Перспективы развития налогообложения имущества организаций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Февраля 2014 в 13:34, курсовая работа

Краткое описание

Целью исследования данной курсовой работы является изучение налога на имущество организаций, порядок его расчета и пути его совершенствования в РФ.
Объектом исследования данной курсовой работы является налог на имущество организаций.
Предметом исследования в данной курсовой работе являются нормы НК РФ об особенностях налогообложения о налоге на имущество организаций, а также получение навыков в практике расчета этого налога.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 5
1.1 Сущность и понятие налога на имущество организаций 5
1.2 Порядок расчета налога на имущество организаций 7
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «УСИНСКАЯ ГЕНЕРИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ» 10
2.1 Краткая характеристика организации 10
2.2 Порядок применения налога при расчете организации за 2011-2013 гг. 11
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 20
3.1 Проблемы практического применения налога на имущество организаций 20
3.2 Перспективы развития налогообложения имущества организаций 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 30

Скачать полностью (45.82 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

nalog_na_imushchestvo_org_26105.doc

— 261.00 Кб (Скачать документ)

2.2 Порядок  применения налога при расчете  организации за 2011-2013 гг.

 

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2011 года организация ООО «УГК», если на ее балансе числятся следующие основные средства (используется линейный способ начисления амортизации).

Таблица 2.1

Основные средства, находящиеся на балансе организации ООО «УГК» заⅠкв. 2011 г.

Объекты основных средств

Учетная стоимость на 01.01.11 
(тыс.руб.)

Сумма износа на: 
(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

1

2

3

4

5

6

Здание административного

корпуса

187

28,3

29,8

31,3

32,8

Здание магазина

133

23,5

24,6

25,7

26,8

Гараж-ангар

109

15,0

16,2

17,4

18,6

Грузовой автомобиль УАЗ-3309

97

8,1

9,5

10,9

12,3

Легковой автомобиль ВАЗ-2110

79

5,3

6,2

7,1

8,0

Итого

605

80,2

86,3

92,4

98,5


 

1.Остаточная стоимость  = Учетная стоимость - Амортизация  основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.11: 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02.11: 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03.11: 605 т.р.  - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04.11: 605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5)/3+1 = 2062,6/4 = 515,65 т.р.

3.Определяем сумму  налога:

Сумма налога = налоговая  база * налоговую ставку

Сумма налога = 515,65*2,2% = 11,3 т.р.

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2011 года организация ООО «УГК»,  если  она дополнительно открыла 2 здания магазина и приобрела гараж-ангар:

Таблица 2.2

Основные средства находящиеся  на балансе организации ООО «УГК» за Ⅰ полугодие 2011 г.

Объекты основных средств

Учетная стоимость на 01.01.11 
(тыс.руб.)

Сумма износа на: 
(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

01.05.

01.06.

01.07.

1

      2

   3

   4

    5

    6

    7

    8

     9

Здание административного

корпуса

187

28,3

29,8

31,3

32,8

34,3

35,8

37,3

Здание магазина

133

23,5

24,6

25,7

26,8

27,9

29

30,1

Здание магазина

127

-

-

-

-

0,4

0,8

1,2

Здание магазина

113

-

-

-

-

0,3

0,6

0,9

Гараж-ангар

109

15,0

16,2

17,4

18,6

19,8

21

22,2

Гараж-ангар

100

-

-

-

-

0,4

0,8

1,2

Грузовой автомобиль УАЗ-3309

97

8,1

9,5

10,9

12,3

13,7

15,1

16,5

Легковой автомобиль ВАЗ-2110

79

5,3

6,2

7,1

8,0

8,9

9,8

10,7

Итого

945

80,2

86,3

92,4

98,5

105,7

112,9

120,1


 

1.Остаточная стоимость  = Учетная стоимость - Амортизация  основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03. =605 т.р.  - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

01.05. = 945т.р. –.105,7т.р. =839,3т.р. 

01.06. = 945т.р. –112,9т.р. =832,1т.р.

01.07. =945т.р. –120,1т.р. =824,9т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за  полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 = 4558,9/7 = 651,3т.р.

3. Определяем сумму  налога:

Сумма налога = налоговая  база * налоговую ставку

Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.

4.Сумма к уплате:

14,3-11,3=3т.р.

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2012 года организация ООО «УГК», если она дополнительно приобрела 2 грузовых и 1 легковой автомобиля:

Таблица 2.3

Основные средства находящиеся  на балансе организации ООО «УГК» за Ⅰ кв. 2012 г.

Объекты основных средств

Учетная стоимость на 01.01.12 
(тыс.руб.)

