Особенности налогообложения страховой организации

тема «Особенности налогообложения страховой организации»

 

на примере: Закрытого  акционерного страхового общества

 

НОВЫЙ ПЛАН

Введение                                                                                                                  2

 

1.  глава: Теоретические основы страховой деятельности                         5
1. Понятия, сущность, классификация и организация страхового дела    5
2. Современное состояние и особенности налогообложения деятельности страховых компаний в западной экономике                                             25
3. Экономические и правовые основы налогообложения деятельности страховых организаций                                                                               34

 

2. глава: Проблемы и перспективы налогообложения страховых организаций в РФ                                                                                                       45
1. Направления совершенствования механизма налогообложения страховой организации                                                                                                45

 

3. глава: Анализ страховой деятельности и особенностей налогообложения

страховой организации                                                                               52

1. Особенности страхового рынка в России и характеристика основных показателей деятельности страховой организации                                     52
2. Исследование финансового состояния и налогообложения результатов деятельности страховой организации                                                      69

 

Заключение                                                                                                    77

Список использованных источников и  литературы                                   80

Список использованных сокращений                                                           84

 

 

 

Введение

 

Современное рыночное общество невозможно себе представить без  страхования как особого вида экономических отношений. Существует прямая связь между уровнем благосостояния общества, степенью развития рыночных отношений и уровнем развития страхования. В странах, являющихся мировыми лидерами в области социальных и рыночных отношений (США, Япония, европейские государства и другие), страхование является одной из наиболее стабильных и динамично развивающихся отраслей народного хозяйства.

 Реформы, происходящие в России, и направленные на реформирование, прежде всего рыночных отношений, касаются и страхования. Страхование в России в современных условиях развивается на принципах, кардинально отличающихся от тех, которые существовали в течение семидесяти лет централизованной, командно-административной системы.

 Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Рисковый характер общественного производства, порождает отношения между людьми по предупреждению, преодолению, локализации и по безусловному возмещению нанесенного ущерба.

 Однако предприятия и организации различных форм собственности, выступающие в качестве страхователей, испытывают  потребность не только в возмещении ущерба, выражающегося в гибели или повреждении основных фондов и оборотных средств, но и в компенсации  недополученной прибыли или дополнительных расходов из-за вынужденных простоев  (неритмичные поставки сырья, неплатежеспособность оптовых покупателей).

Именно поэтому государственная  политика в области страхования, и в частности налогообложение  результатов деятельности страховых  организаций должно иметь стимулирующее  воздействие на данный сегмент экономики.

 Многовековой опыт и история страхования убедительно доказали, что оно является мощным фактором положительного воздействия на экономику. Однако на пути развития страхования в России имеются разнообразные проблемы, которые могут быть решены лишь при наличии соответствующих условий. Одной из таких проблем является несовершенство действующего налогового законодательства.

 Для реализации возможностей страховой отрасли нужна активная государственная поддержка, в том числе в части налогообложения, и, чем быстрее государство осознает роль страхования как стратегического сектора экономики, тем скорее в России будет осуществлен переход к социально-ориентировочному рыночному росту.

 Предмет исследования данной дипломной работы определен как взаимосвязь факторов финансово-экономического развития страховой организации с условиями налогообложения их деятельности, в совокупности формирующих налоговую политику страховой организации.

Объектом исследования избрано закрытое страховое общество.

При решении поставленных в исследовании задач были применены методы статистического и экономического анализа.

При исследовании поставленных вопросов использовались данные о разработках, проводимых за рубежом, статистическая информация, справочные материалы и данные Министерства экономики, а также Министерства по налогам и сборам, методические разработки других специалистов.

Практическая значимость работы заключается в возможности  реального использования предлагаемых рекомендаций конкретными страховыми организациями, что позволит им оперативно реагировать на изменения налогового климата, в соответствии с которыми будут меняться и приоритеты налоговой политики страховой организации. В результате этого страховые организации будут иметь возможность определить оптимальные параметры своей налоговой политики и, таким образом, повысить эффективность функционирования организации в целом.

Дипломная работа состоит из трех глав, списка использованной литературы.

Во введении обосновывается актуальность данной темы, определены цель и задачи исследования, сформулированы основные направления исследования и их практическая значимость.

В первой главе рассматриваются  основные составляющие страховой деятельности, производиться классификация страхования. Также обосновывается влияние налоговой политики на успешность хозяйственно-экономической деятельности страховой организации.

Во второй главе анализируется  состояние налогообложения деятельности страховых организаций РФ, его проблемы и перспективы.

    В третьей  главе произведена оценка хозяйственно-экономической деятельности исследуемой страховой организации, а также страхового рынка в РФ в целом. Также проведено исследования налогообложения деятельности страховой организации.

