Bancorp (США) купил страховую компанию Hardenburgh Abstract Co of Orange County. Активы Warwick, базирующегося в штате Нью-Йорк и работающего также в Нью-Джерси, составляют 650 млн. долл.

А в 2002 г. – инвестиционный банк JP Morgan Chase (США) объявил о намерении выйти на финансовый рынок Италии, приобретя совместно с двумя другими инвесторами 22%-ный пакет акций итальянской страховой компании Fondiaria за 700 млн. долл.

Деятельность банков на страховом рынке осуществляется по следующим трем основным сценариям:

• банки берутся за распространение продуктов страховых  компаний за определенную комиссию;

• банки инвестируют  средства в страховые компании для улучшения услуг и их инфраструктуры;

• учреждение совместного  предприятия для ведения страхового бизнеса и непосредственного андеррайтинга рисков.

В результате сложилась  ситуация, когда в Европе банки  контролируют более 1/5 рынка страхования жизни. Определенная доля завоевывается и в менее традиционной области «имущество – ответственность». Во Франции банки контролируют 3% такого рынка, в Германии – 5%, в Испании – 19%.

В той же Франции более 50% страхования жизни продается именно через банки, среди которых ведущее место принадлежит Credit Agricole. Он владеет 24% национального рынка страхования жизни и продает полисы автострахования 50 процентам своих заемщиков по кредитам на покупку автомашин и полисы по страхованию домашнего имущества – 80 процентам своих ипотечных заемщиков. В Великобритании множество банков сотрудничают со страховыми компаниями в качестве распространителей продуктов, в США - отдают свои сети в аренду или пользование страховщикам и способствуют розничным продажам многих страховых компаний.

Основные выгоды, получаемые страховыми компаниями от продвижения банкассюранс, следующие:

• Получение доступа  к разветвленной филиальной сети банка и, соответственно, гораздо более крупной базе данных клиентов. В этом случае во много раз снижается необходимость в администрировании и, соответственно, величина затрат, в частности, на агентский институт.

• Банковские активы играют роль дополнительного обеспечения  операций при проведении страхования.

• Банки имеют гораздо больший опыт управления инвестиционными ресурсами, тогда как страховщики – рисковым аспектом. Все это вместе позволяет повысить эффективность использования средств страховых резервов.

• Основной продукт страховых  компаний при "банкассюранс" –  долгосрочное страхование жизни. Данный вид обладает двумя основополагающими для эффективного сотрудничества банковского и страхового видов бизнеса “в одном флаконе” качествами – массовость и первоклассный инвестиционный ресурс. Массовость – главный критерий для распространения полисов через банки. Минимум необходимых исходных данных для оценки риска (в основном «таблицы смертности»), отсутствие необходимости в управлении риском. Проще говоря, выписать такой полис страховая компания может поручить банковским служащим на местах в отдаленных филиалах. Долгосрочное страхование жизни дает практически идеальный инвестиционный ресурс, возможность планировать поступления дохода и выплат, ориентировать норму доходности, закладываемую в ставку по показателям работы банка.

С маркетинговой точки  зрения банковские каналы лучше всего подходят для продаж простых, массовых страховых продуктов клиентам с соответствующим уровнем запросов, в отличие от тех клиентов и продуктов, которые требуют специализированной экспертизы и тренированных и опытных агентов. Даже в условиях повального развития Интернет-банкинга развернутая филиальная сеть остается очень весомым конкурентным аргументом на рынке, что уж говорить о диверсификации филиальных услуг в страховой плоскости.

 Для западных стран  характерно, что компаниям, занимающимся страхованием жизни, люди часто доверяют больше, чем банкам. Это связано с принятыми во многих странах законами, согласно которым резервы страховых компаний должны намного превышать принятые компаниями обязательства. Кроме того, большинство этих компаний проводит очень консервативную инвестиционную политику. Мировая практика давно решила вопросы, связанные со страхованием жизни и его правовой основой. Выработаны определенные стандарты. Однако все эти страны имеют стабильную экономику и не подвержены финансовым и политическим кризисам.

 В настоящее время  за рубежом существуют независимые  рейтинговые агентства, которые  по множеству критериев (иногда  более 100), создают рейтинги страховых компаний. Независимость этих агентств дает гарантии объективности оценок. Однако в 90-е годы в США разорилась компания, которая занимала 4-е место в независимом национальном рейтинге компаний, занимающихся страхованием жизни. Причина – авантюрная инвестиционная политика. Количество пострадавших было столь велико, что Правительство США во избежание социального взрыва выделило средства на выплаты соответствующих компенсаций.

Далее поведем краткое  исследование механизма налогообложения  зарубежных страховых организаций.

 Так,  в доходы  западных страховых компаний  включаются доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению,  и признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающую из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре (за исключением долгосрочных договоров страхования жизни).

Важно отметить, что в  западном налоговом законодательстве  четко прописано положение о том, что если страховщик нарушит свои обязанности перед страхователем по договору страхования, то дата признания суммы страховой премии в качестве дохода не наступит. Также западным страховщикам в целях избежания разногласий с налоговыми органами, приходиться признавать страховую премию по договорам страхования (за исключением долгосрочных договоров страхования жизни) доходом на дату вступления договора страхования в силу, а по долгосрочным договорам, относящимся к страхованию жизни, доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.