Налоговое право и налогооблажение

3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый  орган по месту учета налогоплательщика  (плательщика сбора, налогового  агента) по установленной форме  на бумажном носителе или по  установленным форматам в электронном  виде вместе с документами,  которые в соответствии с настоящим  Кодексом должны прилагаться  к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить  документы, которые в соответствии  с настоящим Кодексом должны  прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.

Налогоплательщики, среднесписочная  численность работников которых  за предшествующий календарный год  превышает 100 человек, а также вновь  созданные (в том числе при  реорганизации) организации, численность  работников которых превышает указанный  предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном  виде, если иной порядок представления  информации, отнесенной к государственной  тайне, не предусмотрен законодательством  Российской Федерации.

Сведения о среднесписочной  численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый  орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа  месяца, следующего за месяцем, в котором  организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов, в налоговый  орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального  предпринимателя).

Налогоплательщики, в  соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории  крупнейших, представляют все налоговые  декларации (расчеты), которые они  обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным  форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством  Российской Федерации.

Бланки налоговых  деклараций (расчетов) предоставляются  налоговыми органами бесплатно.

4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена  налогоплательщиком (плательщиком  сбора, налоговым агентом) в  налоговый орган лично или  через представителя, направлена  в виде почтового отправления  с описью вложения или передана  в электронном виде по телекоммуникационным  каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе  налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой  декларации (копии расчета) отметку  о принятии и дату ее получения  при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде - при получении  налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой  декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления  считается дата ее отправки.

5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием  идентификационного номера налогоплательщика,  если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его  представитель подписывает налоговую  декларацию (расчет), подтверждая достоверность  и полноту сведений, указанных  в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность  и полноту сведений, указанных  в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением  электронной цифровой подписи при  представлении налоговой декларации (расчета) в электронном виде, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего  наличие полномочий на подписание налоговой  декларации (расчета). При этом к  налоговой декларации (расчету) прилагается  копия документа, подтверждающего  полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

При представлении налоговой  декларации (расчета) в электронном  виде копия документа, подтверждающего  полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может  быть представлена в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи.

6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные  законодательством о налогах  и сборах сроки.

7. Формы и порядок  заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и  порядок представления налоговых  деклараций (расчетов) в электронном  виде утверждаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, по согласованию с  Министерством финансов Российской  Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, не вправе включать в форму  налоговой декларации (расчета), а  налоговые органы не вправе требовать  от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения  в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением  и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1) вида документа:  первичный (корректирующий);

2) наименования налогового  органа;

3) места нахождения  организации (ее обособленного  подразделения) или места жительства  физического лица;

4) фамилии, имени, отчества  физического лица или полного  наименования организации (ее  обособленного подразделения);

5) номера контактного  телефона налогоплательщика.

9. Особенности представления  налоговых деклараций при выполнении  соглашений о разделе продукции  определяются главой 26.4 настоящего  Кодекса.

10. Особенности исполнения  обязанности по представлению  налоговых деклараций посредством  уплаты декларационного платежа  определяются федеральным законом  об упрощенном порядке декларирования  доходов физическими лицами.)

Налоговая декларация предоставляется  по каждому налогу отдельно. Уплата налога произвольным лицом, получающим доход..

Налог может быть исчислен налоговым агентом(метод удержаний), которые предполагает исчисления, удержание  и уплату налога у источника получения  дохода.

Ст.11 источники выплаты.

Согласно методу, лицо выплачивает другому лицу доход, исчисляет из него  сумму налога и несет ответственность за перечисление налогов в бюджет.

Порядок и сроки уплаты налогов.

Ст. 57, 58,79

Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов

1. Сроки уплаты налогов  и сборов устанавливаются применительно  к каждому налогу и сбору.  Изменение установленного срока  уплаты налога и сбора допускается  только в порядке, предусмотренном  настоящим Кодексом.

2. При уплате налога  и сбора с нарушением срока  уплаты налогоплательщик (плательщик  сбора) уплачивает пени в порядке  и на условиях, предусмотренных  настоящим Кодексом.

3. Сроки уплаты налогов  и сборов определяются календарной  датой или истечением периода  времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также  указанием на событие, которое  должно наступить или произойти,  либо действие, которое должно  быть совершено. Сроки совершения  действий участниками отношений,  регулируемых законодательством  о налогах и сборах, устанавливаются  настоящим Кодексом применительно  к каждому такому действию.

4. В случаях, когда  расчет налоговой базы производится  налоговым органом, обязанность  по уплате налога возникает  не ранее даты получения налогового  уведомления.

Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов

1. Уплата налога производится  разовой уплатой всей суммы  налога либо в ином порядке,  предусмотренном настоящим Кодексом  и другими актами законодательства  о налогах и сборах.

2. Подлежащая уплате  сумма налога уплачивается (перечисляется)  налогоплательщиком или налоговым  агентом в установленные сроки.

3. В соответствии с  настоящим Кодексом может предусматриваться  уплата в течение налогового  периода предварительных платежей  по налогу - авансовых платежей. Обязанность  по уплате авансовых платежей  признается исполненной в порядке,  аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых  платежей в более поздние по сравнению  с установленными законодательством  о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых  платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение  законодательства о налогах и  сборах.

4. Уплата налога производится  в наличной или безналичной  форме.

При отсутствии банка  налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут  уплачивать налоги через кассу местной  администрации либо через организацию  федеральной почтовой связи.

В этом случае местная  администрация и организация  федеральной почтовой связи обязаны:

принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно  и своевременно перечислять их в  бюджетную систему Российской Федерации  на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата  за прием денежных средств не взимается;

вести учет принятых в  счет уплаты налогов и перечисленных  денежных средств в бюджетную  систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);

выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма  квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов;

представлять в налоговые  органы (должностным лицам налоговых  органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых  агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

Денежные средства, принятые местной администрацией от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или  организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную  систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В случае, если в связи  со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой  силы денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены  в установленный срок в банк или  организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную  систему Российской Федерации, указанный  срок продлевается до устранения таких  обстоятельств.

За неисполнение или  ненадлежащее исполнение предусмотренных  настоящим пунктом обязанностей местная администрация и организация  федеральной почтовой связи несут  ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применение мер ответственности  не освобождает местную администрацию  и организацию федеральной почтовой связи от обязанности перечислить  в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.

5. Конкретный порядок  уплаты налога устанавливается  в соответствии с настоящей  статьей применительно к каждому  налогу.

Порядок уплаты федеральных  налогов устанавливается настоящим  Кодексом.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается  соответственно законами субъектов  Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Налогоплательщик обязан  уплатить налог в течение одного  месяца со дня получения налогового  уведомления, если более продолжительный  период времени для уплаты  налога не указан в этом  налоговом уведомлении.

7. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также в отношении порядка  уплаты сборов (пеней и штрафов).

8. Правила, предусмотренные  пунктами 2 - 6 настоящей статьи, применяются  также в отношении порядка  уплаты авансовых платежей.

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней  и штрафа

1. Сумма излишне взысканного  налога подлежит возврату налогоплательщику  в порядке, предусмотренном настоящей  статьей.

Возврат налогоплательщику  суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим  пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.