Налоговое право и налогооблажение

18%- остальные товары, кроме освобождения от ндс или облагается по 0%ставке.

При исчислении НДС с  авансовых платежей с % по товарному  кредиту, по векселям и облигациям полученные за реализованные товары, работы, услуги применяются расчетные ставки, которые  зависят от базовой ставки налогообложения. Базовая ставка налогообложения 10%∕110%; 18%∕118%.

Расчетные ставки- ставки извлечения, они берутся из пропорции 118∕18=100%∕х;  18×100∕118=15,25

Расчетные ставки ндс применяются при реализации имущества учитываются с НДС при удержании налога с выплаты ин.юр.лицом и в некоторых др. случ.

0%- предусматривается  только для экспорта, и для  внутренней реализации не применяются  НДС с полученных авансов изымается  18∕118 из расчетной ставки умножается 18∕118 рез. Исз.НДС с аванса НДС уплаченный с аванса принимаются в том месяце к вычету, когда происходит реализация товара, одновременно  согласно п4 ст 167

Происходит обычное  начисление НДС с реализации.

Задача:

В 1-ом квартале тек. Года ЗАО «Пончик» получило аванс в  размере 118 000. Поставка товара осуществлена во 2-ом квартале этого же года(реализация 18%) 1-ый квартал- рассчитывает исх. НДС с аванса для этого мы берем 118×18∕118=18 000 НДС к уплате 18 000р.

2 квартал фиксированная  18 000 производит вычет с аванса(18 000)исх. НДС 1 квартал к уплате 0.

18 000-18 000=0

Налоговые вычеты- это  сумма на которые уменьшается  исх. НДС начислена к уплате в  бюджет. В большинстве случаев  наличные вычеты- это Σ НДС которые организация должна уплатить  за приобретенные товары, работы, услуги. НК называет их Σ налога предъявленные покупателем поставщиками товаров, работ, услуг.при этом под товарами применяется любое имущество т.е. это собственные товары, материалы, основные средства, не мат. Активы,ст 171

Для вычета(возмещения)вх. НДС необходимо соблюдать несколько условий:

1.Приобретенные товары, работы, услуги должны быть принесены к учету т.е. о приходоваться с 01.01.09г. данные требования, отменено в отношении авансов, перечислять за будущие поставки, товаров, работ, услуг.

2.Приобретенные товары, работы, услуги, должны быть проведены  для использования в операциях  облагается НДС.

3. счета-фактуры от  поставщика, а также документы  подтверждающие фактическую оплату  входящего НДС; до 01.01.06 должны  быть в наличии. НДС-должен  быть выделен отдельной строкой,  расчетных и первичных документов.

Задача:

В 1-ом квартале  ЗАО  «Пончик» приобрело товаров на сумму 118 млн.р. в т.ч. НДС на 18 млн.р. на конец 1-го квартала сумма неоплаченных товаров, была =59млн.р. в т.ч НДС-9млн.р. в этом же периоде ЗАО «Пончик» произвело предоплату за основные средства в сумме 1.8млн.р. на конец квартала эти основные средства еще не получены. Определить: НДС к вычету в 1-ом квартале.

Решение: 18млн+1.8=19.8

НДС к вычету 18+1.8=19.8 млн.р.

Момент оплаты товаров  для вычета вх. НДС не играет.

Посредник платит НДС  только со своего вознаграждения по ставке 18% не зависимо от того какие товары, работы, услуги он продает т.е. облагаемые или не облагаемые налогом. Авансы получаются посредником от покупки облагаются от него только в части причитается  НДС с посреднического вознаграждения.

Собственник т.е. продавец товара, рассчитывается исходящим НДС  исходя из полной Σ проданного товара включающегося в себя комиссионное вознаграждения. В соотв. С требованиями НК., посредник обязан предоставлять отчет собственнику т.е. продавцу об отгруженных товаров и полученных от покупательских средствах или посредник участвует в расчетах. НДС уплаченных посреднику подлежит вычету у собственных на общих основаниях.

Задача :

В январе тек. Года ЗАО  «Винни-Пух»  и ЗАО «ИА», заключили  договор, комиссии согласно которым  комиссионер «Иа» обязывается продать партию меда полученного от «Винни-Пуха» за 118 тр. В т.ч.НДС 18 тр. Комиссионер вознаграждения 10% от суммы сделки(11800) в т.ч. НДС 1800.ЗАО «Иа» участвовал в расчетах т.е получил деньги от покупателя и перечисления их комитенту с удержанием Σ своего вознаграждения. Мед был отгружен комитентом комиссионеру в марте тек.года. ЗАО «Иа» отгрузило мед покупателям в апреле тек.г. выручка от продажи меда за вычетом комиссионера. Была перечислена комитенту в июле тек.г., также в июле был выставлен счет комиссионера за комиссионером условно и подписан акт в приемке передаче этих услуг.

