Салық және салық салу

жолдамалы жұмыс күшін колданбауы тиіс

жеке кэсіпкерлік негізінде жүмыс жасауы тиіс

салык кезеңіндегі табысы екі млн тенгеден аспауы тиіс

патент күны жеке кэсіпкердің болжама табысынан екі пайыз мөлшерде аныкталады. Патент негізі бір айдан бір жылга дейін жұмыс жасау салык міндеттерін өтеуге болады.

38.. 3 и9 сурактар.

39.Онайлатылған декларация: тапсырылу тэртібі мен мерзімі.

Салыкты оңайлатылған декларация негізінде есептеуді шагын бизнес субьектісі салык салу обьектісіне есепті салык кезеніне тиісті салык ставкасын колдану аркылы дербес жүргізеді. Жеке кэсіпкердің табысына мынадай ставкалар бойынша салык салынуға тиіс; Токсандык табысы 3000,0 мын тенгеге дейін коса алганда , ставкасы. табыс сомасының 3 проценті;

Токсандык табысы 3000,0 мың теңгеден жоғары 6000,0 мың тенгеге дейін коса алганда , ставкасы , 90.0 мың тенге -•-3000.0 мын тенгеден асатын табыс сомасынан 4 поцент Токсандык табысы 6000.0 мың теңгеден жоғары , ставкасы, 210,0 мын теңге + бООО.Омын тенгеден асатын табыс сомасынан 5 процент.

Занды тұлғанын табысына мынадай ставкалар бойынша салык сапынуға гиіс; Токсандык табысы    3000,0 мын тенгеге дейін коса ачганда , ставкасы . табыс сомасынын 3 %

Токсандык табысы 3000,0 мын тенгеден жогары 10000.0 мын тенгеге дейін коса алганда, ставкасы, 90,0 мын тенге + 3000,0 мын тенгеден асатын табыс сомасынан 4%

10000,0 мын тенгеден жогары 1 80000 коса алганда . 370мын тенге +10000.0 мын тенгеден асатын табыс сомасынан 5%

18000.0 мын тенгеден жогары. 770 мын тенге + 18000.0 мын тенгеден асатын табыс 
сомасынан 7 % •'.

Онайлатылган декларация негізіндегі арнаулы салык кезені басталғанга дейін көшу үшін шагын бизнес субьектілері өз кызметін жүзеге асыратын жері бойынша салык органына уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген нысанда өтініш береді.

Жаңадан кұрылган іаңды тұлғалар онайлатылган декларация негізінде арнаулы салык режимін колдануга өтінішті заңды тұлга мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс кунінен кешіктірмей салык органына береді.

Жанадан күрылган жеке  кәсіпкерлер онайлатылган декларация негізінде арнаулы салык режимін қолдануғаөз кызметін жүзеге асыратын жері бойынша тіркеуге қойылған күні өтініш береді.

Кызметін бір елді мекен шегіндегі әр түрлі аумактык әкімшілік бірліктерде орналаскан бірнеше обьектілерде жузеге асырган кезде салык төлеуші онайлатылган декларация негізінде арнаулы салык режимін колданута өтініш беру үшін салык органын дербес аныктайды.

Мынадай талаптарга сай келетін шагн бизнес субьектілері: Г) жеке кәсіпкерлер \'шін:

жеке кэсіпкердщ өзін коса алганда. кызметкерлердің шекті орташа тізімдік саны салык кезені ішінде жиырма бес адам болса;

салык кезені ішінде шекті табыс 4500,0 мың тг. болса; 2) закды тулгалар үшін:

кызметкелердін шекті орташа тізімдік саны салык кезеңі ішінде елу адам болса; салық кезені ішінде шекті табыс 25000,0 мын тенге болса. онайлатылган декларация негізіндегі арнаулы салык режимін колданады.

Арнаулы салык режимінен өз еркімен шықкан кезде шагын бизнес субьектісі есепті токсаннан кейінгі токсаннан бастап өтініш негізінде салыкты есептеу мен төлеудін жатпыга бірдей ■ белгіленген тэртібіне көшеді.

Жеке кэсіпкер ұйымдық кұкыктык нысаны өзгерген кездегі заңды тұлга ретінде онайлатылган декларация негізінде арнаулы салык режимін колдануга кұкылы. Салықты есептеу мен төлеудің жалпыға бірдей белгіленген тәртібінен онайлатылган декларация негізіндегі арнаулы сатык режиміне көшкен кезде элеуметтік, корпарациялық салык немесе жеке табыс салыгын төлеу жэне олар бойынша есептілікті тапсыру жалпыга бірдей белгіленген тэртіппен жүргізіледі.

