Налоговое право и налогооблажение

В случае невозможности  определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой  базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором  выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой  базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к  прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда  допущенные ошибки (искажения) привели  к излишней уплате налога.

2. Индивидуальные предприниматели,  нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  налогового периода на основе  данных учета доходов и расходов  и хозяйственных операций в  порядке, определяемом Министерством  финансов Российской Федерации.

3. Остальные налогоплательщики  - физические лица исчисляют налоговую  базу на основе получаемых  в установленных случаях от  организаций и (или) физических  лиц сведений о суммах выплаченных  им доходов, об объектах налогообложения,  а также данных собственного  учета полученных доходов, объектов  налогообложения, осуществляемого  по произвольным формам.

4. Правила, предусмотренные  пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются  также на налоговых агентов.

5. В случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, налоговые органы  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе имеющихся у них  данных.

 Налоговая база  служит для личного изменения  объекта и именно к ней применяется налоговая ставка. Налоговой базой является параметр который кладется в основу изменения конкретного налога.

Глава 28. Транспортный налог.

Налоговая база исчисляется  по итогам налогового периода на основе данных, об объектах налогообложения  либо связанных с налогообложением. По каждому налогу налоговая база и порядок  и определение устанавливается  отдельно. Для измерения налоговой  базы существует единица налогообложения, т.е. единицей налогообложения называют единицу измерения налоговой  базы.

Налоговая ставка ст. 53.

Налоговая ставка- величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка является размером налогового платежа на единицу налогообложения. В зависимости от измерения объекта налогообложения налоговые ставки выросли:

В процентной налоговой  базе(адвалорные ставки).

В твердой денежной сумме.

В смешанной форме(сочетают смешанную и процентную форму) АКЦИЗЫ.

Налоговые ставки

 

Пропорциональные

Прогрессивные.

Пропорциональные-  постоянная величина, независима от размеров налоговой  базы.

Прогрессивные- это ставки, размер которых меняется при изменении  налоговой базы.

Размер налоговой  ставки определяет налоговое бремя  или налоговый гнет.

Согласно теории Лафера- рост  налогового бремени, может приводить к увеличению государственных доходов только до определенного предела, когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки придет не к увеличению, а к сокращению доходов в бюджет.

Предельной ставкой  для налоговой, изъятия в бюджет Лафер  снижал на 30 % суммы доходов, при большем изъятии доходов бюджетов, сокращаются сбережения  населения, что влияет за собой незаинтересованность в инвестировании в те или иные отрасли в экономике.

Ст. 55. Налоговый период.

1. Под налоговым периодом  понимается календарный год или  иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая  база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период  может состоять из одного или  нескольких отчетных периодов.

2. Если организация  была создана после начала  календарного года, первым налоговым  периодом для нее является  период времени со дня ее  создания до конца данного  года. При этом днем создания  организации признается день  ее государственной регистрации.

При создании организации  в день, попадающий в период времени  с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым  периодом для нее является период времени со дня создания до конца  календарного года, следующего за годом  создания.

3. Если организация  была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним  налоговым периодом для нее  является период времени от  начала этого года до дня  завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная  после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого  года, налоговым периодом для нее  является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация  была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени  со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные настоящим  пунктом правила не применяются  в отношении организаций, из состава  которых выделяются либо к которым  присоединяются одна или несколько  организаций.

4. Правила, предусмотренные  пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не  применяются в отношении тех  налогов, по которым налоговый  период устанавливается как календарный  месяц или квартал. В таких  случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение  отдельных налоговых периодов  производится по согласованию  с налоговым органом по месту  учета налогоплательщика.

По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи.

Налоговый период- время в течении которого формируется техническая база и за который формируется обрамление налогом.

Заключитель использует термин взимание и исчисление налогов.

Взимание- последовательность действий по уплате налогов и принудительному взиманию задолженности по налогу.

Исчисление- последовательность действий по расчету суммы налога, подлежащего уплате. 

Ст. 54 Общие вопросы  исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе данных регистров  бухгалтерского учета и (или)  на основе иных документально  подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо  связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой  базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой  базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены  указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности  определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой  базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором  выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой  базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к  прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда  допущенные ошибки (искажения) привели  к излишней уплате налога.

2. Индивидуальные предприниматели,  нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  налогового периода на основе  данных учета доходов и расходов  и хозяйственных операций в  порядке, определяемом Министерством  финансов Российской Федерации.

3. Остальные налогоплательщики  - физические лица исчисляют налоговую  базу на основе получаемых  в установленных случаях от  организаций и (или) физических  лиц сведений о суммах выплаченных  им доходов, об объектах налогообложения,  а также данных собственного  учета полученных доходов, объектов  налогообложения, осуществляемого  по произвольным формам.

4. Правила, предусмотренные  пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются  также на налоговых агентов.

5. В случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, налоговые органы  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе имеющихся у них  данных.

Статья 52. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик самостоятельно  исчисляет сумму налога, подлежащую  уплате за налоговый период, исходя  из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот.

2. В случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах, обязанность  по исчислению суммы налога  может быть возложена на налоговый  орган или налогового агента.

В случае, если обязанность  по исчислению суммы налога возлагается  на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа  налоговый орган направляет налогоплательщику  налоговое уведомление.

3. В налоговом уведомлении  должны быть указаны сумма  налога, подлежащая уплате, расчет  налоговой базы, а также срок  уплаты налога.

В налоговом уведомлении  могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления  утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

4. Налоговое уведомление  может быть передано руководителю  организации (ее законному или  уполномоченному представителю)  или физическому лицу (его законному  или уполномоченному представителю)  лично под расписку, направлено  по почте заказным письмом  или передано в электронном  виде по телекоммуникационным  каналам связи. В случае направления  налогового уведомления по почте  заказным письмом налоговое уведомление  считается полученным по истечении  шести дней с даты направления  заказного письма.

Форматы и порядок  направления налогоплательщику  налогового уведомления в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи устанавливаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов. 

Налог может быть исчислен:

Самим налогоплательщиком который самостоятельно начисляет  сумму налога исходя из налоговой  ставки, базы и налоговых льгот.(метод  начислений). Налогоплательщик должен предоставлять в налоговые органы налоговую декларацию т.е. все расчеты  связанные с уплатой налога.( Статья 80. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация  представляет собой письменное  заявление или заявление, составленное  в электронном виде и переданное  по телекоммуникационным каналам  связи с применением электронной  цифровой подписи, налогоплательщика  об объектах налогообложения,  о полученных доходах и произведенных  расходах, об источниках доходов,  о налоговой базе, налоговых льготах,  об исчисленной сумме налога  и (или) о других данных, служащих  основанием для исчисления и  уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа  представляет собой письменное заявление  или заявление, составленное в электронном  виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением  электронной цифровой подписи, налогоплательщика  о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному  налогу.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление или  заявление, составленное в электронном  виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением  электронной цифровой подписи, плательщика  сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной  сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом. Расчет сбора  представляется в случаях, предусмотренных  частью второй настоящего Кодекса применительно  к каждому сбору.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные  частью второй настоящего Кодекса. Указанные  расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному  налогу.

2. Не подлежат представлению  в налоговые органы налоговые  декларации (расчеты) по тем налогам,  по которым налогоплательщики  освобождены от обязанности по  их уплате в связи с применением  специальных налоговых режимов,  в части деятельности, осуществление  которой влечет применение специальных  налоговых режимов, либо имущества,  используемого для осуществления  такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее  по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая  декларация представляется в налоговый  орган по месту нахождения организации  или месту жительства физического  лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.