Налоговое право и налогооблажение

2. Решение о возврате  суммы излишне взысканного налога  принимается налоговым органом  в течение 10 дней со дня получения  письменного заявления налогоплательщика  о возврате суммы излишне взысканного  налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы  излишне взысканного налога, оформленное  на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым  органом в территориальный орган  Федерального казначейства для осуществления  возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

3. Заявление о возврате  суммы излишне взысканного налога  может быть подано налогоплательщиком  в налоговый орган в течение  одного месяца со дня, когда  налогоплательщику стало известно  о факте излишнего взыскания  с него налога, или со дня  вступления в силу решения  суда.

Исковое заявление в  суд может быть подано в течение  трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о  факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение  о возврате суммы излишне взысканного  налога, а также начисленных в  порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту  сумму.

4. Налоговый орган,  установив факт излишнего взыскания  налога, обязан сообщить об этом  налогоплательщику в течение  10 дней со дня установления  этого факта.

 

Указанное сообщение  передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного  налога подлежит возврату с  начисленными на нее процентами  в течение одного месяца со  дня получения письменного заявления  налогоплательщика о возврате  суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму  излишне взысканного налога начисляются  со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается  равной действовавшей в эти дни  ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6. Территориальный орган  Федерального казначейства, осуществивший  возврат суммы излишне взысканного  налога и начисленных на эту  сумму процентов, уведомляет налоговый  орган о дате возврата и  сумме возвращенных налогоплательщику  денежных средств.

7. В случае, если предусмотренные  пунктом 5 настоящей статьи проценты  уплачены налогоплательщику не  в полном объеме, налоговый орган  принимает решение о возврате  оставшейся суммы процентов, рассчитанной  исходя из даты фактического  возврата налогоплательщику сумм  излишне взысканного налога, в  течение трех дней со дня  получения уведомления территориального  органа Федерального казначейства  о дате возврата и сумме  возвращенных налогоплательщику  денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению  налоговым органом в территориальный  орган Федерального казначейства для  осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне  взысканного налога и уплата  начисленных процентов производятся  в валюте Российской Федерации.

9. Правила, установленные  настоящей статьей, применяются  также в отношении зачета или  возврата сумм излишне взысканных  авансовых платежей, сборов, пеней,  штрафа и распространяются на  налоговых агентов и плательщиков  сборов.

Положения, установленные  настоящей статьей, применяются  в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной  пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса. 

Пени являются возмездным платежом, а не штрафом. Возмездным платежом выданным в связи с неполученными  доходами. При уплате налога и сбора  с нарушениями срока уплаты налогоплательщик учитывает пени.

Неуплаченная в срок сумма налога- это недоимка.

Законодательство не считает налоговые льготы обязательным элементом налогообложения. Полное или частичное освобождение налогообложения от юридических или физических лиц в соответствии с законодательством. Налогоплательщик преимущественно по сравнению с другими налогоплательщиками включая возможность не уплачивать или уплачивать в меньшем размере. Сущность налоговых льгот состоит в снижении налогового бремени.

Налоговые льготы не могут  предоставлять конкретным, персонально  переменным субъектам т.е. могут  носить индивидуальный характер.

Формы налоговых льгот.

Освобождение отдельных  категорий налогоплательщиков от уплаты налога бессрочно или на определенный срок.

Понижение налоговой  ставки для отдельной категории  налогоплательщика  или субъектов.

Налоговые вычеты состоящие  в исключении из налоговой базы отдельных  объектов налогообложения.

Изменение срока уплаты налога т.е. перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок в форме  отсрочки, инвестиций налогового кредита.

Глава 9. Статья 61. Общие  условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и  штрафа

1. Изменением срока  уплаты налога и сбора признается  перенос установленного срока  уплаты налога и сбора на  более поздний срок.

2. Изменение срока  уплаты налога и сбора допускается  в порядке, установленном настоящей  главой.

Срок уплаты налога и (или) сбора может быть изменен  в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) сбора либо ее части (далее в настоящей главе - сумма задолженности) с начислением  процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей  главой.

Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных  главой 25.3 настоящего Кодекса.

3. Изменение срока  уплаты налога и сбора осуществляется  в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного  налогового кредита.

3.1. Лицо, претендующее  на изменение срока уплаты  налога и (или) сбора (далее  в настоящей главе - заинтересованное  лицо), вправе одновременно с заявлением  о предоставлении отсрочки или  рассрочки по уплате налога  и (или) сбора подать заявление  о предоставлении инвестиционного  налогового кредита.

При рассмотрении заявления  заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления  о предоставлении инвестиционного  налогового кредита орган, уполномоченный принимать решения об изменении  сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные  настоящей главой иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного  налогового кредита, которые принимаются  по согласованию с заинтересованным лицом.

4. Изменение срока  уплаты налога и сбора не  отменяет существующей и не  создает новой обязанности по  уплате налога и сбора.

