Особенности налогообложения страховой организации

3) В страховании ответственности  объектом страхования являются  имущественные интересы, связанные с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу.

 Страхование ответственности включает:

- Страхование гражданской  ответственности владельцев транспортных средств.

- Страхование гражданской  ответственности перевозчика. 

- Страхование гражданской  ответственности предприятий - источников повышенной опасности.

- Страхование профессиональной  ответственности. 

- Страхование ответственности  за неисполнение обязательств.

- Страхование иных  видов гражданской ответственности³.

 В основе деления  страхования на отрасли лежат  принципиальные различия в объектах страхования. Деление страхования на отрасли не позволяет выявить те конкретные страховые интересы физических и юридических лиц, которые дают возможность проводить страхование. Для конкретизации этих интересов выделяют из отраслей страхования подотрасли и виды страхования.

 Видом страхования  называют страхование конкретных  однородных объектов в определенном объеме страховой ответственности по соответствующим тарифным ставкам. Страховые отношения между страховщиком и страхователем осуществляются по видам страхования.

 Рассмотрим наиболее  распространенные виды страхования. В качестве видов личного страхования граждан могут быть названы:

 • смешанное страхование жизни;

 • страхование детей;

 • страхование от несчастных случаев;

 • страхование на случай смерти и утраты трудоспособности; 

 • страхование дополнительной пенсии;

 • медицинское страхование;

 • другие виды личного страхования.

 Видами страхования  ответственности являются:

 • страхование автогражданской ответственности (владельца автотранспортных средств);

 • страхование ответственности работодателя на случай причинения вреда здоровью работника;

 • страхование персональной ответственности перед третьими лицами из-за небрежности страхователя или членов его семьи;

 • страхование ответственности производителя товара (посредника или продавца) перед потребителями и другими за вред, болезнь или убыток (ущерб), возникающие в результате поставки товара;

 • страхование ответственности судовладельцев;

 • страхование профессиональной ответственности (например, адвоката, нотариуса, врача и других специалистов);

 • другие виды страхования ответственности.

 Видами имущественного  страхования, например, являются: 

 • страхование имущества от огня;

 • страхование имущества от бури;

 • страхование грузов;

 • страхование от убытков вследствие остановки производства;

 • страхование отдельных видов транспортных средств;

 • многие другие виды имущественного страхования⁴.

 Наряду с классификацией  страхования по отраслям, подотраслям  и видам выделяют формы страхования, которые наглядно представлена на рисунке 1..1.

Рис. 1.1. Формы страхования 

Рассмотрим более подробно приведенные на рисунке 1.1 формы  страхования.

Так, обязательным называется такое страхование, когда государство устанавливает обязательность внесения соответствующим кругом страхователей страховых платежей. Обязательная форма страхования распространяется на приоритетные объекты страховой защиты, т.е. тогда, когда необходимость возмещения материального ущерба или оказание иной денежной помощи задевает интересы не только конкретного пострадавшего лица, но и общественные интересы. ГК РФ (ст. 927) предусматривает обязательное государственное страхование, которое осуществляется страховыми организациями за счет средств государственного бюджета, и обязательное страхование, которое должно осуществляться за счет иных источников.

 Примеры обязательного  страхования: 

 • медицинское страхование;

 • страхование военнослужащих;

 • страхование пассажиров;

 • страхование автогражданской ответственности (в большинстве стран);

 • страхование профессиональной ответственности для некоторых специалистов (например, нотариусов в РФ)⁵.

 Обязательное страхование  устанавливается законом, согласно которому страховщик обязан застраховать соответствующие объекты, а страхователи - вносить причитающиеся страховые платежи.

 Закон обычно предусматривает: 

 • перечень подлежащих обязательному страхованию объектов;

 • объем страховой ответственности;

 • уровень или нормы страхового обеспечения;

 • порядок установления тарифных ставок или средние разницы этих ставок с предоставлением права их дифференциации на местах;

 • периодичность внесения страховых платежей;

 • основные права и обязанности страховщика и страхователя⁶.

 Обязательное страхование  предусматривает, как правило,  сплошной охват указанных в законе объектов. Например, если предусмотрено обязательное страхование пассажиров соответствующих видов транспорта, то обязаны застраховаться абсолютно все, кто собирается совершить поездку.

 При обязательном  страховании, как правило, предусматривается  нормирование страхового обеспечения ( например, минимальная страховая сумма).

 Обязательное страхование  распространяется на объекты,  указанные в законе, автоматически. Действие обязательного страхования независимо от внесения страховых платежей. В законе впервые предусмотрены последствия неосуществления страхования лицами, для которых оно является обязательным. Это определено в статье 937 ГК РФ. В ней говорится, что лицо, в пользу которого по закону должно быть осуществлено обязательное страхование, вправе потребовать в судебном порядке его осуществления лицом, на которое возложена обязанность страхования. При наступлении страхового случая это лицо несет ответственность перед выгодоприобретателем на тех же условиях, на каких должно было быть выплачено страховое возмещение при надлежащем страховании⁷.

 Добровольное страхование  действует в силу закона на  добровольных началах. Закон может определять подлежащие добровольному страхованию объекты и наиболее общие условия страхования. Конкретные условия регулируются правилами страхования, которые разрабатываются страховщиком.

  Для добровольного  страхования характерен выборочный (не полный) охват страхователей, связанный с тем, что не все страхователи изъявляют желание в нем участвовать. В условиях страхования могут быть ограничения для заключения договоров со страхователями, не отвечающими предъявляемым к ним требованиям.

 Добровольное страхование  всегда ограничено по срокам страхования. Есть начало и окончание срока в договоре. Непрерывность добровольного страхования можно обеспечить только путем повторного (иногда автоматического) перезаключения договора на новый срок.

Главной принципиальной чертой организации страхового дела в современный период является его демонополизация. Специальная статья закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" говорит о пресечении монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на страховом рынке. Наряду с государственным страхованием возникло и развивается частное страхование. Непременным условием формирования страхового рынка является конкуренция страховых организаций. Конкуренция, как правило, относится к добровольному страхованию.

 Конкуренция побуждает страховые организации разрабатывать и внедрять новые виды страхования, постоянно их совершенствовать, расширять ассортимент и охватывать дополнительные сегменты рынка страховых услуг. При проведении одинаковых видов страхования конкуренция между страховыми организациями выражается в создании удобных форм заключения договора и уплаты страховых взносов, снижении тарифных ставок, оперативности выплаты страхового возмещения и страхового покрытия.

Соперничество в страховании, присущее конкуренции, нельзя рассматривать как абсолютную категорию. Во многих случаях, особенно при принятии крупных рисков на страхование, необходимо сотрудничество страховщиков. Это сотрудничество осуществляется в форме сострахования и перестрахования. Важным принципом организации страхования как части международных экономических отношений является международное сотрудничество в области страхования, что вызвано объективной необходимостью в условиях углубления и расширения мирохозяйственных связей⁸.

 Таким образом,  сотрудничество страховых организаций как внутри страны, так и за рубежом является также важным принципом организации страхового дела.

Страховой рынок представляет собой систему экономических  отношений, возникающих в процессе купли-продажи товаров, в рамках которого формируется спрос, предложение и цена на них. Любой рынок товаров и услуг подчинен действию двух объективно существующих экономических законов - закона стоимости и закона спроса и предложения⁹.

 С учетом этого  страховой рынок можно рассматривать  как систему специфических экономических отношений, возникающих по поводу купли-продажи особого товара «страховое покрытие», необходимость которого непосредственно ощущается в процессе удовлетворения общественных потребностей в страховой защите.

 Такой страховой рынок объективно возникает лишь на определенном уровне развития спроса на страховую защиту и наличия множественности страховщиков (страховых предприятий), предлагающих достаточно большой перечень видов страхового покрытия (видов страхования), которые отвечают конкретным потребностям достаточно большого числа юридических и физических лиц и соответствуют по своей стоимости их покупательной способности, то есть реальному наличию у них относительно свободных денежных средств, которые могут быть использованы на приобретение страховой защиты их имущественных интересов.

 Вот почему нельзя  говорить о страховом рынке  только как о месте, где могут  встретиться продавец и покупатель, тем более что покупатель зачастую не может принести с собой объект, требующий страхового покрытия, а продавец не может показать свой «товар» в силу его специфики. Поэтому страховой рынок следует понимать как совокупность продавцов, покупателей, тех, кто опосредует их взаимоотношения по поводу купли-продажи этого особого товара, и сами механизмы осуществления таких операций.

 Как и всякий  иной рынок, рынок страхования  включает:

- продавцов - специализирующиеся  на предоставлении страховых  услуг юридические лица - страховые компании - страховщики;

- покупателей - юридические  и физические лица - граждане, предприниматели, предприятия и организации, государственные организации и учреждения - страхователи;

- посредников - юридические  и физические лица, обеспечивающие  взаимный выбор покупателя и продавца и соответствующей страховой услуги - страховые брокеры и страховые агенты¹⁰.

В настоящее время  в Российской Федерации наряду с государственным страхованием возникло и развивается страхование, производимое частными компаниями различной организационно-правовой формы (акционерными обществами, обществами с ограниченной ответственностью и др.). По данным Госкомстата России, более 58% из них относятся к смешанной форме собственности, к частной - 36%, государственной - 5%, муниципальной и собственности общественных организаций - 1%. Законодательство Российской Федерации не устанавливает каких-либо изъятий по поводу организационно-правовых форм страховых компаний. Единственное требование состоит в том, чтобы это было юридическое лицо. Учредителями страховой компании могут быть как физические, так и юридические лица¹¹.

В продолжение данного  раздела, а также в целях более  эффективного понимания сути страхования рассмотрим основные виды страхования более детализировано:

1) Имущественное страхование.  К отрасли имущественного страхования согласно принятым в РФ нормативным актам относятся различные виды страхования, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом.

 Имущественное страхование  осуществляется преимущественно  в форме добровольного страхования,  за исключением государственного  имущества, передаваемого в аренду. Страхователями выступают любые предприятия и организации различной организационно-правовой формы, а также физические лица. В имущественном страховании действуют следующие основные требования, правила и обычаи.

 По договорам имущественного страхования может быть застрахована любая часть (группа) имущества. Юридические и физические лица могут застраховать имущество как в полной его оценке, т.е. по действительной, реальной стоимости, так и в определенной доле. При страховании имущества страховая сумма не может превышать его действительной стоимости на момент заключения договора. Под действительной стоимостью имущества чаще всего понимается восстановительная (балансовая) стоимость. Стороны не могут оспаривать страховую стоимость имущества, определенную в договоре страхования, за исключением случаев, когда страховщик докажет, что он был намеренно введен в заблуждение страхователем. Если страховая сумма, определенная договором страхования, превышает страховую стоимость имущества, договор является недействительным в силу закона в той части страховой суммы, которая превышает действительную стоимость имущества на момент заключения договора¹².

 В условиях страхования  предусматривается перечень страховых  рисков, которые определяют различные виды страхования имущества. Определение перечня страховых случаев производится на основе двух подходов (методов):

а)  Метод исключения, который предполагает, что в общих  условиях и правилах конкретного  вида страхования содержится перечень страховых случаев, при наступлении которых страховщик не несет ответственности, т.е. страховое возмещение не выплачивается. Во всех остальных случаях гибели и/или повреждения имущества страховое возмещение выплачивается.

б)  Метод включения, который предполагает, что в условиях и правилах страхования содержится полный перечень страховых случаев, при наступлении которых выплачивается страховое возмещение. Во всех остальных случаях страховщик не несет ответственности за убытки.

 Одним из условий  имущественного страхования часто  является определение франшизы - неоплачиваемой части ущерба. Размер франшизы примерно равен затратам страховщика на определение суммы ущерба. Франшиза может быть условной и безусловной. Условная франшиза определяет неоплачиваемую часть ущерба в том случае, если размер ущерба меньше ее значения. Если размер ущерба превышает размер условной франшизы, то она не учитывается при определении размера ущерба. Безусловная франшиза определяет неоплачиваемую часть ущерба независимо от его размера. Франшиза устанавливается в процентах к страховой сумме или в абсолютном значении¹³.