Налоговое право и налогооблажение

3) налогоплательщики,  получающие авторские вознаграждения  или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы  и искусства, вознаграждения авторам  открытий, изобретений и промышленных  образцов, в сумме фактически  произведенных и документально  подтвержденных расходов.

Задача:

Пенсионер петр буров закл. договор подряда на установленный электропровод ЗАО «П» Σ вознаграждения 20000 по договору. Для выполнения работ по договору д.Петя приобрел провода, выключатели и розетки стоимость этих материалов 4000 чеки и накладные имеются.

Решение:

Объект 20000

Налоговая база 20000-4000=16000

Налог 16000×13%= 2080

На руки  20000-2080=17920

НДС добавленная стоимость.

Задача:

Предприятие А занимается изготовлением древесины, которую  продает Б за 100 000+НДС, предприятие Б продает полученную древесину и продает мебельную фабрику за 300 000+НДС. В произведенную мебель продается фабрикой за 800 000+НДС. НДС-18%.

У предприятия добавленная  стоимость 100 000. У предприятия Б НДС 200 000(300 000-100 000). У предприятия В 500 000(800 000-300 000). Сущ. Понятие исходящий и входящий НДС.

Исходящий. В самом  общем виде предприятие должно начислять  НДС на всю сумму, которую она  собирается получить от покупателя НДС, получая от покупателя наз-ся исходящий. Одновременно предприятие имеет право уменьшить начисленный НДС на сумму входящего НДС по сделанным им самим покупкам. Разница м∕д налогами начисленными с продаж и налогам по уплаченным поставщикам подлежит уплате в бюджет т.е. исходящий НДС к уплате(полученные от покупателей) входящий НДС(уплаченные поставщикам)= ΣНДС к уплате в бюджет.

Налог на добавленную стоимость  Статья 143. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  (далее в настоящей главе налогоплательщики)  признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость (далее  в настоящей главе - налог) в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу Таможенного  союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном деле.

2. Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными  организаторами XXII Олимпийских зимних  игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации  и о проведении XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи), осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.

Ст.146, 149

Продолжение задания

НДС рассчитывается в  несколько этапов:

1этап: так наз-ся исходящий НДС, НДС начисляется на Σ всей выручки или от продаж.

1)100 000×18%=18 000 исх.НДС

2) 300 000×18%=54 000 исх.НДС

3) 800 000×18%=144 000 исх НДС

2этап: определяется вход. НДС т.е. НДС уплачивается поставщиком,  ресурсов входящих НДС.

А-0 вх.НДС

Б-18 000 т.е.(100 000-затраты)Σндс указана в счете от предприятия А

В-54 000вх.ндс, указан в счете от предприятия Б.

3этап: определяется разница  м∕д исх. и вх. ндс т.е. определяется Σ налога подлежащего уплате в бюджет. У предприятия А=18 000-0=18 000; Б=54 000-18 000=36 000; В=144 000-54 000=90 000

Конечным плательщиком ндс является покупатель.

Ст.143, 145, 346.11, 346.26, 145.

Задача:

В январе ЗАО «Пончик» получило освобождение от уплаты НДС  в августе выручка без НДС  за июнь, июль, август превысила 2млн.р., когда ЗАО «Пончик» потеряет право  на освобождение от налога. Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

5. Если в течение  периода, в котором организации  и индивидуальные предприниматели  используют право на освобождение, сумма выручки от реализации  товаров (работ, услуг) без учета  налога за каждые три последовательных  календарных месяца превысила  два миллиона рублей либо если  налогоплательщик осуществлял реализацию  подакцизных товаров, налогоплательщики  начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое  превышение либо осуществлялась  реализация подакцизных товаров,  и до окончания периода освобождения  утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в  котором имело место указанное  выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров  и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в  бюджет в установленном порядке.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные  в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные  сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что  налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом  и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном  порядке с взысканием с налогоплательщика  соответствующих сумм налоговых  санкций и пеней.

Решение: право потеряли с 1 августа, организация получила право на освобождение от уплаты НДС включая вх. НДС в свои затраты т.е. Σ вх.налога уже не могут быть предъявлены или к вычету из бюджета.

Задача:

ЗАО «Пончик» приобрело  пончиковый агрегат 118 000 с НДС. 1) когда ЗАО «Пончик» является плательщиком НДС мы платим 18 000 принимающим к вычету при постановке на учет основные ср-ва, а на счете 01. Основные средства отражается стоимость агрегата 100 000. 2) ЗАО «Пончик» получило освобождение от обязанности плательщика НДС 18 000 к вычету не принимаются, а стоимость агрегата 118 000. Ст. 149 след-но в случае если они имеют операции освобождаются от НДС, то входящий НДС по товарам, работам, услугам, используется в лиготируемых к вычету не принимаются и включаются в затраты.

Задача:

Мед.центр «Остаться в живых» оказывает условия освобождения от НДС в соотв. Со ст.149. в тек. Отчётном периоде, было реализовано в центре услуг на 100 000,в том же периоде расходы центра по сделанным закупкам, сост. 59 000 в т.ч. НДС 9 000 поскольку условия центра НДС не облагается т.е исх. ндс не возникает весь вх.ндс включая затраты, поэтому прибыль центра 100 000-59 000=41 000 ст. 147,148

 Статья 147. Место реализации товаров

В целях настоящей  главы местом реализации товаров  признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается  и не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится  на территории Российской Федерации;

Статья 148. Место реализации работ (услуг)

1) работы (услуги) связаны  непосредственно с недвижимым  имуществом (за исключением воздушных,  морских судов и судов внутреннего  плавания, а также космических  объектов), находящимся на территории  Российской Федерации. К таким  работам (услугам), в частности,  относятся строительные, монтажные,  строительно-монтажные, ремонтные,  реставрационные работы, работы  по озеленению, услуги по аренде; 2) работы (услуги) связаны непосредственно  с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего  плавания, находящимися на территории  Российской Федерации. К таким  работам (услугам) относятся, в  частности, монтаж, сборка, переработка,  обработка, ремонт и техническое  обслуживание; 3) услуги фактически  оказываются на территории Российской  Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта; 4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. И т.д.

Задача:

Французская компания «Либежу» и продавец ЗАО «Пончик»1)офисное здание принадлежит Либежу.  и нах. в Москве. и оборудование принадлежащее Либежу на террит. и РФ  и офисное здание находятся в Париже.4) оборудование приналежащее Либежу и находящегося на террит. Франции.

Решение: согласно ст. 38

Статья 38. Объект налогообложения

1. Объект налогообложения  - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход  или иное обстоятельство, имеющее  стоимостную, количественную или  физическую характеристику, с наличием  которого законодательство о  налогах и сборах связывает  возникновение у налогоплательщика  обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с  учетом положений настоящей статьи.

2. Под имуществом в  настоящем Кодексе понимаются  виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных  прав), относящихся к имуществу  в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации.

3. Товаром для целей  настоящего Кодекса признается  любое имущество, реализуемое  либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений,  связанных с взиманием таможенных  платежей, к товарам относится  и иное имущество, определяемое  в соответствии с таможенным  законодательством Таможенного  союза и законодательством Российской  Федерации о таможенном деле.

4. Работой для целей  налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное  выражение и могут быть реализованы  для удовлетворения потребностей  организации и (или) физических  лиц.

5. Услугой для целей  налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют  материального выражения, реализуются  и потребляются в процессе  осуществления этой деятельности.

Под определением товара понимается любое имущество подлежащее реализации включая здания и сооружения.

Статья 147. Место реализации товаров

целях настоящей главы  местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при  наличии одного или нескольких следующих  обстоятельств:

товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается  и не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится  на территории Российской Федерации;

ст. 148

что касается работ и  услуг, критерии признания РФ местом их реализации изменится в зависимости  от услуги.  Если работы и услуги связаны с недвижимом имуществом, которые находятся в РФ(строительство, ремонт, монтаж), то местом реализации услуги признаются РФ след-но пр выплате строительно-монтажных работ, реставрационных, по озеленению, при оказании услуг по аренде непосредственно связанных с имуществом находящимся за пределами территории РФ, объект налогообложения ндс не возникает.

Задача:

ЗАО «Пончик» берет в  аренду здание принадлежащего французской  фирме и находящемся в Москве. Облагается НДС арендная плата. Ст. 146 НК взимается арендная плата, облагается ндс поскольку здание находится на террит. РФ и услуга считается реализацией в РФ.

Пример:

ЗАО «Нуф-Нуф» ведет ремонтные работы. Здание свинофермы находится в  Турции.  РФ не признана местом реализации для целей ндс поскольку здание находтся в Турции. Объект не возникает. В соотв. С НК ст 146 облагаются только работы, услуги, товары, реализованные или переданные безвозмездно только на террит. РФ. Если реализованные произведения за границу, то уплачивать ндс не нужно. Если условно относящиеся к сфере культуры, искусства, образования ст. 148п1п3Статья 148. Место реализации работ (услуг)

1.В целях настоящей  главы местом реализации работ  (услуг) признается территория  Российской Федерации, если: 3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

Туризма, отдыха и тд., то для целей ндс важно место практически оказанных услуг. Комплексное оказание услуг по производству семинара, у нее 2 варианта:

1.Семинар в России, тогда место реализации РФ  и реализация облагается ндс.

2.Семинар во Франции  след. РФ не признается  местом  реализации этих услуг след. Их  реализация не облагается ндс.

14.03.12;  5 лекция

Для всех других видов  услуг т.е. не относящихся к услугам  и работам с движимом и недвижимом имуществом, транспортными услугами, с услугами в сфере культуры, искусства, образования, туризма, отдыха и спорта. Место реализации определяется по месту деятельности исполнительных или работ, услуг( есть искл.  Ст 148 п1.п4.) 1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

В случае когда РФ не является местом реализации товаров, работ, услуг и исх.НДС не возникает(т.е. не облагается НДС)то вх.НДС по реализации товаром, работам, услугам, к вычету не принимается и включается в их  стоимость.

Задача:

ЗАО «Премьер» организовал  проведение концертов известной  Российской певицы в Англии. Выручка  ЗАО «Премьер» составила 1млн.р(РФ не является местом реализации данной услуги для целей НДС)затраты  на проведение концерта 708 000 в т.ч НДС-108 000 этот вх.НДС не может быть принят к вычету, включается в стоимость затрат след.прибыль компании: 1млн.р.-708 т.р.=292тр- прибыль.

Объект налогообложения  ст 146, ст39. По налогообложению в РФ предусматривает след. % ставки:

10%- по продовольственным  товарам, товарам для детей,  книжная продукция и переодика, мед.товары. ст.164