Налог на имущество организаций

-Организации- в отношении космических объектов;

-Имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

-Имущество коллегий адвокатов,  адвокатских бюро и юридических  консультаций;

-Имущество государственных научных  центров;

-Организации- в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

-Организации, признаваемые управляющими  компаниями в соответствии с  Федеральным законом «Об инновационном  центре «Сколково»;

-Организации, получивших статус  участников проекта по осуществлению  исследований, разработок и коммерциализации  их результатов в соответствии  с Федеральным законом  «  Об инновационном центре «Сколково».

-Организации - в отношении вновь  вводимых объектов , имеющих высокую энергетическую эффективность , в соответствии с перечнем таких объектов , установленным Правительством РФ , или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в

                                                                8

 отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности ,- в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;

-Судостроительные организации,  имеющие статус  резидента промышленно-производственной особой  экономической зоны,- в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций  в качестве резидента особой экономической зоны ,  а также в отношении имущества ,созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;

-организации, признаваемые управляющими  компаниями особых экономических  зон и учитывающие на балансе  в качестве объектов основных  средств недвижимое имущество,  созданное в целях реализации  соглашений о создании особых  экономических зон, в течение  десяти лет с месяца , следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

Статья 382.Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

-Сумма налога исчисляется по  итогам налогового периода как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы, определенной  за налоговый период.

-Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода,  определяется как разница  между суммой налога, исчисленной   и суммами авансовых платежей  по налогу, исчисленных в течение  налогового периода.

-Сума налога, подлежащая уплате  в бюджет , исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации , в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящего вне местонахождения организаций , обособленного подразделения

                                                             9

организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации , в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения , а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

-Сумма авансового платежа по  налогу исчисляется по итогам  каждого отчетного периода в  размере  одной четвертой произведения  соответствующей налоговой ставки  и средней стоимости имущества,  определенной за отчетный период.

-Сумма авансового платежа по  налогу в отношении объектов  недвижимого имущества иностранных  организаций , исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

-Законодательный (представительный  )орган субъекта РФ при  установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Статья 383.Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

-Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат  уплате  налогоплательщиками в порядке  и сроки ,которые установлены законами субъектов РФ.

-В течение налогового периода  налогоплательщики уплачивают авансовые  платежи  по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное.

-В отношении имущества , находящего на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации .

-Иностранные организации, осуществляющие  деятельность в РФ через постоянные  представительств, в отношении имущества  постоянных представительств уплачивают  налог и авансовые платежи  по налогу в бюджет по месту  постановки указанных постоянных  представительств на

                                                             10

учет в налоговых органов.

-В отношении объектов недвижимого  имущества иностранной организации , налог авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Статья 381. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организаций.

Организации, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки , действующей на территории соответствующего субъекта РФ , на которой расположены эти обособленные подразделения , и налоговой базы , определенной за налоговый период, в отношении каждого обособленного подразделения.

Статья 385.Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения .

  Организация ,учитывающая на балансе объектов недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения , имеющего отдельный баланс ,уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества  в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки , действующей на территории соответствующего субъекта РФ , на которой расположены эти объекты недвижимого имущества , и налоговый базы , определенной за налоговый (отчетный) период , в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

Статья 385.2 Особенности  исчисления и уплаты налога в отношении  имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

В отношении имущества, входящего  в состав Единой системы газоснабжения, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется исходя из налоговый  базы, определенной в целом по субъекту РФ , и уплачивается в

                                                          11

бюджет субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имущества.

Местом нахождения имущества, входящего  в состав Единой системы газоснабжения , признается территория соответствующего субъекта РФ , в котором осуществляются добыча, транспортировка ,хранение и (или) поставки газа.

Организация – собственник имущества, входящего а состав Единой системы  газоснабжения , обязана обеспечить учет указанного имущества с указанием бухгалтерского учета его фактического места нахождения.

Статья 386. Налоговая  декларация.

Налогоплательщики обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые  органы по своему местонахождению,  по местонахождению  каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению  каждого объекта недвижимого  имущества , по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения , налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего налоговым периодом.

Статья 386.1 Устранение двойного налогообложения.

Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства,  засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного государства. При этом размер засчитываемых сумм налога ,выплаченных за пределами территории РФ , не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ в отношении имущества.

                                                         12

Для зачета налога российская организация  должна представить в налоговые  органы следующие документы:

Заявления на зачет налога;

Документ об уплате налога за приделами  территории РФ, подтвержденный налоговыми органами  соответствующего иностранного государства.

Указанные документы подаются российской организацией в налоговый   орган  по месту нахождения российской организацией вместе с налоговой декларацией  за налоговый период в котором был уплачен налог за пределами РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                           13

            Вопрос №8  Права и обязанности налоговых органов.

Статья   31.   Права налоговых органов.

Налоговые органы вправе:

-требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы по формам , установленным государственными органами и органами местного самоуправления ,служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы , подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

-проводить налоговые проверки  в порядке, установленном настоящим  Кодексом;

-производить выемку документов  при проведении налоговых проверок  у налогоплательщика или налогового  агента, свидетельствующих о совершении  налоговых правонарушений , в случаях , когда есть достаточные основания полагать , что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

-взыскивать на основании письменного  уведомления в налоговые органы  налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой ими налогов либо  в связи с налоговой проверкой,  а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

- приостанавливать операции по  счетам налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  в банках и налагать арест  на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов в порядке , предусмотренном настоящим Кодексом;

-осматривать любые используемые  налогоплательщиком для извлечения  дохода либо связанные с содержанием  объектов налогообложения независимо  от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам

                                                              14

и сборам ;

-определять сумму налогов, подлежащие  внесению налогоплательщиками в  бюджет ,расчетным путем на основании имеющийся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру  производственных , складских, торговых и иных помещений и территорий , используемых налогоплательщиков для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения , непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов , учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

-требовать от налогоплательщиков , налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнения указанных требований;

-взыскивать недоимки по налогам  и сборам,  также взыскивать  пени в порядке , установленным настоящим Кодексом;

-контролировать соответствие крупных  расходов физических лиц их  доходами;  

-требовать от банков документы,  подтверждающие исполнение платежных  поручений налогоплательщиков, плательщиков  сборов и  налоговых агентов  и инкассовых поручений налоговых  органов о списании со счетов  налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  сумм налогов и пени;

-привлекать для проведения налогового  контроля специалистов, экспертов  и переводчиков;

-взыскивать в качестве свидетелей  лиц, которым могут быть известны  какие – либо обстоятельства, имеющие значение для проведения  налогового контроля;