Перспективы развития налогообложения имущества организаций

 

1.Остаточная стоимость = Учетная  стоимость - Амортизация основных  средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.

01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.

01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.

01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995)/3+1=4036,4/4=1009,1т.р.

3.Определяем сумму  налога:

Сумма налога = налоговая  база * налоговую ставку

 Сумма налога = 1009,1*2,2% =22,2т.р.

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2013 года организация ООО «УГК», если  она приобретала два погрузчика.

Таблица 2.6

Основные средства находящиеся  на балансе организации ООО «УГК» за Ⅰ полугодие 2013 года

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.13  (тыс.руб.)	Сумма износа на:  (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	64,3	65,8	67,3	68,8	70,3	71,8	73,3
Здание магазина	113	6,3	6,6	6,9	7,2	7,5	7,8	8,1
Здание магазина	127	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	100	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	109	43,8	45,1	46,3	47,5	48,7	49,9	51,1
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	7,8	8,4	9	9,6	10,2	10,8	11,4
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	41,7	43,1	44,5	45,9	47,3	48,7	50,1
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	26,9	27,8	28,7	29,6	30,5	31,4	32,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2108	104	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Легковой автомобиль  ВАЗ-2115	120	1,0	2	3	4	5	6	7
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	10,4	11,2	12	12,8	13,6	14,4	15,2
Погрузчик камацу 1803	67	-	-	-	-	0,9	1,8	2,7
Погрузчик камацу 1825	92	-	-	-	-	0,7	1,4	2,1
Итого	1402	219,8	229,2	238,6	248	259	270	281

 

1.Остаточная стоимость  = Учетная стоимость - Амортизация  основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.=1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.

01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.

01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.

01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.

01.05.= 1402т.р.-259т.р.=1143т.р.

01.06.= 1402т.р.-270т.р.=1132т.р.

01.07.= 1402т.р.-281т.р.=1121т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за  полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ = (1023,2+1013,8+1004,4+995+1143+1132+1121)/6+1 = 7432,4/7 = 1061,8т.р.

3. Определяем сумму  налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога =1061,8*2,2%=23,4т.р.

4.Сумма к уплате:

23,4-22,2=1,2т.р.

Определив сумму налог  на имущество организации и рассмотрев сравнительную таблицу я увидела  что сумма налога за полугодие 2007г. превышает сумму налога за Ⅰкв. 2011г. это произошло из-за того что организация ООО «УГК» приобрела и поставила на баланс следующие основные средства: 2 здания магазина и гараж-ангар. Так же видно что суммы налога  с каждым кварталом, полугодом и годом увеличиваются, это происходит потому что организация ООО «УГК» расширяется и для своей эффективной работы она должна приобретать больше новых основных средств (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе тем выше сумма уплачиваемого налога). Т.к. налоговая ставка не менялась на протяжении 2011-2013г. значит она не как не повлияла на  сумму налога на имущество организации уплачивающего ООО «УГК»

 

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1 Проблемы практического применения налога на  имущество организаций

 

Естественно, налог на имущество организации является значимой налоговой нагрузкой, особенно если весомую долю имущества организации составляют основные фонды большой стоимости или нематериальные активы.

Но в основном льготами по налогу на имущество, которые установлены законодательным путем, воспользоваться могут лишь те компании, которые ведут специфический вид хозяйственной деятельности.

Особую актуальность в связи  с этим приобретает рационализация налогообложения как процесс, который базируется на планировании налогов в целом и подразумевает формирование ситуационных схем рационализации налоговых платежей и организацию системы налогообложения с целью своевременной оценки налоговых последствий разных управленческих решений.

Оптимизация налоговых поступлений при этом может быть как стратегической (или перспективной), так и по каждым операциям в отдельности.

Оптимизацию налоговых поступлений не стоит путать с уклонением от уплаты налогов, поскольку второе является незаконным способом уменьшения налоговых обязательств, который базируется на сознательной уголовно наказуемой эксплуатации методов сокрытия учета имущества и доходов от налоговой инспекции, а также искажения сведений в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Суть налогового планирования заключается в формировании и внедрении разных схем уменьшения налоговых отчислений на законном основании, за счет использования методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности компании.

Налоговое планирование — это методы выбора рационального сочетания формирования правовых форм отношений и возможных вариантов их обоснования в рамках того налогового законодательства, который действует в текущий момент времени.

Любой субъект хозяйственной деятельности имеет право выбирать любую правовую форму так, чтобы для себя обеспечить самый приемлемый режим налогообложения и рациональный уровень налоговых отчислений.

В рамках налогового планирования рационализация налоговых платежей позволит компании управлять имеющимися в своем распоряжении ресурсами наиболее эффективно.

Задача налогового планирования заключается в организации налоговой системы с целью достижения наилучшего финансового результата при минимальных издержках. И основной частью финансового планирования любой компании является комплексное налоговое планирование.

Его главными принципами являются:

1. Естественность, т.е. любая схема должна быть нормально обоснована с экономической точки зрения и полностью подкреплена необходимыми для этого документами.

2. Принцип разумности. В налоговой оптимизации под разумностью понимается следующая фраза: «все хорошо, что в меру». Использование необдуманных и грубых схем в налогообложении будет иметь только одно последствие, которое заключается в применение налоговых санкций в отношении компании со стороны правительства.