Определить: ЗАО «Винни-Пух», какие последствия у комиссионера.

1.март (1 квартал) НДС  не возник т.к. право собственности  не переходит.

2.апрель тек.года произошла реализация исх. НДС в Σ 18 т.р т.к. произошла реализация.

3. в июле(3 квартал)  принимается к вычету 1800 входящий  НДС по услугам комиссионера.

ЗАО «Иа» апрель 2квартал начислен исходящий НДС с предоплатой 1800 р. Поскольку постоянных денег от покупателей является для посредника предоплатой его услуг. В июле(3 квартал) начислен исходящий НДС 1800 и одновременно налог ранее уплаченной с предоплаты предъявленной  к вычету в этой же сумме.

Налог на прибыль.гл.25 ст.246.

1.Российские организации-  юр.лица.

2.Ин.орг. осущ-е свою деятельность.ст.306 п2. Статья 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации

2. Под постоянным представительством  иностранной организации в Российской  Федерации для целей настоящей  главы понимается филиал, представительство,  отделение, бюро, контора, агентство,  любое другое обособленное подразделение  или иное место деятельности  этой организации (далее в настоящей  главе - отделение), через которое  организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

пользованием недрами  и (или) использованием других природных  ресурсов;

проведением предусмотренных  контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том  числе игровых автоматов;

продажей товаров  с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной  пунктом 4 настоящей статьи.

Постоянное представительство- любое обособленное подразделение  или место деятельности ин.орг. на террит. Через которое она регулярно осущ. Предпринимательскую деятельность т.е. деятельность направленная на получение дохода и подлежащего налогообложения ст.306п5-8

5) содержание постоянного  места деятельности исключительно  для целей простого подписания  контрактов от имени этой организации,  если подписание контрактов происходит  в соответствии с детальными  письменными инструкциями иностранной  организации.

4.1. Факт осуществления  лицом, являющимся иностранным  маркетинговым партнером Международного  олимпийского комитета в соответствии  со статьей 3.1 Федерального закона  от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об  организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", деятельности на территории Российской Федерации в связи с исполнением обязательств маркетингового партнера Международного олимпийского комитета в течение периода организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона, при наличии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства.

5. Факт владения иностранной  организацией ценными бумагами, долями в капитале российских  организаций, а также иным имуществом  на территории Российской Федерации  при отсутствии признаков постоянного  представительства, предусмотренных  пунктом 2 настоящей статьи, сам  по себе не может рассматриваться  для такой иностранной организации  как приводящий к образованию  постоянного представительства  в Российской Федерации.

6. Факт заключения  иностранной организацией договора  простого товарищества или иного  договора, предполагающего совместную  деятельность его сторон (участников), осуществляемую полностью или  частично на территории Российской  Федерации, сам по себе не  может рассматриваться для данной  организации как приводящий к  образованию постоянного представительства  в Российской Федерации.

7. Факт предоставления  иностранной организацией персонала  для работы на территории Российской  Федерации в другой организации  при отсутствии признаков постоянного  представительства, предусмотренных  пунктом 2 настоящей статьи, не  может рассматриваться как приводящий  к образованию постоянного представительства  иностранной организации, предоставившей  персонал, если такой персонал  действует исключительно от имени  и в интересах организации,  в которую он был направлен.

8. Осуществление иностранной  организацией операций по ввозу  в Российскую Федерацию или  вывозу из Российской Федерации  товаров, в том числе в рамках  внешнеторговых контрактов, при  отсутствии признаков постоянного  представительства, предусмотренных  пунктом 2 настоящей статьи, не  может рассматриваться как приводящий  к образованию постоянного представительства  этой организации в РФ.

Указывается когда не возникает постоянного представительства  не образуется. Освобождены от уплаты налога на прибыль?

Базовая схема расчета налога на прибыль.

Нетто- выручка очищенная  от налога. Налогооблагаемые доходы(НОД)за тек.год- вычитаемые расходы т.е. за тек.год= мы получим прибыль организации за тек.год- до вычета убытков прошлых лет( нескорректированная на убытке)- убытки прошлых лет=налогооблагаемую прибыль организации за тек.год.(наша база%)=получим налог на прибыль.

