Налоговое право и налогооблажение

42) средства, получаемые  родителями, законными представителями  детей, посещающих образовательные  организации, в виде компенсации  части родительской платы за  содержание ребенка в образовательных  организациях, реализующих основную  общеобразовательную программу  дошкольного образования;

43) доходы, полученные  работниками в натуральной форме  в качестве оплаты труда от  организаций - сельскохозяйственных  товаропроизводителей, определяемых  в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.

Предусмотренное настоящим  пунктом освобождение от налогообложения  предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение  срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при  одновременном соблюдении следующих  условий:

общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода, полученного работником в  соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей;

общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода, полученного работником в  соответствующем месяце, не превышает  величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена  в не денежной форме в соответствии с трудовым законодательством;

доход от реализации товаров (работ, услуг) указанных в абзаце первом настоящего пункта организаций  и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов рублей.

Если при соблюдении установленных настоящим пунктом  ограничений общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода, полученного работником в  соответствующем месяце, составляет менее 4 300 рублей, разница между этой суммой и фактически полученной суммой указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода учитывается при расчете  предельной суммы дохода, установленной  абзацем третьим настоящего пункта, в последующих месяцах календарного года;

44) доходы в натуральной  форме в виде обеспечения питанием  работников, привлекаемых для проведения  сезонных полевых работ;

45) доходы в денежной  или натуральной форме в виде  оплаты стоимости проезда к  месту обучения и обратно лицам,  не достигшим 18 лет, обучающимся  в российских дошкольных и  общеобразовательных учреждениях,  имеющих соответствующую лицензию;

46) доходы в натуральной  форме, полученные налогоплательщиками,  пострадавшими от террористических  актов на территории Российской  Федерации, стихийных бедствий  или от других чрезвычайных  обстоятельств, в виде оказанных  в их интересах услуг по  обучению налогоплательщиков по  основным и дополнительным общеобразовательным  программам, содержанию налогоплательщиков  в российских образовательных  учреждениях, имеющих соответствующую  лицензию, либо в иностранных  образовательных учреждениях, имеющих  соответствующий статус, в период  указанного обучения, по профессиональной  подготовке и переподготовке  в указанных образовательных  учреждениях, а также в виде  оказанных в их интересах услуг  по лечению и медицинскому  обслуживанию и услуг санаторно-курортных  организаций;

47) доходы, полученные  налогоплательщиками в виде стоимости  эфирного времени и (или) печатной  площади, предоставленных им безвозмездно  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о выборах  и референдумах;

48) суммы пенсионных  накоплений, учтенных в специальной  части индивидуального лицевого  счета, выплачиваемые правопреемникам  умершего застрахованного лица;

48.1) доходы заемщика (правопреемника  заемщика) в виде суммы задолженности  по кредитному договору, начисленным  процентам и признанным судом  штрафным санкциям, пеням, погашаемой  кредитором-выгодоприобретателем за  счет страхового возмещения по  заключенным заемщиком договорам  страхования на случай смерти  или наступления инвалидности  заемщика, а также по заключенным  заемщиком договорам страхования  имущества, являющегося обеспечением  обязательств заемщика (залогом), в  пределах суммы задолженности  заемщика по заемным (кредитным)  средствам, начисленным процентам  и признанным судом штрафным  санкциям, пеням;

49) доходы в денежной  и натуральной формах, полученные  спортсменами и членами спортивных  команд, являющимися участниками  XXII Олимпийских зимних игр и  XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в связи с проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Документом, подтверждающим освобождение указанных доходов от налогообложения, является олимпийское удостоверение личности и аккредитации или паралимпийское удостоверение личности и аккредитации;

50) доходы в денежной  и натуральной формах, полученные  в период организации и период  проведения XXII Олимпийских зимних  игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленные статьей 2 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", физическими лицами, заключившими трудовой договор с маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета на выполнение работ, связанных с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, и являющимися временным персоналом XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 10.1 указанного Федерального закона, от организаций, являющихся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьями 3 и 3.1 указанного Федерального закона. Основаниями для освобождения таких доходов от налогообложения являются:

для доходов, полученных в период организации XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона, - осуществление деятельности на основании трудового договора на выполнение работ, связанных с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, заключенного с маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета, и договора, который заключен между автономной некоммерческой организацией "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи" и маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета, связан с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и неотъемлемой частью которого является утвержденный список соответствующих граждан, или на основании списков временного персонала официальных вещательных компаний, представленных иностранным организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 указанного Федерального закона автономной некоммерческой организации "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи";

для доходов, полученных в период проведения XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона, - олимпийское удостоверение личности и аккредитации или паралимпийское удостоверение личности и аккредитации;

51) доходы в натуральной  форме в виде оплаты расходов  на оформление и выдачу виз,  приглашений и иных аналогичных  документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи,  форменной одежды и вещевого  имущества, транспортного обеспечения,  лингвистического сопровождения,  сувенирных изделий, содержащих  символику XXII Олимпийских зимних  игр и (или) XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, полученные от автономной некоммерческой организации "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи" или администрации города Сочи в период организации и период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленные статьей 2 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации":

представителями Международного олимпийского комитета;

представителями Международного паралимпийского комитета;

представителями национальных олимпийских комитетов;

представителями национальных паралимпийских комитетов;

представителями международных  спортивных федераций;

представителями национальных спортивных федераций;

физическими лицами, получившими  олимпийское удостоверение личности и аккредитации или паралимпийское удостоверение личности и аккредитации;

физическими лицами, привлекаемыми  автономной некоммерческой организацией "Организационный комитет XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи" или администрацией города Сочи в качестве волонтеров для участия в организации и (или) проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

физическими лицами, заключившими трудовой договор с автономной некоммерческой организацией "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи".

К доходам указанных  лиц, не подлежащим налогообложению, относятся  также суммы страховых премий (страховых взносов) по всем видам  страхования, если эти суммы внесены  автономной некоммерческой организацией "Организационный комитет XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи" по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе суммы страховых премий (страховых взносов) по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи, на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и суммы страховых выплат, полученные указанными лицами на основании данных условий.

Налоговые вычеты- личные расходы налогоплательщика, на строго определенные цели, которые уменьшают доходы, облагаемые по ставке 13%.

Налоговые вычеты- личные расходы налогоплательщика, на строго определённые цели, которые уменьшают  доходы, облагаемые по ставке 13%

Например:

Существует ряд налоговых  вычетов, которые связаны с социально-значимыми  расходами граждан(образование, медицина, благотворительность) а также с  операциями по продаже или приобретению некоторых видов личного имущества.

Например:

з/п, премии, обычные призы  от компаний, доходы от продажи, личного  имущества в аренду, предпринимательской  деятельности.

Доходы могут быть получены на только в денежной форме ст.211 п2п3

Статья 211. Особенности определения  налоговой базы при получении  доходов в натуральной форме

1. При получении налогоплательщиком  дохода от организаций и индивидуальных  предпринимателей в натуральной  форме в виде товаров (работ,  услуг), иного имущества, налоговая  база определяется как стоимость  этих товаров (работ, услуг)  иного имущества, исчисленная  исходя из их цен, определяемых  в порядке, аналогичном предусмотренному  статьей 40 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость  таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов  и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

2. К доходам, полученным  налогоплательщиком в натуральной  форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или  частично) за него организациями  или индивидуальными предпринимателями  товаров (работ, услуг) или имущественных  прав, в том числе коммунальных  услуг, питания, отдыха, обучения  в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком  товары, выполненные в интересах  налогоплательщика работы, оказанные  в интересах налогоплательщика  услуги на безвозмездной основе  или с частичной оплатой;

3) оплата труда в  натуральной форме.

Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых  санкций

1. Дела о взыскании  налоговых санкций по заявлению  налоговых органов к организациям  и индивидуальным предпринимателям  рассматриваются арбитражными судами  в соответствии с арбитражным  процессуальным законодательством  Российской Федерации.

2. Дела о взыскании  налоговых санкций по заявлению  налоговых органов к физическим  лицам, не являющимся индивидуальными  предпринимателями, рассматриваются  судами общей юрисдикции в  соответствии с гражданским процессуальным  законодательством Российской Федерации.

3. Исполнение вступивших  в законную силу решений судов  о взыскании налоговых санкций  производится в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации  об исполнительном производстве.

Исполнение вступивших в законную силу решений судов  о взыскании налоговых санкций  с организаций, которым открыты  лицевые счета, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством  РФ. 

Сумма доходов полученных в натуральной форме определяется исходя из рыночных цен на дату рыночных цен т.е. на день передачи физ.лицу, соотв. Имущества или на день оплаты благ и услуг в его пользу

Статья 40. Принципы определения  цены товаров, работ или услуг  для целей налогообложения

1. Если иное не предусмотрено  настоящей статьей, для целей  налогообложения принимается цена  товаров, работ или услуг, указанная  сторонами сделки. Пока не доказано  обратное, предполагается, что эта  цена соответствует уровню рыночных  цен.

2. Налоговые органы  при осуществлении контроля за  полнотой исчисления налогов  вправе проверять правильность  применения цен по сделкам  лишь в следующих случаях: