Особенности налогообложения страховой организации

 

Анализируя отчет о  прибылях и убытках можно отметить, что за исследуемый период страховая компания сократила сумму  страховых премии или взносов на 58’695 тыс. рублей с 328’157 тыс. рублей в 2002 году до 269’462 тыс. рублей в 2003 году. Данное обстоятельство безусловно свидетельствует о недостаточно высокой эффективности страховой деятельности исследуемой компании в 2003 году.

Что касается формирования налогооблагаемой базы, то здесь необходимо отметить, что произошло снижение расходов по ведению страховых операций - нетто перестрахование, которые увеличились за исследуемый период на 5’842 тыс. рублей с 18’105 тыс. рублей в 2002 году до 23’947 тыс. рублей. Данное обстоятельство с одной стороны способствует уменьшению налогооблагаемой база ЗАСО, но в то же время свидетельствует о росте затрат на осуществление страховой деятельности, что является не эффективным.

Анализируя формирование налогооблагаемой базы, особое место следует уделить доходам от инвестиций, так именно данный инструмент является рыночно и социально необходим для подержания экономической системы государства. В нашем же случае за исследуемый период доходы по инвестициям существенно выросли, так  их прирост составил  126’708 тыс. рублей, что, безусловно, является важнейшим показателем эффективности управления страховым портфелем ЗАСО и дополнительной гарантией надежности данной страховой компании. Но в тоже время вызывает опасение значительный скачок расходов по обслуживанию инвестиций. Что является дестабилизирующим фактором, но с другой стороны позволяет минимизировать  налогооблагаемую базу данной страховой компании.

В целом за исследуемый  период по сравнению с прошлым  годом прибыль до налогообложения практически не изменилась  - ее увеличение составило 26 тыс. рублей и в итог прибыль до налогообложения составила 12’412 тыс. рублей.

С данной суммы прибыли  государством был удержан налог  на прибыль в размер 5878 тыс. рублей, что на    727 тыс. рублей больше чем в предыдущем году. В связи с этим необходимо отметить, что наблюдается неадекватный увеличению прибыли прирост суммы налога, что объясняется недостаточной эффективностью управления процессами формирования налогооблагаемой базы данной страховой компании.

 И в результате чего несмотря на прирост прибыли до налогообложения, чистая прибыль страховой компании снизилась на 753 тыс. рублей и составила 6’534 тыс. рублей.

Вывод: Важно отметить, что в последний год наблюдается снижение эффективности управления процессом налогообложения ЗАСО. Данный факт является сигналом для руководства страховой организации, и особенно для ответственных за данное направление сотрудников организации. Так как данное обстоятельство существенно снижает экономическую мобильность и эффективность деятельности страховой организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Оценивая ситуацию на российском страховом рынке, можно  сказать, что система страхования  крайне неравновесна. И, прежде всего, потому, что потребность в страховании неуклонно растет, а подсистема профессиональных услуг отстает в развитии, не удовлетворяет в необходимом объеме указанную потребность.

 Не составляют особого секрета как внутренние, так и внешние проблемы отечественного рынка страховых услуг, в преломлении несовершенства российской экономики.

 К числу внутренних проблем, т.е. корректируемых внутри системы страхования, за счет резервов, можно отнести такие как:

- низкая финансовая  устойчивость страховщиков;

 - низкий уровень профессионализма и страховой культуры;

 - внутрисистемная разобщенность.

 Внешними проблемами, носящими общегосударственный характер, можно назвать следующие: 

 - экономические (инфляция, отсутствие государственной поддержки, низкий финансовый потенциал страхователей и др.)

  - несовершенство  налогового законодательства;

 - юридические (низкий уровень общего законодательного обеспечения страховой деятельности, длительное становление страхового рынка в условиях полного отсутствия законодательной и методической базы, контроля и др.).

 В итоге, не было бы зазорным рекомендовать использование опыта иностранных профессионалов страхового бизнеса, адаптируя его к отечественному рынку. Это касается вопросов целевого финансирования проектов, создания фондов поддержки и налоговых льгот.

Однако основной проблемой  в деятельности страховых компании остается недоработанность существующего налогового законодательства, даже вступивший в действие новый Налоговый кодекс не смог до конца прояснить ситуацию на все стороны формирования налогооблагаемой базы страховой компании.

Современное состояние  экономики, характеризующиеся развитием рыночной системы, требует от страховой организации разработки квалифицированной налоговой политики, а также эффективного плана хозяйственно-экономической, инновационной и финансовой деятельности.