    В заключении  обобщаются выводы, формулируются  рекомендации и предложения по кругу проблем, рассмотренных в дипломной работе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. глава: Теоретические основы страховой деятельности

1.1 Понятия, сущность, классификация и организация страхового дела

 

Страхование является особым видом экономических отношений, призванным обеспечить страховой защитой людей, их дела от различного рода опасностей. Страховую защиту можно объяснить как двустороннюю реакцию человечества на возможные опасности природного, техногенного, экономического, социального, экологического и другого происхождения. С одной стороны, страховая защита вызывается объективной потребностью физических и юридических лиц в сохранении своих имущественных интересов, связанных с различными сторонами жизнедеятельности. С другой стороны, эта потребность сопровождается соответствующей способностью людей в обеспечении названных интересов.

 Таким образом,  страховую защиту можно определить  как осознанную потребность физических  и юридических лиц в создании  специальных страховых фондов для восстановления имущества, здоровья, трудоспособности и личных доходов, как самих участников создания этих фондов, так и третьих лиц.

 Общественная практика  в течение длительного периода  времени выработала три основные формы организации страхового фонда:

1) Централизованные страховые (резервные) фонды, создаваемые за счет бюджетных и других государственных средств. Формирование данных фондов осуществляется как в натуральной, так и в денежной форме. Государственные страховые (резервные) фонды находятся в распоряжении правительства.

2) Самострахование как  система создания и использования  страховых фондов хозяйствующими субъектами и людьми. Эти децентрализованные страховые фонды создаются в натуральной и денежной форме. Эти фонды предназначены для преодоления временных затруднений в деятельности конкретного товаропроизводителя или человека. Основным источником формирования децентрализованных страховых фондов служат доходы предприятия или отдельного человека.

3) Собственно страхование  как система создания и использования  фондов страховых организаций за счет страховых взносов заинтересованных в страховании сторон. Использование средств этих фондов осуществляется для возмещения возникшего ущерба в соответствии с условиями и правилами страхования¹.

 В настоящее время  в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций. Сдвиг происходит в сторону усиления роли страхования и самострахования. Государственные страховые фонды постепенно теряют свое доминирующее значение.

 Таким образом,  экономическая сущность страхования  состоит в создании денежных фондов за счет взносов заинтересованных в страховании сторон и предназначенных для возмещения ущерба у лиц, участвующих в формировании этих фондов. Поскольку возможный ущерб (или страховой риск) носит вероятностный характер, то происходит перераспределение страхового фонда, как в пространстве, так и во времени. Можно сказать, что возмещение ущерба у пострадавших лиц происходит за счет взносов всех, кто участвовал в формировании этих страховых фондов.

 Наряду с обеспечением  страховой защитой лиц, заключивших  соответствующие договора, страхование играет также важную социальную роль в жизни современного рыночного общества. Основные функции страхования, выражающие общественное назначение этой категории, состоят в следующем:

1) Инвестиционная функция,  которая состоит в том, что  за счет временно свободных средств страховых фондов происходит финансирование экономики. Вследствие того, что страховые компании накапливают у себя большие суммы денежных средств, которые предназначены на возмещение ущерба, но до тех пор, пока не наступил страховой случай, они могут быть временно инвестированы в различные ценные бумаги, недвижимость и по другим направлениям.

2) Предупредительная  функция страхования состоит  в том, что за счет части  средств страхового фонда финансируются  мероприятия по уменьшению страхового риска. Например, за счет части средств, собранных при страховании от огня, финансируются противопожарные мероприятия, а также мероприятия, направленные на уменьшение возможного ущерба от пожара.

3) Сберегательная функция.  В страховании жизни категория  страхования в наибольшей мере сближается с категорией кредита, так как происходит накопление по договорам страхования определенных страховых сумм. Сбережение денежных сумм, например, с помощью страхования на дожитие, связано с потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка.

4) Контрольная функция  страхования заключена в строго  целевом формировании и использовании средств страхового фонда. Данная функция вытекает из указанных выше трех и проявляется одновременно с ними в конкретных страховых отношениях, в условиях страхования. В соответствии с контрольной функцией на основании законодательных и инструктивных документов осуществляется финансовый страховой контроль за правильным проведением страховых операций².

Необходимо отметить, что практически во всех странах  имеется своя классификация страхования. За рубежом, например, выделяют страхование жизни (life insurance) и страхование, не связанное со страхованием жизни (non-life insurance). В Российской Федерации классификация страхования сложилась исторически и в настоящее время эволюционирует.

 В соответствии  с законом РФ "Об организации  страхового дела в Российской Федерации" всю совокупность страховых отношений можно разделить на 3 отрасли, в основе деления на которые лежат отличия в объектах страхования.

1) В личном страховании  объектом страхования являются  имущественные интересы, связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица. В соответствии с Условиями лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации к личному страхованию относятся:

- Страхование жизни.

- Страхование от несчастных  случаев и болезней.

- Медицинское страхование.

2) В имущественном  страховании объектом страхования  являются имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом.

 Имущественное страхование включает:

- Страхование средств  наземного транспорта.

- Страхование средств  воздушного транспорта.

- Страхование средств  водного транспорта.

- Страхование грузов.

- Страхование других  видов имущества, кроме перечисленных  выше.

- Страхование финансовых рисков.