Налоговый анализ на государственном уровне

           Кроме того, использование традиционных  методов факторного анализа для  разложения абсолютной или относительной  скорости изменения результативного  показателя на составляющие, характеризующие  обособленное влияние факторов, определяющих это изменение, сопровождается  образованием так называемого  «неразложимого остатка», относительно  природы возникновения которого  мнения ученых оказались противоречивыми. 

           В настоящее время статистика  насчитывает множество разнообразных  рекомендаций и предложений по  оценке влияния факторов на  экономические процессы, отличающихся  друг от друга в основном  конструктивными особенностями  и математическими приемами, нередко  приводящими к различным выводам.  Отличительная прогрессивная особенность  новых методов от традиционных  состоит в их ориентации на  одновременное изменение факторов.

     Проведем  факторный анализ задолженности по налогам и сборам на основе метода цепных подстановок. Необходимые данные представлены в таблице (Таблица 14 – Расчетные данные).

     Построим  факторную модель:

     Задолженность = Налоговый потенциал - Налоговые  поступления 

     Таблица  14 –Расчетные данные

 
 

Проведем  факторный анализ на основе метода цепных подстановок.

Задолженность₀ = 7049002,899 - 6 350 047,81 = 698955,089;

Задолженность₁ = 5790437,394 - 6 350 047,81 = -559610,416;

Задолженность₂ = 5790437,394 - 5 085 907,83 = 704529,564;

∆З  _{Налоговый Потенциал} = Задолженность₁ - Задолженность₀

∆ З  _{Налоговый Потенциал} = -559610,416 - 698955,089 = -1258565,505

∆ З _{Поступлений налогов} = Задолженность₂ - Задолженность₁

∆ З _{Поступлений налогов} = 704529,564 – (-559610,416) = 1264139,98;

∆ З  _общая = ∆З _{Налоговый Потенциал} + ∆ З _{Поступлений налогов};

∆ З  _общая = -1258565,505 + 1264139,98 = 5574,475.

Покажем данные изменения на графике (Рисунок  7). 

 

Рисунок 7 – Динамика изменения налогового потенциала и налоговых поступлений за 2009 и 2010 годы.

     Из  рисунка видно, что на изменение величины задолженности по налогам и сборам влияние оказало увеличение задолженности с 698 955,089 млн.рублей в 2009г.  до 704 529, 564 млн. рублей в 2010г., т.е. на 5574,475 млн. рублей, что вызвало снижение налоговых поступлений на 1264139,98 млн.рублей. и уменьшение  налогового  потенциала  на 1258565,505 млн. руб.. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению размера задолженности по налогам и сборам  на 5574,475 млн.рублей.

     Проведем  факторный анализ общей задолженности по налогам и сборам на основе метода цепных подстановок. Необходимые данные представлены в таблице (Таблица 15 – Расчетные данные).

     Построим  факторную модель:

     З _общ. = З _{недоимка} + З _{урегулированная}  + З _{невозможная к взысканию};

     Таблица 15 – Расчетные данные. 

 

Проведем  факторный анализ на основе метода цепных подстановок.

     З _{общ. 0} = З _{недоимка 0} + З _{урегулированная 0} + З _{невозможная к взысканию 0};

     З _{общ. 1} = З _{недоимка 1} + З _{урегулированная 0} + З _{невозможная к взысканию 0};

     З _{общ. 2} = З _{недоимка 1} + З _{урегулированная 1} + З _{невозможная к взысканию 0};

     З _{общ. 3} = З _{недоимка 1} + З _{урегулированная 1} + З _{невозможная к взысканию 1};

     ∆ З _{общ. недоимка} = З _{общ. 1} - З _{общ. 0};

     ∆ З _{общ. урегулированная} = З _{общ. 2} - З _{общ. 1};

     ∆ З _{общ. невозможная к взысканию} = З _{общ. 3} - З _{общ. 2};

     ∆ З _общ. = ∆ З _{общ. недоимка} + ∆ З _{общ. урегулированная} + ∆ З _{общ. невозможная к взысканию};

     З _{общ. 0} = 315489,608 + 377590,199 + 14533,234 = 707613,041;

     З _{общ. 1} = 323387,1 + 377590,199 + 14533,234 = 715510,533;

     З _{общ. 2} = 323387,1 + 366592,742 + 14533,234 = 704513,076;

     З _{общ. 3} = 323387,1 + 366592,742 + 10785,951 = 700765,793;

     ∆ З _{общ. недоимка} = 715510,533 - 707613,041 = 7897,492;

     ∆ З _{общ. урегулированная} = 704513,076 - 715510,533 = -10997,457;

     ∆ З _{общ. невозможная к взысканию} = 700765,793 - 704513,076 = -3747,283;

     ∆ З _общ. = 7897,492 + (-10997,457) + (-3747,283) = -6847,248.