Сумма износа на:

(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

1

2

3

4

5

6

Здание административного

корпуса

187

46,3

47,8

49,3

50,8

Здание магазина

133

36,7

37,8

38,9

40

Здание магазина

127

3,6

4

4,4

4,8

Здание магазина

113

2,7

3

3,3

3,6

Гараж-ангар

109

29,4

30,6

31,8

33

Гараж-ангар

100

3,6

4

4,4

4,8

Грузовой автомобиль

УАЗ-3309

97

24,9

26,3

27,7

29,1

Легковой автомобиль

ВАЗ-2110

79

16,1

17

17,9

18,8

Грузовой автомобиль

УАЗ-3311

111

0,7

1,4

2,1

2,8

Грузовой автомобиль

УАЗ-3310

108

0,6

1,2

1,8

2,4

Легковой автомобиль

ВАЗ-2107

99

0,8

1,6

2,4

3,2

Итого

1263

165,4

174,7

184

193,3


 

1.Остаточная стоимость  = Учетная стоимость - Амортизация  основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ=(01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.

3.Определяем сумму  налога:

Сумма налога = налоговая  база * налоговую ставку

Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2012 года организация ООО «УГК», если она продала одно здание магазина.

Таблица 2.4

Основные средства находящиеся  на балансе организации ООО «УГК» за Ⅰ полугодие 2012 г.

Объекты основных средств

Учетная стоимость на 01.01.12 
(тыс.руб.)

Сумма износа на: 
(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

01.05.

01.06.

01.07.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Здание административного

корпуса

187

46,3

47,8

49,3

50,8

52,3

53,8

55,3

Здание магазина

133

36,7

37,8

38,9

40

-

-

-

Здание магазина

127

3,6

4

4,4

4,8

5,2

5,6

6

Здание магазина

113

2,7

3

3,3

3,6

3,9

4,2

4,5

Гараж-ангар

109

29,4

30,6

31,8

33

34,2

35,4

36,6

Гараж-ангар

100

3,6

4

4,4

4,8

5,2

5,6

6

Грузовой автомобиль

УАЗ-3309

97

24,9

26,3

27,7

29,1

30,5

31,9

33,3

Легковой автомобиль

ВАЗ-2110

79

16,1

17

17,9

18,8

19,7

20,6

21,5

Грузовой автомобиль

УАЗ-3311

111

0,7

1,4

2,1

2,8

3,5

4,2

4,9

Грузовой автомобиль

УАЗ-3310

108

0,6

1,2

1,8

2,4

3

3,6

4,2

Легковой автомобиль

ВАЗ-2107

99

0,8

1,6

2,4

3,2

4

4,8

5,6

Итого

1263

165,4

174,7

184

193,3

161,5

169,7

177,9


 

1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

01.05. = 1263 т.р.-161,5  т.р.= 1101,5т.р.

01.06. = 1263 т.р.- 169,7 т.р.= 1093,3т.р.

01.07. = 1263 т.р.- 177,9 т.р.= 1085,1т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за  полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ = (1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1 = 7614,5/7 = 1087,8т.р.

3. Определяем сумму  налога:

Сумма налога = налоговая  база * налоговую ставку

Сумма налога =1087,8*2,2%=23,9т.р.

4.Сумма к уплате:

23,9-23,8=0,1т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2013 года организация ООО «УГК», если она продала один грузовой автомобиль, и приобрела два легковых автомобиля.

 

Таблица 2.5

Основные средства находящиеся  на балансе организации ООО «УГК» за Ⅰ кв. 2013 года

Объекты основных средств

Учетная стоимость на 01.01.13 
(тыс.руб.)

Сумма износа на: 
(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

   1

2

3

4

5

6

Здание административного

корпуса

187

 

 

64,3

 

 

65,8

 

 

67,3

 

 

68,8

Здание магазина

113

6,3

6,6

6,9

7,2

Здание магазина

127

8,4

8,8

9,2

9,6

Гараж-ангар

100

8,4

8,8

9,2

9,6

Гараж-ангар

109

43,8

45,1

46,3

47,5

Грузовой автомобиль

УАЗ-3310

108

7,8

8,4

9

9,6

Грузовой автомобиль

УАЗ-3309

97

41,7

43,1

44,5

45,9

Легковой автомобиль

ВАЗ-2110

79

26,9

27,8

28,7

29,6

Легковой автомобиль

ВАЗ-2108

104

0,8

1,6

2,4

3,2

Легковой автомобиль

ВАЗ-2115

120

1,0

2

3

4

Легковой автомобиль

ВАЗ-2107

99

10,4

11,2

12

12,8

Итого

1243

219,8

229,2

238,6

248

Информация о работе Перспективы развития налогообложения имущества организаций