Налог на имущество организаций

                                  Содержание

          

1.Налог на имущество организаций                                                  стр.2-13

2.Права и обязанности налоговых  органов                                     стр.14-17

3.Задача                                                                                                     стр.18

4.Список использованной литературы                                              стр.19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                      Вопрос№24   Налог на имущество организаций.

Статья 372.Общие  положения. Налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

        Устанавливая  налог, законодательные органы  субъектов Российской Федерации  определяют ставку в пределах ,установленных настоящей главой (гл.25 НК РФ),порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Статья 373. Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое  объектом налогообложения. Деятельность иностранной организации  признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствие со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации .

Статья 374. Объект налогообложения.

Объектами налогообложения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество ( в  том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению),учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств  в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для  иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящее к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Иностранные организации  ведут учет объектов налогообложению  в порядке, установленном в

                                                              2

Российской Федерации для ведения  бухгалтерского учета .

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

                 Не признаются объектами налогообложения :

Земельные участки и иные объекты  природопользования(водные объекты и другие природные ресурсы);

Имущество, принадлежащее на праве  оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти , в которых законодательство предусмотрена военная и (или) прировненная  к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны , обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

 Статья 375.Налоговая база. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определения налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организаций..

В случае, если отдельным объектом основных средств начисления амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных  организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через представительства ,  а также в отношении объектов недвижимого имущества

                                                                 3

иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянное   представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и  техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны  сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости  каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных  объектов.

Статья 376. Порядок  определения налоговой базы.

Налоговая база определяется в отношении  имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества,

Находящегося вне местонахождения  организаций, обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства  иностранной организации , в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999г. №69-ФЗ «О газоснабжения в Российской Федерации»  , а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае, если объект недвижимого  имущества, подлежащий  налогообложению, имеет фактическое местонахождение  на территориях разных объектов Российской Федерации либо на территории субъекта РФ ив территориальном море  РФ , в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части ,   пропорциональной доле балансовой стоимости  объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ. Налоговая база определяется  налогоплательщиками самостоятельно.

                                                              4

 Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения , за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1- е число каждое  месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев а отчетном периоде , увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения ,за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1- е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговым периоде увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого  объекта недвижимого имущества иностранных организаций, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база уменьшается на сумму  законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и ( или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений , расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений ,сооружений инфаструктуры воздушного транспорта, учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Статья 377. Особенности  определения налоговой базы в  рамках договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества. Налоговая база в рамках договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества , договору инвестиционного товарищества, а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения ,имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности , составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе товарищества участникам договора товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договора простого товарищества, договора

                                                            5

 инвестиционного товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом  налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества , приобретенного и созданного  в процессе совместной деятельности , исчисление и уплате налога производится участниками товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело. Лицо , ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику – участнику договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества сведения об остаточной стоимости имущества, составляющее общее имущество товарищей, на 1- е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общей имуществе товарищей, При этом лицо, ведущее учет имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговый базы.

 Статья 378.Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление. Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой  инвестиционный фонд.

 Статья 378.1 Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений. Имущество, переданное концессионеру и (или)созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит   налогообложению у концессионера.

Статья 379. Налоговый  период. Отчетный период. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными  периодами признается первый квартал , полугодие и девять месяцев календарного года .Законодательный (представительный ) орган субъекта РФ при установлении налога вправе  не устанавливать отчетные периоды.

Статья 380.Налоговая  ставка. Налоговые ставки  устанавливаются

                                                            6

законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2%. Допускается установлении дифференцированных  налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статья 381. Налоговые  льготы.   Освобождаются от налогообложения:

-организации и учреждения уголовно- исполнительной системы- в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

-религиозные организации- в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- общероссийские общественные  организации инвалидов, среди  членов которых инвалиды и  их законные представители составляют  не мене 80 процентов,- в отношении  имущества, используемого ими  для осуществления  их уставной  деятельности;

Организации ,уставных капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%,- в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товара  , работ и услуг;

Учреждения, единственными  собственниками имущества которых являются указанные  общероссийские общественные организации  инвалидов,- в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных ,культурных , лечебно-оздоровительных , физкультурно- спортивных , научных ,информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и ной помощи инвалидов, детям- инвалидам и их родителям ;

-Организации ,основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции,- в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;  

                                                            7

-Организации- в отношении объектов , признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

-Организации- в отношении ядерных установок , используемых для научных целей , пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ , а также хранилищ радиоактивных отходов;

-Организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно- технологического обслуживания;

-Организации -в отношении железнодорожных путей общего пользования , федеральных автомобильных дорог общего пользования ,магистральных трубопроводов, линий энергопередачи , а также сооружений , являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;