С.агенті дегеніміз - э.с бойынша салык салу обьектісі бар заңды тұлға. жеке кәсіпкер, адвокаттар мен нотариустар. Жалпыга ортак режим негізінде жұмыс жасайтын жеке кәсіпкер үшін з.с заңды тұлғага бел Зііенген тәртіппен салынады.

Егер есепті кезеннін корытындысы бойынша жалдамалы кызметкерлердін орташа айлык жалакысы ҚР ның зан актілерінде белгі.іенген ең төменгі айлык жалакының жеке кэсіпкерлердің кемінде 2 еселенген, занды тұлгалардын кемінде 2.5 еселенген мөдціеріндей болса, қызметкерлердін орташа тізімдік санын негізге ала отырып, әрбір кызметкер үщін салык сомасының 1,5 % мөлшеріндегі сомага азайтылу жагына карай түзетілуге тиіс.

Оңайлатылған декларация токсан сайын, есепті салык кезеңінен кейінгі айдың 10 - ыннан-кешіктірілмей. салык органына табыс етіледі.

Онайлатылған декларация бойынша есептелген салыкты бюджетке төлеу жеке ( корпорация) табыс салыгы және элеуметтік салык түрінде салык есептілігі кезеңінен кейінгі айдың 15 інен кешіктірілмейтін мерзімде жүргізіледі.

Бүл ретте жеке ( корпорациялык) табыс салыгы онайлатылган декларация бойынша есептелген салык сомасының 1/2 мөлшерінде. элеуметтік салык ҚР нын міндетті сактандыру туралы заң актісіне сэйкес Мемлекеттік элеуметтік сактандырудың корына есептелген әлеуметтік аударымдар сомасын алып тастаганнан кейін онайлатылган декларация бойынша есептелген салык сомасының 1/2 бөлігі мөлшерінде төленуге тиіс. Онайлатылган декларацияны табыс ету жэне сапыктарды төлеу онайлатылган декларация негізінде арнаулы салык режимін колдануга өтініш берген жері бойынша салык органында жүргізіледі.

40. Арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында қызметiн жүзеге асыратын ұйымдарға салық салу

Қызметін арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында жүзеге асыратын ұйымдар деп бір мезгілде мынадай талаптарға сай келетін заңды тұлғалар танылады:

1) арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарындағы салық органдарында тіркеу есебінде тұрған;

2) арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарынан тысқары жерлерде құрылымдық бөлімшелері жоқ;

3) арнайы экономикалық аймақ құру мақсатына сай келетін мынадай қызмет түрлерінің:

• бағдарламалық қамтамасыз етілімді, дерекқорларды және аппараттық құралдарды жобалаудың, әзірлеудің, енгізудің, тәжірибелік өндірудің және өндірудің;
• жасанды иммундық және нейрондық жүйелер негізінде жаңа ақпараттық технологияларды жасаудың;
• тұрмыстық электр аспаптарын жасаудың;
• киімнен басқа, дайын тоқыма бұйымдарын шығарудың;
• трикотаж бұйымдарын шығарудың;
• тоқыма материалдарынан киім шығарудың;
• жібек маталар мен солардың негізінде жасалатын бұйымдар шығарудың;
• мата емес тоқыма материалдар мен солардан жасалған бұйымдар шығарудың;
• кілемдер, кілем бұйымдары мен гобелендер шығарудың;
• мақта целлюлозасы мен одан туынды өнімдер шығарудың;
• мақта шикізатынан жоғары сапалы қағаз шығарудың;
• теріден жасалған бұйымдар шығарудың;
• химия өнеркәсібінің;
• резеңке және пластмасса бұйымдарын жасаудың;
• өзге де металл емес минералдық өнімдерді өндірудің;
• металлургия өнеркәсібінің;
• дайын металл бұйымдарын жасаудың;
• машиналар мен жабдықтарды жасаудың және тб.

Қызметін арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында жүзеге асыратын ұйымдарға мыналар жатпайды:

1) жер қойнауын пайдаланушылар;

2) акцизделетін тауарларды өндіретін ұйымдар;

3) арнаулы салық режимдерін қолданатын ұйымдар;

4) преференцияларды қолданған ұйымдар.

Алынған (алынуға жататын) табыстарды осы баптың 1-тармағының 3) тармақшасында көрсетілген қызмет түрлерінен алынған табыстарға жатқызу арнайы экономикалық аймақтың аумағында құрылған атқарушы органның немесе арнайы экономикалық аймақ әкімшілігінің уәкілетті органмен келісім бойынша тиісті өнеркәсіп саласын басқару мәселелері жөніндегі уәкілетті мемлекеттік орган белгілеген тәртіппен және нысанда берілген растауының негізінде жүзеге асырылады.

Қызметін арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында жүзеге асыратын ұйымдардың салықтарды есептеуі осы баптың 2 және 3-тармақтарында көзделген ерекшеліктер ескеріле отырып, осы Кодексте белгіленген тәртіппен жүргізіледі.