5. Изменение срока  уплаты налога и сбора может  быть по решению органов, указанных  в статье 63 настоящего Кодекса,  обеспечено залогом имущества  в соответствии со статьей  73 настоящего Кодекса либо поручительством  в соответствии со статьей  74 настоящего Кодекса, если иное  не предусмотрено настоящей главой.

6. Изменение срока  уплаты налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, производится в порядке, предусмотренном  настоящей главой.

Положения настоящей  главы применяются также при  предоставлении отсрочки или рассрочки  по уплате пени и штрафа.

8. Изменение срока  уплаты налога и сбора, а  также пени и штрафа налоговыми  органами осуществляется в порядке,  определяемом федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным  по контролю и надзору в  области налогов и сборов.

9. Действие настоящей  главы не распространяется на  налоговых агентов.

Глава 2. Система налогов и сборов в РФ.

Понятие налоговой системы  является более широкой, по сравнению  с определение системы налогов. Совокупность разных видов налогов  в построении и методов исчисления, которые реализовывают определенные принципы, образуют налоговую систему  страны. Налоговая система охватывает все осуществляющиеся отношения, так  или иначе связанные с налогообложением. В тоже время система налогов  и сборов по налоговому падежу вписывается 3 вида налогов и сборов(федеральный, региональный, местный). Следовательно  система налогов и сборов является одной из составленных частей налоговой  системы России.

Действия в РФ, налоговая  система на следующих принципах(организационные):

Строгое разграничение  прав по установлению налогов, их элементов  между представительскими органами власти и органами местного самоуправления на разных уровнях. Строгое разграничение  прав.

Однократность налогообложения один и тот же, может быть облагаться налогом одного вида, только один раз за определенные законом  периодам налогообложения.

Безусловный приоритет  нормальный, устанавливает в налоговом  законодательстве над положенными  названиями, налоговыми вопросами в  законодательных фактах, не относящихся  к сфере налогообложения.

Определение ф федеральном  законодательстве перечня прав, и  обязанности налогоплательщиков и  налоговых органов.

Единство налоговой  системы.

29.02.2012- 3-я лекция.

Виды налогов и  их классификация.

Мировая практика выработала и использует множество форм налогов, различающихся:

- по объекту; источникам; формы взимания.

Множество форм налогов  позволяет охватить все многообразие форм доходов налогоплательщиков и  определенным воздействовать на различные  стороны их хозяйственной деятельности и в то же время заметно снизить  психологические воздействия налогового преса за счет перераспределения совокупного налогового бремени по нескольким налогам уплачиваемым в разное время.

В зависимости от объекта  обложенные налоги можно классифицировать следующим образом:

Объект дохода отвечающий подоходным налогам ЕНВД, ЕСХН.

Имущество(движимое и  недвижимое). Имущественные налоги( на организации, на имущество физ.лиц, транспортный, земельный налог)

Передача имущества.

Обращение и потребление  товаров(НДС, Акцизы) ввозные и вывозные таможенные пошлины.

Налоги делятся на прямые и косвенные. В основе такого деления лежит критерий переложения  налогового бремени и устанавливает окончательного плательщика налога, который несет налоговое бремя.

Прямые налоги устанавливаются  прямо(непосредственно) на доход или  имущество плательщика и денежного  отношения на уплате налога возникает  прямо между государством и налогоплательщиком, уплачивающего налог из своего дохода.

Косвенные налоги- на обращение и потребление и они включаются в цену товара или тарифы и услуги, являются самостоятельно ценообразующими факторами.

Субъектом налога и официальным  плательщиком является продавец товаров, работ, услуг, выступающим посредником  между государством и носителем  налогового бремени.

Пример:

Имеется товар без НДС, 100 р. С  НДС-118р.(т.е. 18%)

Для покупателя цена товара -118 руб. является полной стоимостью товара.

Решение: 118-100%; 18-Х:        18×100∕118=15,25

По административному  или статусному признаку, т.е. по полномочиям  соответствующих органов законодательной  или представительской власти по установлению, ведению налогов, определение  некоторых элементов налогообложения, все налоги делятся на федеральные  и местные глава 25 ст.12-15

Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и представительных органов муниципальных  образований по установлению налогов  и сборов

1. В Российской Федерации  устанавливаются следующие виды  налогов и сборов: федеральные,  региональные и местные.

2. Федеральными налогами  и сборами признаются налоги  и сборы, которые установлены  настоящим Кодексом и обязательны  к уплате на всей территории  Российской Федерации, если иное  не предусмотрено пунктом 7 настоящей  статьи.

3. Региональными налогами  признаются налоги, которые установлены  настоящим Кодексом и законами  субъектов Российской Федерации  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации,  если иное не предусмотрено  пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации  о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки  уплаты налогов, если эти элементы налогообложения  не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики  определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации законами о  налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим  Кодексом, могут устанавливаться  налоговые льготы, основания и  порядок их применения.

4. Местными налогами  признаются налоги, которые установлены  настоящим Кодексом и нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований, если  иное не предусмотрено настоящим  пунктом и пунктом 7 настоящей  статьи.