     Из  расчетов видно, что на изменение величины задолженности по налогам и сборам влияние оказало увеличение задолженности с 698 955,089 млн.рублей в 2009г.  до 704 529, 564 млн. рублей в 2010г., т.е. на 5574,475 млн. рублей, что вызвало увеличение недоимки по налогам на 7897,492 млн.рублей, уменьшение  урегулированной задолженности  на 10997,457 млн. руб. и уменьшение задолженности невозможной к взысканию на 3747,283 млн. руб. Суммарное влияние трех факторов привело к уменьшению налоговой задолженности на 6847,248 млн. руб.  
 
 

3.2 Факторный анализ налоговых поступлений 

     Проведем  факторный анализ налоговых поступлений по России на основе индексного метода. Необходимые данные представлены в таблице (Таблица 16 – Расчетные данные).

     Построим факторную модель:

     Налоговые поступления = ВРП х Налоговая нагрузка. 

     Таблица  16 –Расчетные данные

 

     Проведем  факторный анализ на основе метода абсолютных разниц.

     Налоговые поступления = ВРП х Налоговая нагрузка.     

     Δ ВРП =27 198 970,35 - 63 080 886,56 =  -35 881 916,2,

     Δ Налоговая нагрузка =18,7 – 10,1=  8,6 .

     ΔНалоговые поступления_ВРП= -35 881 916,2 х 10,1 = -362407354

     ΔНалоговые поступления_{налоговая нагрузка} = 27 198 970,35 х 8,6  = 233911145

     ΔНалоговые поступления_общие = -362407354 + 233911145 = -128496209

     Проведем  факторный анализ на основе интегрального  метода. Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам.

     Построем  факторную модель:

     Налоговые поступления = ВРП х Налоговая нагрузка.                          (6)

     На  основании таблицы  произведем расчеты.

     Δ ВРП =27 198 970,35 - 63 080 886,56 =  -35 881 916,2,

     Δ Налоговая нагрузка =18,7 – 10,1=  8,6.

     ΔНалоговые поступления_{налоговая нагрузка}= 63 080 886,56 х 8,6 + =   -1944527851 ,

     ΔНалоговые поступления_ВРП = 10,1 х(-35 881 916,2) +=  - 516699593,28.

     ΔНалоговые поступления_общие =- 516699593,28 + (-1944527851) = -2461227444,28.  

     Проведем  факторный анализ на основе метода цепных подстановок.

     На  основании таблицы  произведем расчеты.

     Построем  факторную модель:

     Налоговые поступления = ВРП х Налоговая нагрузка.                            (7)

     Налоговые поступления₀=63 080 886,56 х 10,1 = 637116954,3,

     Налоговые поступления₁= 27 198 970,35 х 10,1 =274709600,5 ,

     Налоговые поступления₂=27 198 970,35 х 18,7 = 508620745,5,

     ΔНалоговые поступления₀=274709600,5 - 637116954,3 = -362407353,8

     ΔНалоговые поступления₁=508620745,5 - 274709600,5 = 233911145,

     ΔНалоговые поступления= ΔНалоговые поступления₀ + ΔНалоговые поступления₁ = - 128496208,8. 

     Таким образом, на основе проведенного анализа  можно сказать, что на изменение  величины налоговых поступлений  влияние оказало уменьшение ВРП  с 63 080 886,56 млн.рублей в 2009г.  до 27 198 970,35 млн. рублей в 2010г., т.е. на 35881916,21 млн. рублей, что вызвало снижение налоговых поступлений на 1264139,98 млн.рублей. увеличение налоговой нагрузки на 8,6 %. Суммарное влияние двух факторов привело к снижению размера налоговых платежей на 128496208,8 млн.рублей.

     Построим  факторную модель:

     Налоговая нагрузка = Налоговые поступления /ВВП. 

     Таблица – 16  Расчетные данные

 

     Далее найдем индексы.

     Индекс  переменного состава:

      ,                            (1)

     где, - средний коэффициент налоговых поступлений в отчетном (базисном) периоде,

      - коэффициент налоговых поступлений по отдельному виду экономической деятельности в базисном (отчетном) периоде,