3. Цена решения. Получаемая от налоговой оптимизации выгода должна превосходить в значительной степени издержки, которые необходимо произвести с целью реализации этого решения.

4. Невозможно сформировать способ налоговой оптимизации только на смежных с налоговым отраслях права (банковского, гражданского, финансового и др.).

5. Использование комплексного подхода. Избрав метод уменьшения конкретного налога, важно проверить, не приведет ли его использование к росту остальных налоговых отчислений.

6. Индивидуальный подход. Изучив только все особенности хозяйственной деятельности компании, рекомендовать можно тот или иной метод уменьшения налоговых отчислений. Переносить механически одну и ту же схему с одной компании в другую невозможно.

7. Чистота в юридическом плане. Важно оценить все используемые в каждом методе юридически значимую документацию на предмет согласования их требованиям законодательства. Пристальное внимание уделить оформлению операций документальным образом, поскольку небрежное оформление документов или их отсутствие может послужить законным основанием для налоговой инспекции переквалификации всей операции и, следовательно, привести к использованию более обременительного для компании налогового порядка.

8. Принцип законности.

9. Принцип адекватности издержек. Допустимое соотношение издержек на сформированную схему и ее обслуживание к сумме экономии налоговых затрат имеет свой порог, индивидуальный для каждой компании, который может зависеть и от уровня риска, который связан с этой схемой, а также от психологических факторов.

10. Принцип конфиденциальности.

11. Принцип подконтрольности. Достижение  намеченных результатов от эксплуатации схемы рационализации налоговых отчислений зависит от грамотно продуманного контроля и действия реальных рычагов воздействия на всех исполнителей и на каждом этапе.

12. Принцип допустимого сочетания  формы и содержания..

Налоговая оптимизация компании, формирование отдельных схем минимизации налогов применительно к определенному виду деятельности или конкретной организационно-правовой форме позволит уменьшить налоговые отчисления и освобожденные средства можно направить на развитие своего бизнеса.

Планирование налоговых платежей наиболее эффективно на первоначальном этапе развития компании, поскольку резонно изначально основательно подойти к выбору организационно-правовой формы компании, места ее регистрации, а также формированию ее организационной структуры.

В процессе деятельности компании организация налогового планирования важна при оформлении отношений с контрагентами, проведении хозяйственных операций и т. д. Оно является основной частью процесса формирования, реорганизации, преобразования, слияния, ликвидации компании и т. п.

По каждому налогу формирование налоговой оптимизации является по сути решением математической задачи.

В первую очередь выясняется суть данного налога, другими словами, определяются все условия, при которых образуется обязанность уплачивать данный налог. Далее определяются тенденции, по которым возможно снижение налога.

Следующий этап заключается в анализе всех способов, по которым возможна рационализация налога: это применение учетной политики, договоров, различных категорий налогоплательщиков, ставок по налогу, льгот и т.д.

Результатом данной работы является выбор именно тех способов рационализации, которые позволяют снизить комплексное налогообложение в зависимости от принятой компанией стратегии.

Налог на имущество организации считается одним из проблемных обременений для налогоплательщика, и сложность его рационализации заключается в том, что данный налог является «прямым», другими словами, не предусматривается возможности снижения его на суммы определенных вычетов.

Также по размеру отчислений этот налог является достаточно высоким. Компания, которая имеет основные фонды на сумму 100 млн. рублей обязана (без случая расчета амортизации) уплачивать в год по 2,2 млн. рублей с этих фондов.

Отягощает при этом данный налог еще и то, что он взыскивается и с транспортных средств, а это не вполне справедливо по отношению к субъекту хозяйствования, который уплачивает еще и транспортный налог.

Поэтому рационализация налога на имущество  организации является единственным эффективным методом в РФ на сегодняшний  день для любой компании.

3.2 Перспективы развития налогообложения имущества организаций

 

В процессе проведения налоговой реформы в РФ отменены некоторые виды налогов, а также сильно трансформированы сохраняющиеся налоги. Значимые изменения произошли и в системе имущественного налогообложения компаний.

Суть имущественных налогов предусматривает своевременный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и того имущества, которое прочно связанно с землей и относится согласно ГК РФ к недвижимому имуществу.

Примером этапа перехода на налогообложение недвижимости является новый налог на имущество компаний, который предусмотрен гл. 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

Схема определения порядка оплаты налога на имущество в настоящий момент включает в себя следующие составляющие: объект налогообложения, плательщики, база налогообложения, налоговый период, срок и ставка уплаты.

На сегодняшний день база налога на имущество скорректирована так, чтобы из налогообложения вывести товарные запасы, готовую продукцию, а также иные части актива баланса компании, а объектом обложения этим налогом является непосредственно амортизируемое имущество, которое учитывается на балансе компании по его остаточной стоимости.

Также на этом не заканчивается реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества.

В рамках реформирования данного налогообложения предусматривается внедрение нового регионального налога, а именно, налога на недвижимость, заменяющий в перспективе налог на имущество компаний. Данный налог, предположительно, будет учитывать реальную стоимость объектов недвижимости, их качество, платежеспособность собственника, а также региональные особенности.

В нынешнем ГК РФ в ст.130 дано следующее определение недвижимости: «К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания и сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество».