Налоговое право и налогооблажение

2) налогоплательщик выезжает  за пределы Российской Федерации  до окончания налогового периода  и общая сумма налога, подлежащая  уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком  исходя из доходов, фактически  полученных от деятельности, указанной  в пункте 1 настоящей статьи, превышает  сумму уплаченных фиксированных  авансовых платежей;

3) патент аннулирован  в соответствии с Федеральным  законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О  правовом положении иностранных  граждан в Российской Федерации".

 Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

1. Доходом налогоплательщика,  полученным в виде материальной  выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на  процентах за пользование налогоплательщиком  заемными (кредитными) средствами, полученными  от организаций или индивидуальных  предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся  на территории Российской Федерации, в  связи с операциями с банковскими  картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах  за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое  строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального  жилищного строительства, и земельных  участков, на которых расположены  приобретаемые жилые дома, или  доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах  за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Материальная выгода, указанная в абзацах третьем  и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения  при условии наличия права  у налогоплательщика на получение  имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 настоящего Кодекса;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров  (работ, услуг) в соответствии  с гражданско-правовым договором  у физических лиц, организаций  и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по  отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных  бумаг, финансовых инструментов  срочных сделок.

2. При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды, указанной в подпункте  1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется как:

1) превышение суммы  процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными  в рублях, исчисленной исходя  из двух третьих действующей  ставки рефинансирования, установленной  Центральным банком Российской  Федерации на дату фактического  получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора;

(в ред. Федеральных  законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

2) превышение суммы  процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными  в иностранной валюте, исчисленной  исходя из 9 процентов годовых,  над суммой процентов, исчисленной  исходя из условий договора.

Определение налоговой  базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание  и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

3. При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды, указанной в подпункте  2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется как превышение  цены идентичных (однородных) товаров  (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по  отношению к налогоплательщику,  в обычных условиях лицам, не  являющимся взаимозависимыми, над  ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

4. При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды, указанной в подпункте  3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется как превышение  рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

В целях настоящей  статьи в расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом  опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу за ценные бумаги в соответствии с таким контрактом, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным  контрактам.

Материальная выгода не возникает при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг по первой или второй части РЕПО при условии исполнения сторонами обязательств по первой и  второй частям РЕПО, а также в  случае оформленного надлежащим образом  прекращения обязательств по первой или второй части РЕПО по основаниям, отличным от надлежащего исполнения, в том числе зачетом встречных  однородных требований, возникших из другой операции РЕПО.

Рыночная стоимость  ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей.

Рыночная стоимость  ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из расчетной цены ценных бумаг с  учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей  статьей.

Порядок определения  рыночной цены ценных бумаг, расчетной  цены ценных бумаг, а также порядок  определения предельной границы  колебаний рыночной цены устанавливаются  в целях настоящей главы федеральным  органом исполнительной власти по рынку  ценных бумаг по согласованию с Министерством  финансов Российской Федерации с  учетом положений настоящего пункта.

Расчетной ценой инвестиционного  пая закрытого инвестиционного  фонда (интервального паевого инвестиционного  фонда), не обращающегося на организованном рынке ценных бумаг, признается последняя  расчетная стоимость инвестиционного  пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий  паевой инвестиционный фонд, в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы  колебаний расчетной цены ценных бумаг.

Рыночной стоимостью инвестиционного пая паевого  инвестиционного фонда (обращающегося  и не обращающегося на организованном рынке ценных бумаг) в случае его  приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий  паевой инвестиционный фонд, признается последняя расчетная стоимость  инвестиционного пая, определенная указанной управляющей компанией  в соответствии с законодательством  Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы  колебаний рыночной или расчетной  цены ценных бумаг.

Если в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах выдача инвестиционного пая паевого  инвестиционного фонда, ограниченного  в обороте, осуществляется не по расчетной  стоимости инвестиционного пая, рыночной стоимостью такого инвестиционного  пая признается сумма денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в  соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом, без учета предельной границы  колебаний.

Рыночной стоимостью инвестиционного пая открытого  паевого инвестиционного фонда  признается последняя расчетная  стоимость инвестиционного пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий  открытый паевой инвестиционный фонд, в соответствии с законодательством  Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы  колебаний рыночной цены ценных бумаг.

Рыночная стоимость  финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 305 настоящего Кодекса.

Рыночная стоимость  финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 305 настоящего Кодекса.

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка  устанавливается в размере 13 процентов,  если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

2. Налоговая ставка  устанавливается в размере 35 процентов  в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

абзац утратил силу с 1 января 2008 года. - Федеральный закон  от 24.07.2007 N 216-ФЗ;

процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;

суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части  превышения размеров, указанных в  пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

в виде платы за использование  денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование  сельскохозяйственным кредитным потребительским  кооперативом средств, привлекаемых в  форме займов от членов сельскохозяйственного  кредитного потребительского кооператива  или ассоциированных членов сельскохозяйственного  кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных  в статье 214.2.1 настоящего Кодекса.

3. Налоговая ставка  устанавливается в размере 30 процентов  в отношении всех доходов, получаемых  физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской  Федерации, за исключением доходов,  получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов;

от осуществления  трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления  трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с  Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении  иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов.

4. Налоговая ставка  устанавливается в размере 9 процентов  в отношении доходов от долевого  участия в деятельности организаций,  полученных в виде дивидендов  физическими лицами, являющимися  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

5. Налоговая ставка  устанавливается в размере 9 процентов  в отношении доходов в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по  доходам учредителей доверительного  управления ипотечным покрытием,  полученным на основании приобретения  ипотечных сертификатов участия,  выданных управляющим ипотечным  покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговая база по обычным доходам  ×на базовую ставку 13%=Σ налога.

Нб×13%=Σналога

Налоговая база по обычным доходам= Σ обычного дохода – доход не подлежащий налогообложению –налоговые вычеты(стандартные, социальные, имущественные, профессиональные)

Обычные доходы –все виды полученных налогоплательщиком доходов  облагаемых по ставке 13% в полных суммах за календарный год.

Доходы не подлежащие налогообложению- это группа доходов, которая исключается из перечня облагаемых.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия,  за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным  ребенком), а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению,  относятся пособия по безработице,  беременности и родам;

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством,  социальные доплаты к пенсиям,  выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления  компенсационных выплат (в пределах  норм, установленных в соответствии  с законодательством Российской  Федерации), связанных с: