Налоговое право и налогооблажение

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать  на территориях муниципальных образований  в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

Земельный налог и  налог на имущество физических лиц  устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено  пунктом 7 настоящей статьи. Земельный  налог и налог на имущество  физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях  поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных  районов), городских округов о  налогах.

Местные налоги в городах  федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов  Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях  этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов  Российской Федерации.

При установлении местных  налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным  налогам и налогоплательщики  определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством  о налогах и сборах в порядке  и пределах, которые предусмотрены  настоящим Кодексом, могут устанавливаться  налоговые льготы, основания и  порядок их применения.

5. Федеральные, региональные  и местные налоги и сборы  отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться  федеральные, региональные или  местные налоги и сборы, не  предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом  устанавливаются специальные налоговые  режимы, которые могут предусматривать  федеральные налоги, не указанные  в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые  режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

Статья 13. Федеральные налоги и сборы 

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы  физических лиц;

5) налог на прибыль  организаций;

6) налог на добычу  полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.  

Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам  относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.  

Статья 15. Местные налоги

К местным налогам  относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

По типу налогообложения- т.е. в зависимости от шкал(сетки) налоговых ставок, налоги делятся  на:

Прогрессивные, пропорциональные, регрессивные.

Прогрессивные- налоги у  которых средняя процентная ставка повышается по мере возрастания налога или стоимости имущества(транспортный, имущество физ.лиц). пропорциональная ставка не меняется в зависимости  от дохода и имущества.

НДФЛ- налог, которым  облагаются доходы физ.лиц, и этот налог  вычитается из доходов, уменьшая сумму  получаемую физлицом на руки.

Налоговый термин- удержание  налога, а компания которая удерживает, налоговый агент. Следовательно не смотря на то, что плательщиком НДФЛ являются физ. Лица получающие облагаемые доходы, реальные перечисления налогов в бюджет, производят налоговые агенты, т.е. юр. лица, и предприниматели которые выплачивают этим лицам доходы. НДФЛ-исчисляется за календарный год наращивающим итогом. В ст. 216 сказано, что наличным периодом признается календарный год.

Поэтому налоговые агенты ведут учет выплаченных доходов  нарастающим итогом, т.е. налогооблагаемые доходы плательщика получающих с  января по декабрь постоянно суммируются  в бухгалтерском учете организации.

Например:

Годовая з∕п Пончикова Вовы составляет 1200000р. НДФЛ 1200×13%=156тр. НДФЛ 156т.р. за  1 год.

Плательщик(ст.207) физ.лицо является налоговым резидентом.

Статья 207. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками  налога на доходы физических  лиц (далее в настоящей главе  - налогоплательщики) признаются  физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами Российской Федерации,  а также физические лица, получающие  доходы от источников, в Российской  Федерации, не являющиеся налоговыми  резидентами Российской Федерации.

2. Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически  находящиеся в Российской Федерации  не менее 183 календарных дней  в течение 12 следующих подряд  месяцев. Период нахождения физического  лица в Российской Федерации  не прерывается на периоды  его выезда за пределы Российской  Федерации для краткосрочного (менее  шести месяцев) лечения или  обучения.

3. Независимо от фактического  времени нахождения в Российской  Федерации налоговыми резидентами  Российской Федерации признаются  российские военнослужащие, проходящие  службу за границей, а также  сотрудники органов государственной  власти и органов местного  самоуправления, командированные на  работу за пределы Российской  Федерации.

1 Базовая и 4 специальная  ставка.

13%- применяется к подавляющему  большинству налогов и являющейся  базовой, кроме того существует  ставка 9% по резидентам получающих  президентство РФ ст.224

Статья 224. Налоговые ставки 

1. Налоговая ставка  устанавливается в размере 13 процентов,  если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

2. Налоговая ставка  устанавливается в размере 35 процентов  в отношении следующих доходов:

абзац исключен. - Федеральный  закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Федеральный закон  от 24.07.2007 N 216-ФЗ;

процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;

суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части  превышения размеров, указанных в  пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

в виде платы за использование  денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование  сельскохозяйственным кредитным потребительским  кооперативом средств, привлекаемых в  форме займов от членов сельскохозяйственного  кредитного потребительского кооператива  или ассоциированных членов сельскохозяйственного  кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных  в статье 214.2.1 настоящего Кодекса.

