Перспективы развития налогообложения имущества организаций

Предприятие в целом как имущественный  комплекс также является недвижимостью (ст.132 ГК РФ).

Исходя из этого, позиция авторов  налоговой реформы состоит в том, что вместо отдельных налогов на землю и строения нужно ввести единый налог на недвижимость. В качестве обоснования единого налога делают ссылку на юридическую практику западных стран, в которых налоги на строения и землю связаны между собой.

Однако Россия имеет собственную  специфику. Сегодня налог реально ниже рыночной стоимости. Согласно определению, рыночная стоимость – это наиболее вероятная цена, за которую объект может быть продан на открытом рынке при соблюдении определенных условий. Подразумевается, что есть некое множество сделок, по которому вычисляют эту среднюю цену. Министерство финансов утверждает, что оценку имущества станут производить не по рыночной стоимости и не по стоимости БТИ, а по некоей массовой оценке, которая приближена к рыночной. После корректировки стоимость объекта недвижимости будет примерно на 30 % ниже рыночной. И при расчетах рыночную оценку начнут просто умножать на коэффициент 0,7. Но даже данная корректировка не сделает налогообложение по рыночной стоимости экономически эффективным.

Очевидно, что налоги на недвижимость окажутся чувствительными для малых  предприятий. Уже в 2005 году арендная плата для частных предпринимателей в Москве существенно выросла, а  с принятием налогового законодательства вырастет еще.

Закон устанавливает вилку налогообложения  от 0,1 до 1 % стоимости недвижимости, а окончательное решение о  ставке налога остается за субъектами Федерации. Очевидно, что любой муниципалитет  будет заинтересован в максимальной ставке, поскольку это позволит пополнить местный бюджет. Защитники идеи введения так называемой вилки взимания налога от 0,1 до 2 % считают свой подход обоснованным, поскольку появится возможность учитывать различие жилищных условий граждан.

Таким образом, исходя из сегодняшней ситуации, вводить единый налог пока что нецелесообразно. Но если все-таки соглашаться на него, то необходимо делать налог добровольным, то есть предоставить возможность налогоплательщикам самим выбирать, по какой схеме платить – по старой или по новой.

Кроме того, следует четко зафиксировать  оспоримость налога. Принцип оспоримости  – самый фундаментальный при  исчислении рыночной стоимости, которая  является величиной случайной, всегда сопряженной с ошибками (а они  в отдельных случаях могут  быть очень большими).

Таким образом, введение обязательного  налога на недвижимость возможно только при создании необходимых условий  для его введения, к которым, в  первую очередь, относится разработка механизма рыночной оценки объектов недвижимости для целей налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Были рассмотрены в данной курсовой работе особенности налогообложения имущества компаний согласно нормам действующего законодательства.

Налог на имущество организаций  введен в целях стимулирования не используемых в производстве материальных ценностей. Хотя он не причислен к основным видам налогов, однако для региональных бюджетов он является стабильным доходом, так как его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц.

В качестве объекта налогообложения для отечественных компаний законодатель определил только имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Также был изменен порядок расчета налоговой базы. Определена она как среднегодовая стоимость имущества, которое признано объектом налогообложения.

Признаваемое для целей налогообложения имущество учитывается при расчете налоговой базы по остаточной стоимости, то есть в оценке, принятой правилами ведения бухгалтерского учета.

Определив сумму налог на имущество  компании в практической части работы следует, что размер отчислений с каждым кварталом, полугодом и годом растет, это происходит в связи с тем что организациям нужно расширятся. Для своей эффективной работы и конкурентоспособности они приобретают  и ставят на баланс новые основные средства (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе тем выше сумма уплачиваемого налога). Т.к. налоговая ставка не меняется ,значит она не как не влияет  на  сумму налога на имущество организации уплачивающего ООО «УГК». Налог рассчитывается с нарастающим итог за весь налоговый период.

В перспективе ожидается, что налог  на имущество предприятий, а также  вкупе с ним налог на имущество  физических лиц и налог на землю будут заменены единым региональным налогом – налогом на недвижимость. Однако в настоящее время для этого пока не созданы необходимые экономические и правовые условия.

