Налоговое право и налогооблажение

обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;

учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

территория Российской Федерации  и иные территории, находящиеся под  ее юрисдикцией, - территория Российской Федерации, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права.

Субъект или налогоплательщик- это юр. или физ. лица на которое заключена, возложена обязанность уплачивать налог и это понятие не всегда совпадает с понятие, носителем налога.

Носитель налога- это лицо которое в конечном итоге принимает на себя тяжесть налогового бремени и уплачивает налог за счет собственных средств по завершении процессов переложения налогового бремени.

Носителем налогового бремени  по НДС и АКЦИЗАМ является конечный потребитель товара, работы, услуги, а плательщиком по закону является организация и некоторые ИП.

По косвенным налогам  фактическим плательщиком является организация или ИП, а по законодательному предприятию или организации  которые должны.

22.02.2012год- 2 лекция.

Ст. 24. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами  признаются лица, на которых в  соответствии с настоящим Кодексом  возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению налогов в бюджетную  систему Российской Федерации.

2. Налоговые агенты  имеют те же права, что и  налогоплательщики, если иное  не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.

3. Налоговые агенты  обязаны:

1) правильно и своевременно  исчислять, удерживать из денежных  средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную  систему Российской Федерации  на соответствующие счета Федерального  казначейства;

2) письменно сообщать  в налоговый орган по месту  своего учета о невозможности  удержать налог и о сумме  задолженности налогоплательщика  в течение одного месяца со  дня, когда налоговому агенту  стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных  и выплаченных налогоплательщикам  доходов, исчисленных, удержанных  и перечисленных в бюджетную  систему Российской Федерации  налогов, в том числе по каждому  налогоплательщику;

4) представлять в налоговый  орган по месту своего учета  документы, необходимые для осуществления  контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

3.1. Налоговые агенты  несут также другие обязанности,  предусмотренные настоящим Кодексом.

4. Налоговые агенты  перечисляют удержанные налоги  в порядке, предусмотренном настоящим  Кодексом для уплаты налога  налогоплательщиком.

5. За неисполнение  или ненадлежащее исполнение  возложенных на него обязанностей  налоговый агент несет ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Статья 38. Объект налогообложения

1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с  учетом положений настоящей статьи.

2. Под имуществом в  настоящем Кодексе понимаются  виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных  прав), относящихся к имуществу  в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации.

3. Товаром для целей  настоящего Кодекса признается  любое имущество, реализуемое  либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений,  связанных с взиманием таможенных  платежей, к товарам относится  и иное имущество, определяемое  в соответствии с таможенным  законодательством Таможенного  союза и законодательством Российской  Федерации о таможенном деле.

4. Работой для целей  налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное  выражение и могут быть реализованы  для удовлетворения потребностей  организации и (или) физических  лиц.

5. Услугой для целей  налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют  материального выражения, реализуются  и потребляются в процессе  осуществления этой деятельности.

Объекты налогообложения- юридические факты, действия, события, состояния с которой налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров, работ, услуг

Статья 39 Реализация товаров, работ или услуг

1. Реализацией товаров,  работ или услуг организацией  или индивидуальным предпринимателем  признается соответственно передача  на возмездной основе (в том  числе обмен товарами, работами  или услугами) права собственности  на товары, результатов выполненных  работ одним лицом для другого  лица, возмездное оказание услуг  одним лицом другому лицу, а  в случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, передача права собственности  на товары, результатов выполненных  работ одним лицом для другого  лица, оказание услуг одним лицом  другому лицу - на безвозмездной  основе.

2. Место и момент  фактической реализации товаров,  работ или услуг определяются  в соответствии с частью второй  настоящего Кодекса.

3. Не признается реализацией  товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской  или иностранной валюты (за исключением  целей нумизматики);

2) передача основных  средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества организации  ее правопреемнику (правопреемникам)  при реорганизации этой организации;

3) передача основных  средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества некоммерческим  организациям на осуществление  основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской  деятельностью;

4) передача имущества,  если такая передача носит  инвестиционный характер (в частности,  вклады в уставный (складочный) капитал  хозяйственных обществ и товариществ,  вклады по договору простого  товарищества (договору о совместной  деятельности), паевые взносы в  паевые фонды кооперативов);

4.1) передача имущества  и (или) имущественных прав  по концессионному соглашению  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

5) передача имущества  в пределах первоначального взноса  участнику хозяйственного общества  или товарищества (его правопреемнику  или наследнику) при выходе (выбытии)  из хозяйственного общества или  товарищества, а также при распределении  имущества ликвидируемого хозяйственного  общества или товарищества между  его участниками;

6) передача имущества  в пределах первоначального взноса  участнику договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или его правопреемнику  в случае выдела его доли  из имущества, находящегося в  общей собственности участников  договора, или раздела такого  имущества;

7) передача жилых помещений  физическим лицам в домах государственного  или муниципального жилищного  фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества  путем конфискации, наследование  имущества, а также обращение  в собственность иных лиц бесхозяйных  и брошенных вещей, бесхозяйных  животных, находки, клада в соответствии  с нормами Гражданского кодекса  Российской Федерации;

8.1) передача имущества  участникам хозяйственного общества  или товарищества при распределении  имущества и имущественных прав  ликвидируемой организации, являющейся  иностранным организатором XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Настоящее положение применяется в случае, если создание и ликвидация организации, являющейся иностранным организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, осуществляются в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона;

9) иные операции в  случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом.

 

 

 Имущества , прибыль, доход и т.д. с начислением которого  у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает  возникновение налоговой обязанности  по уплате налогов.

В соответствии с принципом  однократности налогообложения, каждый налог имеет самостоятельный  объект налогообложения.

Для определения  объекта  налогообложения законодатель приводит понятия: имущества, товара, работы, услуги, дивидендов(ст. 43 Дивиденды и проценты

1. Дивидендом признается  любой доход, полученный акционером (участником) от организации при  распределении прибыли, остающейся  после налогообложения (в том  числе в виде процентов по  привилегированным акциям), по принадлежащим  акционеру (участнику) акциям (долям)  пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся  любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных  государств.

2. Не признаются дивидендами:

1) выплаты при ликвидации  организации акционеру (участнику)  этой организации в денежной  или натуральной форме, не превышающие  взноса этого акционера (участника)  в уставный (складочный) капитал  организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде  передачи акций этой же организации  в собственность;

3) выплаты некоммерческой  организации на осуществление  ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской  деятельностью), произведенные хозяйственными  обществами, уставный капитал которых  состоит полностью из вкладов  этой некоммерческой организации.

3. Процентами признается  любой заранее заявленный (установленный)  доход, в том числе в виде  дисконта, полученный по долговому  обязательству любого вида (независимо  от способа его оформления). При  этом процентами признаются, в  частности, доходы, полученные по  денежным вкладам и долговым  обязательствам.)  процентов.

Налоговая база. Ст. 53-54.

Статья 53. Налоговая  база и налоговая ставка, размеры  сборов

1. Налоговая база представляет  собой стоимостную, физическую  или иную характеристики объекта  налогообложения. Налоговая ставка  представляет собой величину  налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

2. Налоговая база и  порядок ее определения по  региональным и местным налогам  устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным  и местным налогам устанавливаются  соответственно законами субъектов  Российской Федерации, нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований  в пределах, установленных настоящим  Кодексом.

Статья 54. Общие вопросы  исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по  итогам каждого налогового периода  на основе данных регистров  бухгалтерского учета и (или)  на основе иных документально  подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо  связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой  базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой  базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены  указанные ошибки (искажения).