Бюджетке төлеуге жататын корпоративтік табыс салығының сомасын айқындау кезінде есептелген корпоративтік табыс салығының сомасы 100 процентке азайтылады.

Арнайы экономикалық аймақтардың аумағында орналасқан қызмет түрлерін жүзеге асыру кезінде пайдаланылатын салық салу объектілері бойынша:

1) жер салығын есептеу кезінде тиісті ставкаларға 0 коэффициенті;

2) мүлік салығын есептеу кезінде салық салу объектілерінің жылдық орташа құнына 0 проценттік ставка қолданылады.

Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салық кезеңі, салық есептілігін берудің тәртібі мен мерзімдері осы Кодекске сәйкес айқындалады.

41. ҚҚС

1) Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебіне тұрған мынадай тұлғалар:

дара кәсіпкерлер;

мемлекеттік мекемелерді қоспағанда, резидент – заңды тұлғалар;

қызметін Қазақстан Республикасында филиал, өкілдік арқылы жүзеге асыратын резидент еместер;

сенімгерлікпен басқару құрылтайшыларымен не сенімгерлікпен басқару туындайтын өзге жағдайларда пайда алушылармен сенімгерлікпен басқару шарттары бойынша тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша айналымды жүзеге асыратын сенімгерлікпен басқарушылар;

2) Кеден одағының және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасының аумағына тауарларды импорттаушы тұлғалар қосылған құн салығын төлеушілер болып табылады.

Мыналар:1) салық салынатын айналым; 2) салық салынатын импорт қосылған құн салығы салынатын объектілер болып табылады.

Мыналар:1) Қазақстан Республикасында тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша;

2) Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеуші болып табылмайтын және қызметін филиал, өкілдік арқылы жүзеге асырмайтын резидент еместен жұмыстарды, қызмет көрсетулерді сатып алу бойынша қосылған құн салығын төлеуші жасайтын айналым салық салынатын айналым болып табылады.

 Қосылған құн салығы осы Кодекстің 256-бабына сәйкес есепке жатқызылған (оның ішінде негізгі құралдар, материалдық емес және биологиялық активтер, жылжымайтын мүлікке инвестициялар бойынша) тауарлар қалдықтары тұлғаны қосымша құн салығы бойынша тіркеу есебінен шығарған кезде Қазақстан Республикасында тауарларды өткізу бойынша айналым ретінде қарастырылады.

Осы тармақтың ережелері заңды тұлғаның қайта ұйымдастырылуына байланысты қосылу нәтижесінде барлық жаңадан құрылған заңды тұлғалар немесе заңды тұлғаға қосылған басқа заңды тұлға (заңды тұлғалар) қайта құрылғаннан кейін қосылған құн салығын төлеушілер болып табылатын шарттарды орындаған жағдайда оны қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебінен шығарған кезде қолданылмайды.

Мыналар:

1) осы Кодекске сәйкес қосылған құн салығынан босатылған;

2) өткізу орны Қазақстан Республикасы болып табылмайтын тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді өткізу бойынша айналым салық салынбайтын айналым болып табылады.

Қосылған құн салығының ставкасы 12 процентті құрайды және салық салынатын айналым мен салық салынатын импорттың мөлшеріне қолданылады.

0% бойынша салық салынатын айналымға келесілер жатады:

• Экспортқа ауарлар өткізу бойынша айналым
• Кедендік Одақ заңнамасына  және ҚР кеден заңнамасына сәйкес ж.а. КО-ң кеден аумағынан тауарлар әкету тауарлар экспорты б.т

Жеке тұлғалар оңайлатылған тәртіппен алып өтетін тауарлар импорты кезінде қосылған құн салығын жиынтық кедендік төлем құрамында төлей алады, оның мөлшері Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес айқындалады.

 

Күнтізбелік тоқсан қосылған құн салығы бойынша салық кезеңі болып табылады.

Қосылған құн салығын төлеуші бюджетке жататын жарнаға салықты орналасқан жері бойынша есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 25-нен кешіктірмей әрбір салық кезеңі үшін төлеуге міндетті.

ҚҚС –нан босатылған айналымдар:

1. почта өтемақысының мем-тік белгілері;
2. акциздік маркалар
3. УО жүзеге асыратын, соларға байланысты мемлекеттік баж алынатын қызметтер көрсетулер
4. ҚР заңнамасына сәйкес мемлекет мұқтаждары үшін сатып алынған мүлік
5. Қр заңнамасына сәйкес мем-к мекемеге н/е мем-к к/о-нға өтеусіз негізде берілетін негізгі құралдарды, жылжымайтын мүліктерге салынған инвест-рды, материалдық емес ж/е биологиялық активтерді ж/е тб айналымдар.