Налоговое право и налогооблажение

№2. Понятие и сущность налога ст.8

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Сущность налога состоит  в отчуждении принадлежащих частным  лицам денежных средств, т.е. речь идет о законном изъятии государством определенной части ВВП, в пользу общества в виде обязательного взноса для последующего перераспределения.

Признаки налога:

1. Императивно обязательный характер. Ст. 58 в РФ

Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов

1. Уплата налога производится  разовой уплатой всей суммы  налога либо в ином порядке,  предусмотренном настоящим Кодексом  и другими актами законодательства  о налогах и сборах.

2. Подлежащая уплате  сумма налога уплачивается (перечисляется)  налогоплательщиком или налоговым  агентом в установленные сроки.

3. В соответствии с  настоящим Кодексом может предусматриваться  уплата в течение налогового  периода предварительных платежей  по налогу - авансовых платежей. Обязанность  по уплате авансовых платежей  признается исполненной в порядке,  аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых  платежей в более поздние по сравнению  с установленными законодательством  о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых  платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение  законодательства о налогах и  сборах.

4. Уплата налога производится  в наличной или безналичной  форме.

При отсутствии банка  налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут  уплачивать налоги через кассу местной  администрации либо через организацию  федеральной почтовой связи.

В этом случае местная  администрация и организация  федеральной почтовой связи обязаны:

принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно  и своевременно перечислять их в  бюджетную систему Российской Федерации  на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата  за прием денежных средств не взимается;

вести учет принятых в  счет уплаты налогов и перечисленных  денежных средств в бюджетную  систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);

выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма  квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов;

представлять в налоговые  органы (должностным лицам налоговых  органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых  агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

Денежные средства, принятые местной администрацией от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или  организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную  систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В случае, если в связи  со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой  силы денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены  в установленный срок в банк или  организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную  систему Российской Федерации, указанный  срок продлевается до устранения таких  обстоятельств.

За неисполнение или  ненадлежащее исполнение предусмотренных  настоящим пунктом обязанностей местная администрация и организация  федеральной почтовой связи несут  ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Применение мер ответственности  не освобождает местную администрацию  и организацию федеральной почтовой связи от обязанности перечислить  в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.

5. Конкретный порядок  уплаты налога устанавливается  в соответствии с настоящей  статьей применительно к каждому  налогу.

Порядок уплаты федеральных  налогов устанавливается настоящим  Кодексом.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается  соответственно законами субъектов  Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Налогоплательщик обязан  уплатить налог в течение одного  месяца со дня получения налогового  уведомления, если более продолжительный  период времени для уплаты  налога не указан в этом  налоговом уведомлении.

7. Правила, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также в отношении порядка  уплаты сборов (пеней и штрафов).

8. Правила, предусмотренные  пунктами 2 - 6 настоящей статьи, применяются  также в отношении порядка  уплаты авансовых платежей.

2.Индивидуальный безвозмездный характер. Уплата налога не порождает встречные обязанности  гос-ва совершать в пользу данного налогоплательщика конкретные действия, как и большинство финансовых отношений . налоговые отношения лишены эквивалентности, которая характерна для товарообменных отношений.

3.Денежный хар-р налога. Неуплата налога или уплата в не денежной форме нарушает интересы не только гос-ва, но прежде всего 3-х лиц, т.е. бюджетников.

№3. Понятие сбора  и его отличие от налога  ст. 8.п2.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Общее с налогами и  сборами: обязанность, организации  и физ.лица.

Отличия:

1. По принципу эквивалентности. Налоги индивидуальны, безвозмездны и не предполагают персонально- обменных отношений с гос-ом. , а вот СБОР уплачивается в связи с оказанием их плательщику гос-ом  некоторых публично правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован.

2. В отличии от налога который выступает  в виде денежных платежей, сбор может быть внесен различными способами.  

3. Налогообложение для покрытия расходов публичной власти. Цель сбора- компенсировать издержки гос-ва на оказание платных, индивидуальных услуг, публично правового хар-ра .

4. Налог предполагает  определенную регулярность оплаты.

Сборы носят разовый  характер и выплачиваются строго в определенных ситуациях( т.е. по мере возникновения у плательщика  сбора, какой-то потребности.

№4. Функции налогов.

- функция показывает  каким образом реализовывается  общественное назначение налога, как инструмента стоимостного  распределения и перераспределения.

1. Распределительная  т.е. налоги являются особым  централизованным инструментом  распределительные отношения в  обществе. Безбилетник- чел-к который  не платит налоги.

2. Фискальная- формирование  финансовых ресурсов гос-ва, доходов  бюджета и гос-ых внебюджетных фондов ч/з налоговые платежи.

3. Контрольная- появляется  возможность количественного отражения  налоговых поступлений  их  учета по видам налогов и  видам бюджетов и их сопоставления  с потребностями гос-ва и муниципалитетов  с потребностями финансовых ресурсов.

4.  Регулирующая(экономическая  или стимулирующая)  она заключается  в стимулировании или ограничении  тех или иных правительств. Реализация  тех или иных товаров и услуг,  и в осуществлении  тех или  иных расходов в соответствии  с государственными интересами. Функция проявляется в том  что налоги используются гос-ом, как средство регулирующей экономики и межбюджетных отношений. Путем изменения налогового бремени,     путем целевого воздействия на отдельные категории налогоплательщиков или виды деятельности(через установленные налогами льгот, снижение налоговых ставок предоставляют инвестиционных налоговых кредитов и т.д)

5. Социальная- рост налогов  снижает покупательную способность  населения и таким образом  влияет на уровень его жизни.

5. Элементы налогов  или элементы налогообложения.

Статья 17.  Законодательно использовались элементы налогообложения.

Элементы налогов- определяются законными актами государства, принципы построения и организации взимания налога.

Считается,  что налог- это система отношений в которые включают ряд элементов имеющих самостоятельное юридическое значение.  

Общие условия установления налогов  и сборов

1. Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а  именно:

А)объект налогообложения;

Б)налоговая база;

В)налоговый период;

Г)налоговая ставка;

Д)порядок исчисления налога;

Е)порядок и сроки  уплаты налога.

Это набор параметров необходимых для исчисления и  уплаты налога. В необходимых случаях  при установлении налога могут также  предусматривать налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщика.

Налогоплательщики или  субъект налога статья 19. признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;

уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным настоящим Кодексом, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;

место нахождения обособленного подразделения  российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;

место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;