3. Налоговая ставка  устанавливается в размере 30 процентов  в отношении всех доходов, получаемых  физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской  Федерации, за исключением доходов,  получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов;

от осуществления  трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления  трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с  Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении  иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов.

4. Налоговая ставка  устанавливается в размере 9 процентов  в отношении доходов от долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов  физическими лицами, являющимися  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

5. Налоговая ставка  устанавливается в размере 9 процентов  в отношении доходов в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по  доходам учредителей доверительного  управления ипотечным покрытием,  полученным на основании приобретения  ипотечных сертификатов участия,  выданных управляющим ипотечным  покрытием до 1 января 2007 года. 

Существует ставка % -15% для резидентов.

30% любые доходы получающие  нерезидентами  РФ кроме дивидендов  и 35%. Доходы включенные в банках, материальная выгода по заемным  средствам(рекламные призы, выигрыши  ст 224)

Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой  декларации иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании  трудового договора или гражданско-правового  договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Порядок уплаты налога 

Положения пункта 1 статьи 227.1 применяются с 1 июля 2010 года (пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ).

1. Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность  по найму у физических лиц  на основании патента, выданного  в соответствии с Федеральным  законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О  правовом положении иностранных  граждан в Российской Федерации" (далее в настоящей статье - патент), исчисляют и уплачивают налог  на доходы, полученные от осуществления  такой деятельности, в порядке,  установленном настоящей статьей.

Положения пункта 2 статьи 227.1 применяются с 1 июля 2010 года (пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ).

2. Уплата налога осуществляется  в виде фиксированных авансовых  платежей в размере 1000 рублей  в месяц.

Коэффициент-дефлятор, предусмотренный  пунктом 3 статьи 227.1, применяется для  определения размера фиксированных  авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате в 2012 году и последующих периодах (пункт 5 статьи 9 Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ).

3. Размер фиксированных  авансовых платежей, указанный в  пункте 2 настоящей статьи, подлежит  индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на  каждый следующий календарный  год и учитывающий изменение  потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации  за предыдущий календарный год,  а также на коэффициенты-дефляторы,  которые применялись в соответствии  с настоящим пунктом ранее.  Коэффициент-дефлятор определяется  и подлежит официальному опубликованию  в порядке, установленном Правительством  Российской Федерации.

Положения пункта 4 статьи 227.1 применяются с 1 июля 2010 года (пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ).

4. Фиксированный авансовый  платеж уплачивается налогоплательщиком  по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика до дня начала  срока, на который выдается  патент, либо дня начала срока,  на который продлевается срок  действия патента.

При этом в расчетном  документе налогоплательщиком указывается  наименование платежа "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".

Положения пункта 5 статьи 227.1 применяются с 1 июля 2010 года (пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ).

5. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисляется налогоплательщиком  с учетом уплаченных в течение  налогового периода фиксированных  авансовых платежей. В случае, если  сумма уплаченных в течение  налогового периода фиксированных  авансовых платежей превышает  сумму налога, исчисленную по  итогам налогового периода исходя  из фактически полученных налогоплательщиком  доходов, сумма такого превышения  не является суммой излишне  уплаченного налога и не подлежит  возврату или зачету налогоплательщику.

Положения пункта 6 статьи 227.1 применяются с 1 июля 2010 года (пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ).

6. Налогоплательщик освобождается  от представления в налоговые  органы налоговой декларации  по налогу, за исключением случаев,  если:

1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисленная налогоплательщиком  исходя из доходов, фактически  полученных от деятельности, указанной  в пункте 1 настоящей статьи, превышает  сумму уплаченных фиксированных  авансовых платежей за налоговый  период;