Налогооблагаемые доходы- вкл.все доходы полученные организацией в тек.году, которые входят в облагаемую базу  по налогу на прибыль, согласно гл.25. в первую очередь выручка от реализации труда, работ, услуг без НДС.

Вычитают расходы  понесенные организацией в тек.году, которые согласно гл.25 принимаются для целей налогообложения.

ст 264. Учет доходов и расходов по правилам 25 главы называется налоговым учетом. Налоговый учет только для налога на прибыль, оставшиеся налоги рассчитываются по данным бух.учета.

гл.25.  позволяет организации уменьшать прибыль тек.года на сумму ранее понесенных убытков по данным налогового учета.

Ст.284. основная ставка 20% с 01.01.09- она состоит из 2-х частей: 1) в фед.бюджет; 2)10% региональная часть идет в региональный бюджет. Федеральная часть ставки является фиксированной и не может быть понижен субъектом РФ. В законодательном порядке. При этом мин. Региональная ставка не может быть установлена ниже 13,5%.

Налоговым периодом явл. календарный год, что все доходы и расходы организаций определяются в цело нарастающим итогом. Отчетными периодами по налогу на прибыль может быть месяц или квартал в зависимости от выбора плательщика.

Задача:

ЗАО «Винни-Пух» занимается продажей меда, который закупает на пасиках Алтайского  края. Выручка от продажи меда в тек. Году 1млн.р(Нетто) без НДС себестоимость меда 500 т.р. расходы ЗАО «Винни-Пух» включают в себя:1) з∕п персонала и начисляют на нее страховые взносы во внебюджетные фонды 100тр.;2) плату за аренду 200тр.

В прошлом году ЗАО  «Винни-Пух» получило налоговый убыток 40тр.  Ставка налога на прибыль. Определить: расчет по налогу на прибыль.

Решение. Доходы от продажи 1млн.р

Расходы 500+100+200=800тр. Прибыль  не скорректированная на убыток-200тр.

Налогооблагаемая база 200-40=160 тр.

Налог на прибыль= 160×20%=32

В фед.бюджет 160×2%=3200; В бюджет субъекта РФ=160×18%=28800

Согласно главе 25 все  доходы и расходы организации  делятся на 2 группы:

1).Доходы и расходы  связанные с реализацией товара, работ, услуг, как собственного  производства так и ранее приобретенных.

2). Внереализационные  доходы и расходы ст.249, 252, 253, 250,265.

Задача:

ЗАО «Пончик» занимается изготовлением пончиков и их реализацией. Данные о финансовых результатах  производятся за тек.год. все суммы показываются без НДС, который уплачивается на основании отдельной декларации и в данном случае не оказывают никакого влияния на налог на прибыль.  Было продано пончиков 1 млр.р на их производство израсходовано муки, масла, и др. материалов на сумму 200тр. ЗАО «Пончик» доп. пришлось заплатить  своим поставщикам штраф в размере 10тр. За несвоевременную оплату приобретенных материалов. Работникам предприятия  была начислена з∕п 300тр. Дополнительно на з∕п были начислены страховые взносы 78 тр амортизация оборудования по производству пончиков 122тр. Расходы по аренде помещения 130тр. Получено 50тр. В виде банковских % от размещения временно свободных средств на банковском депозите. В прошлом году ЗАО «Пончик» получило 100тр. Убытка по данным налоговой декларации. Ставка налога 20%.

Определить:

Прибыль от реализации.

Прибыль от внереализационных  операций.

Прибыль тек.года.(1+2)

Убыток прошлого года и налогообложения.

Прибыль с учетом убытка.

Налог на прибыль по ставке 20%.

Решение:

200+300+78+122+ 130=830 тр.

млн. – 830 тр. = 170 тр.

2) 50 тр внереализационные 10 тр.

Прибыль от внереализационных  50-10=40тр.

3) 170+40+=210 тр.

4) 100 тр.

5) 210-100=110 тр.

6) 110*20/100=22 тр.

Логика налога на прибыль  в отношении след. Любой доход  получающий организации включающий  в облагаемую базу по налогу на прибыль, однако из этого правила  есть искл. Ст 251.. если конкретный вид дохода в данной статистике  не указан, то подразумевается, что он облагается налогом на прибыль в обычном порядке. Логика налога на прибыль ст. 252.п1Статья 252. Расходы. Группировка расходов