Налоговое право и налогооблажение

Удерживаемая сумма  налога не может превышать 50% от суммы  денежной выплаты.

Если денежных выплат нет и удержание налога не возможно, то компания, налоговый агент должна сообщить в письменной форме в  свою налоговую инспекцию не позднее 1 мес. С даты выплаты дохода в  нат. форме.ст.226п5

Задача:

В январе тек.года Вове ЗАО «Пончик» начислила з/п 27000.ЗАО оплатило питание на сумму 2000 и абонемент в бассейн стоимостью 1000(абонемент не является подарком)в счет з/п Вове было выдано 1000 упаковок пончиков-изготовленных предприятием, рыночной стоимостью 15000 Оставшаяся сумма без учета НДС была выплачена деньгами. Определить: доход вовы, налогооблагаемый доход и НДФЛ, что получит на руки?

Решение:

∑дохода-30000

База-30000 и объект совпадают.

∑налога облагается: 27000+2000+1000=30000

НДФЛ=30000*13%=3900

Налог удерживает за счет ден. Составл. з/п на руки вова получит:27000-15000=12000-3900=8100 

Денежные выплаты  облагаются на дату получения ден. Ср. либо самим налогоплательщиком, либо третьими лицами по его поручению, единственное исключение составляет з/п и приравненные к ней выплаты, которые облагаются по методу начисления.

Например:

з/п начислена за декабрь 2010г и выплачена в январе 2011. Облагается в 2010г т.е. тогда, когда  она была начислена ст. 223 п.2

Статья 223. Дата фактического получения дохода

1) выплаты дохода, в  том числе перечисления дохода  на счета налогоплательщика в  банках либо по его поручению  на счета третьих лиц - при  получении доходов в денежной  форме;

2) передачи доходов  в натуральной форме - при получении  доходов в натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком  процентов по полученным заемным  (кредитным) средствам, приобретения  товаров (работ, услуг), приобретения  ценных бумаг - при получении  доходов в виде материальной  выгоды.

2. При получении дохода  в виде оплаты труда датой  фактического получения налогоплательщиком  такого дохода признается последний  день месяца, за который ему  был начислен доход за выполненные  трудовые обязанности в соответствии  с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения  трудовых отношений до истечения  календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается  последний день работы, за который  ему был начислен доход.

3. Суммы выплат, полученные  на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат. В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Задача:

Российский миллионер  Федя Ломов положил 1 млр.р в собственный банк под 25%. Ставка рефинансирования(условно) 12%.депозит открыт 01.01.10г. % и сумма депозитов выплачивается банком федору 01.01.11. в 10г. Налогообложение налога не образуется т.к. процентный доход не выплачивается.0проценты превышающие ставку ЦБ увеличиваются на 5% будут облагаться по ставке 35%. Предположим, что банк где работает федя также начислил ему премию за трудовые успехи в размере 1млн.р., премия начислена в декабре 10г. И выплачена в 11г.поскольку данная премия классифицируется как оплата труда она будет облагаться налогом в 10г. Наряду с фединой  з/п начисленной в декабре.

Существуют доходы не подлежащие налогообложению. Ст.217

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)не вся

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия,  за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным  ребенком), а также иные выплаты  и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению,  относятся пособия по безработице,  беременности и родам;

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном действующим законодательством,  социальные доплаты к пенсиям,  выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации и законодательством  субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных  действующим законодательством  Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской  Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления  компенсационных выплат (в пределах  норм, установленных в соответствии  с законодательством Российской  Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением  жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными  судьями для участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

гибелью военнослужащих или государственных служащих при  исполнении ими своих служебных  обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение  профессионального уровня работников;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд  на работу в другую местность и  возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем  налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации  и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные  и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места  назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы  на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или  пересадок, на провоз багажа, расходы  по найму жилого помещения, оплате услуг  связи, получению и регистрации  служебного заграничного паспорта, получению  виз, а также расходы, связанные  с обменом наличной валюты или  чека в банке на наличную иностранную  валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы  такой оплаты освобождаются от налогообложения  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации  и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения  применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или  административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

4) вознаграждения донорам  за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые  налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые  налогоплательщиками в виде грантов  (безвозмездной помощи), предоставленных  для поддержки науки и образования,  культуры и искусства в Российской  Федерации международными, иностранными  и (или) российскими организациями  по перечням таких организаций,  утверждаемым Правительством Российской  Федерации;

7) суммы, получаемые  налогоплательщиками в виде международных,  иностранных или российских премий  за выдающиеся достижения в  области науки и техники, образования,  культуры, литературы и искусства,  средств массовой информации  по перечню премий, утверждаемому  Правительством Российской Федерации,  а также в виде премий, присужденных  высшими должностными лицами  субъектов Российской Федерации  (руководителями высших исполнительных  органов государственной власти  субъектов Российской Федерации)  за выдающиеся достижения в  указанных областях, по перечням  премий, утверждаемым высшими должностными  лицами субъектов Российской  Федерации (руководителями высших  исполнительных органов государственной  власти субъектов Российской  Федерации);

8) суммы единовременных  выплат (в том числе в виде  материальной помощи), осуществляемых: налогоплательщикам в связи со  стихийным бедствием или с  другим чрезвычайным обстоятельством,  а также налогоплательщикам, которые  являются членами семей лиц,  погибших в результате стихийных  бедствий или других чрезвычайных  обстоятельств, в целях возмещения  причиненного им материального  ущерба или вреда их здоровью  независимо от источника выплаты;

Для отнесения того или  иного вида дохода к категории  не облагается, необходимо обратиться к перечню приведенному в ст.217.п.1

НДФЛ-213-214-215-217-218-219-220-221

4 лекция 07.03.12.

Согласно ст. 218.п1п1. Статья 218. Стандартные  налоговые вычеты

1. При определении  размера налоговой базы в соответствии  с пунктом 3 статьи 210 настоящего  Кодекса налогоплательщик имеет  право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей  за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС из числа лиц, принимавших  участие в ликвидации последствий  катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых  в эксплуатации или на других работах  на Чернобыльской АЭС (в том числе  временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы  и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц  и выполняемых ими работ, а  также лиц начальствующего и  рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной  службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС  и переселенных из зоны отселения  либо выехавших в добровольном порядке  из указанных зон, лиц, отдавших костный  мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах  по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС  или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или  на других работах на Чернобыльской  АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а  также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая  взлетно-подъемный, инженерно-технический  составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых  ими работ;

лиц начальствующего  и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной  службы, в том числе граждан, уволенных  с военной службы, проходивших  в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а  также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших  участие в 1988 - 1990 годах в работах  по объекту "Укрытие";

ставших инвалидами, получившими  или перенесшими лучевую болезнь  и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов  радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);