Как видится, введение такого налога приблизит налоговую систему  Российской Федерации к более качественному процессу налогообложения, в полной мере отвечающему потребностям защиты и развития рыночной экономики и прав человека.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абдулгалимов  А.М. Теория и история налогообложения. Учебное пособие / А.М. Абдулгалимов Б.Х. Алиев, М.Б. Алиев. – Вузовский учебник, 2008.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М. Александров. – М.: ИТК Дашков и К⁰, 2007.
3. Бард  В.С. Налоги в условиях экономической интеграции / В.С. Бард, Л.П. Павлова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
4. Барумин С.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие / С.В. Барумин,  Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – Омега-Л. 2008.
5. Баязитова А.В. Налоговые проверки без потерь / А.В. Баязитова. – М.: Вершина, 2008.
6. Березин  М.Ю. Налогообложение недвижимости / М.Ю. Березин. – М.: Финансы и статистика, 2007.
7. Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации / М.Р. Бобоев, В.А. Кашин  // Налоговый вестник. – 2008. – № 12. – С. 7–9.
8. Братухина О.А. Контроль и организация проверок налоговыми органами. Учебное пособие / О.А. Братухина. – Ростов н/Д.: Феникс, 2007.
9. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. Налоговый и бухгалтерский учет / Н.Л. Вещунова. – СПб.: Питер, 2008.
10. Гусев А.П. Новое в Налоговом Законодательстве. Нормы Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 01.01.2009 г. с комментариями и разъяснениями с учетом судебной практики и поднормативных актов / А.П.Гусев. – Ростов-на-Дону.:  Феникс, 2009.
11. Кацыка А.В. Налоги - 2009. Практическое пособие /  А.В. Кацыка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
12. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. – 2008. –  № 9. – С. 15–25.
13. Курочкин В. В. Налог на недвижимость: итоги эксперимента / В.В. Курочкин // «Финансы». – 2008. – № 8. – С. 18–23.
14. Лайкам К.Э. Место и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений / К.Э. Лайкам // Финансы. – 2008. – № 6. – С. 23–29.
15. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения. Рекомендации по исчислению и уплате налогов / Лермонтов Ю.М. – Спб.: Питер, 2009.
16. Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии. Учебное пособие / А.Н. Литвиненко, Н.Н. Балакирев. – ИВЭСЭП Знание, 2008.
17. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. Учебное пособие / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ, 2007.
18. Маслова И.А. Методология и методика исчисления налогов. Учебное пособие / И.А. Маслова, Л.В. Попова, И.А. Дрожжина. – ДиС, 2008.
19. Митюкова Э.С. Налоговое планирование. Анализ реальных схем / Э.С. Митюкова. – Эксмо, 2008.
20. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового кодекса России / В.Г. Пансков // Финансы. – 2009. – № 2. – С. 32–45.
21. Паскачева А.Б. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / А.Б. Паскачева. – М.: Высшее образование, 2008.
22. Перов А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / А.В. Перов. –– М.: Юрайт-Издат, 2009.
23. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России. Учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д.: Феникс, 2008.
24. Петухова Н.Е.. История налогообложения в России IX-XX вв. Учебное пособие / Н.Е. Петухов. – Вузовский учебник, 2008.
25. Присягина Г.Н. История, практика и перспективы налогообложения имущества / Г.Н. Присягина // «Налоговые известия Московского региона». – 2008. – № 5. – С. 10–15.
26. Пронина Л.И. Федеральные бюджеты и местные финансы / Л.И. Пронина // Финансы. – 2009. – № 1. – С. 7–16.
27. Филина Ф.Н. Годовой налоговый отчет / Ф.Н. Филина. – М.: Финансы и статистика, 2009.
28. Филина Ф.Н. Подаем уточненную декларацию. Налоговый практикум / Ф.Н. Филина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
29. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики. Учебное пособие для ВУЗов / Л.Г. Ходов– М.: Финансы и статистика, 2008.
30. Ялбулганов  А. Налоги и сборы в схемах и примерах расчета / А. Ялбулганов. – Юстицинформ, 2008.