 Формирование общей стратегии налогового развития и функционирования страховой организации невозможно учета факторов, влияющих на состав, структуру, условия и объем налоговых платежей. Поэтому необходимо четкое определение круга данных факторов, оказывающих наибольшее влияние на деятельность страховой организации, и их количественная и качественная оценка, что позволит хозяйствующим субъектам своевременно реагировать на изменения рыночной ситуации, осуществлять оперативные действия и благодаря этому постоянно повышать эффективность своей деятельности.

Проведенное исследование показывает, что страховая организация испытывают определенные трудности, связанные с невозможностью эффективно и достаточно полно оценить и проконтролировать налоговую составляющие своей деятельности.

Одной из важнейших проблем исследуемой страховой организации является отсутствие определенной методики, которая позволяла бы дать оценку тенденциям, складывающимся за конкретный период ее деятельности, выявить слабые  и сильные стороны собственной налоговой политики, выработать налоговую стратегию стратегии и увязать ее в единое целое с системой стратегических интересов страховой организации.

Поэтому разработанная  в данной дипломной работе рекомендации очень важны и необходимы именно тем страховым, целью которых является не только выживание, но и перспективное развитие, в том числе в области налоговой политики страховой организации.

В данной дипломной работе в соответствии с выбранной темой были рассмотрены теоретические основы налоговой политики страховой организации как субъекта рыночной экономики и налоговой системы РФ.

Во работе проведена оценка современного состояния и исследованы проблемы и перспективы налогообложения страховых организаций в РФ. По результатам анализа сделаны определенные выводы, подтвердившие актуальность темы дипломной работы и необходимость совершенствования процесса формирования и управления налоговой политикой страховой организации, а также выявлены основные направления совершенствования механизма налогообложения страховой организации.

Практические результаты использования предложенных в рамках данной дипломной работы рекомендаций на базе конкретной страховой организации показали, что применение данных рекомендаций, разработанных в дипломном исследовании позволит страховой организации повысить эффективность собственной налоговой политики, снизит непроизводительные потери финансовых ресурсов вследствие неэффективных и неоптимизированных налоговых отчислений, позволит развивать перспективные направления страхового бизнеса на основании предпосылок созданных съэкономленными на налоговых платежах финансовыми ресурсами, объективно оценивать и всесторонне исследовать все аспекты своей хозяйственно-экономической и финансовой деятельности.

  Применение данных разработок в страховых организациях, действующих в условиях российской экономической системы обеспечит повышение эффективности осуществляемых страховых операций при экономии на расходной части бюджета страховой организации.

Поэтому, в заключение данной работы, хочется особо отметить, что достижение эффективного налогового климата в области страховой деятельности должно решаться с взаимным участием как государства, так всего спектра страховых компаний России, и кроме этого ни в коей мере нельзя пренебрегать передовым западным опытом в данной области.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

1.Дубровина Т.А., Сухов В.А., Шеремет А.Д. Аудиторская деятельность в страховании: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 1997. - 384 с.

2.Журавлев Ю.Н. Словарь-справочник терминов по страхованию и перестрахованию (второе издание). - М.: АНКИЛ, 1997. - 180 с.

3.Казанцев С.К. Основы страхового дела. - Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 1997. - 105 с.

4.Камынкина М.Г., Солнцева Е.Е. Перестрахование. Практическое руководство для страховых компаний. - М.: АО "ДИС", 1999. - 140 с.

5.Клоченко Л.Н., Юлдашев Р.Т. Руководство по организации страховой компании. М.: АНКИЛ, 2000. - 110 с.

6.Манэс А. Основы страхового дела: Пер. с нем. - М.: АНКИЛ, 1998. - 112 с.

7.Рудницкий В.В. Экономика и организация страхового дела. - С-Пб.: Изд-во Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1999. - 150 с.

8.Семененков А.В., Чернов А.Ю. Медицинское страхование. - М.: Финстатинформ, 1998. - 128 с.: ил.

9.Справочник по страхованию в промышленности: Пер. с нем./Под. ред. Н.А. Никологорского - М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 2001. - 336 с.

10.Страхование в промышленности (опыт страхового рынка ФРГ). - М.: АНКИЛ, 2002. - 123 с.

11.Страховое дело: Учебник / Под редакцией проф. Л.И. Рейтмана. - М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1999. - 524 с.

12. Эттала К. Управление страховым риском.- М.: Внешторгиздат, 1999.-262 с.

13. Зернов А., Зубец А. Структура страховой компании как инструмент обеспечения ее эффективности // Страховое дело.-1997.-N3.-С.36-39.

14. Зозуля Н.В. Кругооборот фондов и средств страховой организации // Финансы.-1997.-N11.-С.39-42.

15. Зубченко Л. Инвестиционная политика страховых компаний в странах ОЭСР // Финансист.-1998.-N3.-С.69-70.

16. Каспина, Татьяна Ивановна. Бухгалтерский учет в страховых организациях: Практ. пособие.-М.:[СОМИНТЭК],2003.-230с.:ил.-Библиогр.: с.228

17. Ковалев, Юрий Михайлович. Роль страхования в преобразовании экономики России: [Учеб.пособие].- СПб : Изд-во СПбУЭФ,2000. -200с.

18. Кондрусь Н.А. Налогообложение страховых организаций // Налоги.-2002. -N4.-С.31.

19. Концепция развития страхового рынка в РФ. Проект // Финансовый бизнес.-2003.-N5.-С.17-21.

20. Концепция сотрудничества банка со страховыми компаниями // Финансовый бизнес.-2002.-N3.-С.36-38.

21.Гражданский кодекс РФ ч. II.

22.Закон РФ «Об организации страхового дела в РФ». 2002 г

23.Гвозденко А.А. Основы страхования: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 304 с.

24.Грищенко Н.Б. Страховое дело: Учебное пособие. - Барнаул: Изд-во Алт. Ун-та, 1999. - 134 с.

25.Крутик А.Б., Никитина Т.В. Организация страхового дела: Учебное пособие – Спб.: Изд. дом «Бизнес-пресса», 1999. – 304 с.

26. Петров А.А. Страховое право: Учебное пособие. – СПб.: Знание, СПбВЭСЭП, 2003. – 139 с.

27. Фольгенсон Ю.Б. Комментарий к страховому законодательству. М.: Юристъ, 2003. – 284 с.

28. Шахов В.В. Страхование. Учебник для вузов. – М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 1999. – 311 с.

29. Комментарий к гражданскому кодексу РФ части второй (постатейный). Под редакцией проф. О.Н. Садикова, - М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, издательская группа ИНФРА-М – НОРМА, 1996. – 800 с.

30. Налоговый кодекс  РФ

31. Юргенс И. О проблеме регулирования страхования в РФ. «Страховое дело», №9, 2000.

32. 100 страховых организаций с наибольшими показателями страховых взносов. «Страховое дело», №3, 2003.

33. Сплетухов Ю.А. Место и роль государства в организации страхования в современных условиях. «Финансы», №9, 2002.

34.  Закон Российской Федерации «О страховании» от 27 ноября 1992г. - Экономика и жизнь-1993-№2-с.18,19

35.  Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» 1998г.

36. Федеральный закон РФ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О страховании" от 31.12.1997 года № 157-Ф3

37. Приказ Росстрахнадзора "Об утверждении "Положения о порядке дачи предписания, ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осущест-вление страховой деятельности" от 19.06.1995 г. № 02-02/17.

38.Конституция РФ, принята в 1993 г.

39.Закон РФ от 28.06.91 N 1499-1 «О медицинском страховании граждан в РФ», в редакции Закона РФ от 02.04.93 N 4741-1, Указа Президента РФ от 24.12.93 N 2288, Федерального закона от 01.07.94 N9-ФЗ

40.Закон РФ от 27.11.92  N 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ», в редакции Федерального закона от 31.12.97 N 157-ФЗ

41.Закон РФ от 22.07.93 № 5489-1 «Основы законодательства РФ об охране здоровья граждан», с изменениями, внесенными: Указом Президента РФ от 24.12.93 N 2288, Федеральным законом от 2.03.98 N 30-ФЗ.

42.Закон РФ от 08.01.98 N 9-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год»

43.Указ Президента Российской Федерации от 06.02.98 N 136 «О мерах по стабилизации финансирования системы обязательного медицинского страхования».

44.Положение о Федеральном фонде обязательного медицинского страхования. Утверждено Постановлением ВС РФ 24.02.93.

45.Примерные правила добровольного медицинского  страхования. Утверждены Распоряжением Росстрахнадзора 12.10.93.

46.Типовые правила обязательного медицинского страхования. Утверждены Федеральным фондом ОМС 1.12.93.

47.«О типовых правилах ОМС», письмо Исполнительной дирекции Федерального Фонда ОМС от 28.06.1994.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных сокращений

 

 

т.д. – так далее

т.п. – тому подобное

г. – год

г.г. – годов

млрд. – миллиардов