Налоговый анализ на государственном уровне

2.3 Анализ  штрафов, пеней и недоимок на  уровне государства  

     Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии  оснований, установленных Налоговым  Кодексом Российской Федерации или  иным актом законодательства о налогах  и сборах.

     Задолженность по налогам и сборам, пеням и  налоговым санкциям в бюджеты  всех уровней и внебюджетные фонды (без страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) по состоянию  на 1 января 2010 года по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых  органах области, составляет 7 724 млн. рублей и по сравнению с 1 января 2009 года увеличилась на 480 млн. рублей (или на 6,6 %) (Таблица 11) (Приложение 9,10,11).

       Таблица 11 - Оценка задолженности  по налогам и сборам в бюджетную  систему Российской Федерации. 

     Продолжение таблицы 11.

 

     Основной  объем задолженности приходится на федеральные налоги – 65,1 %, региональные налоги – 8,8 %, местные налоги – 6,7 %.

     По  состоянию на 1 января 2010 года недоимка по федеральным, региональным, местным  налогам и налогам, относящимся  к налогоплательщикам, состоящим  на учете в налоговых органах, составила 698 995 млн. рублей. По сравнению с 1 января 2009 года недоимка увеличилась на 139 885 млн. рублей.

     По  федеральным налогам недоимка составила 590 662 млн. рублей и по сравнению с началом 2009 года увеличилась на 123 542 млн. рублей.  
По региональным налогам и сборам недоимка составила  63 538 млн. рублей, что на 10 498 млн. рублей  больше показателя по состоянию на 1 января 2009 года.  
По местным налогам и сборам недоимка составила 31 023 млн. рублей и по сравнению с началом 2009 года увеличилась на 3 438 млн. рублей (Рисунок 5). 
 
 

       
 

     Рисунок 5 - Оценка задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации в разрезе федеральных, региональных, местных налогов.  

     Основными причинами роста недоимки по федеральным  и местным налогам являются: 

     - неуплата организациями, находящимися  в процедурах банкротства, текущих  налоговых платежей по налогу  на прибыль организаций, НДС  и НДФЛ;  
- неполная и несвоевременная уплата текущих налоговых платежей и платежей, доначисленных по результатам выездных налоговых проверок, по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц;

     -  неуплата физическими лицами  налога на имущество и земельного  налога.

     Рассмотрим  задолженность по пеням и налоговым  санкциям в бюджетную систему  Российской Федерации (Таблица 12). 

     Таблица 12 - Задолженность по пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации. 

 

     Основной  объем задолженности по пеням  и налоговым санкциям, так же как  и по задолженности по налогам  и сборам приходится на федеральные  налоги – 87,8 %, региональные налоги – 6,6 %, местные налоги – 4 % в 2008 году, в 2009 году федеральные налоги – 88 %, региональные налоги – 6,4 %, местные налоги – 3,2 %, а в 2010 году федеральные налоги – 87,1 %, региональные налоги – 7,2 %, местные  налоги – 3,5 %.

     По  состоянию на 1 января 2010 года задолженность  по пеням и налоговым санкциям по федеральным, региональным, местным  налогам и налогам, относящимся  к налогоплательщикам, состоящим  на учете в налоговых органах, составила 402 417 млн. рублей. По сравнению с 1 января 2009 года задолженность по пеням и налоговым санкциям увеличилась на 47 160 млн. рублей.

     По  федеральным налогам задолженность по пеням и налоговым санкциям составила 402 417 млн. рублей и по сравнению с началом 2009 года увеличилась на 43 983 млн. рублей. 

     По  региональным налогам и сборам задолженность  по пеням и налоговым санкциям составила  29 106  млн. рублей, что на 2 081 млн. рублей  больше показателя по состоянию на 1 января 2009 года.  
По местным налогам и сборам недоимка составила 15 603 млн. рублей и по сравнению с началом 2009 года уменьшилась на 987 млн. рублей (Рисунок 6). 

       

     Рисунок 6 - Задолженность по пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации в разрезе федеральных, региональных и местных налогов. 

     Задолженность по налогам в России в минувшем году сократилась на 7 процентов (около 100 миллиардов рублей), составив 1,3 триллиона  рублей. Этого удалось достигнуть благодаря повышению качества работы подразделений досудебного аудита.

     Количество  дел, рассмотренных в судах по инициативе налогоплательщиков, сократилось  в 2010 году на 13 процентов.

     Одновременно  число дел, решения по которым  были приняты в пользу налоговых  органов, в минувшем году увеличилось  на 12 процентов. Сумма удовлетворенных  требований выросла на 10 процентов.

     Эффективность выездных налоговых проверок также  повысилась. По их итогам, сумма взысканных платежей выросла на 7 процентов, составив 112 миллиардов рублей.

     Рассмотрим  составляющие задолженность по налогам  и сборам в 2008, 2009 и 2010 годах (Таблица 13). 

     Таблица 13 - Составляющие задолженность по налогам и сборам в 2008, 2009 и 2010 годах. 

 

     Исходя  из данных таблицы наибольший удельный вес в общей сумме задолженности  занимает недоимка, она имеет наибольшее значение в 2009 году, наименьшее значение в 2008 году. Наименьший удельный вес  занимает отсроченные платежи –  они имеют минимальное значение в 2009 году. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АНАЛИЗА НАЛОГОВ И  СБОРОВ НА ГОСУДАРСТВЕННОМ УРОВНЕ

3.1 Факторный анализ задолженности по налогам и сборам

           Одна из важнейших задач статистического  анализа любого экономического  явления  – выявление факторов, уровень и изменения которых оказывают определяющее влияние на формирование и изменение уровня явления, рассматриваемого как результативное по отношению к данным факторам.

           Величина обобщающего показателя  деятельности структурных подразделений  и всего производственного формирования  зависит от большого числа  факторов, действующих либо в  определенной последовательности, либо одновременно, разнонаправленно  и с различной силой. Эта  зависимость может иметь характер:

            а) вероятностный, при котором  влияние одной величины на  изменение другой может иметь  возможный (вероятностный) характер, например, зависимость выработки  продукции в единицу времени  в расчете на одного работающего  от его квалификации, стажа работы, возраста;

            б) детерминированный, означающий  зависимость результативного показателя  от факторов: каждому значению  фактора-аргумента соответствует  одно единственное значение результативного  показателя-функции¹².

           Явления, имеющие вероятностный  характер, изучаются с помощью  корреляционного, регрессионного, дисперсионного  анализа. Эти методы позволяют  на основе анализа статистических  рядов обнаружить закономерности, скрытые среди случайностей.

            Предметом нашего рассмотрения  являются детерминированные зависимости  результативного показателя от  факторных.

            Покажем основные типы жестко  детерминированной детализации  результативного показателя по  факторам:

            а) аддитивный типа А = а + b + c;

            б) мультипликативный типа А  = а · b · c;

            в) кратный;

            г) комбинированный типа¹³.

           Разложение анализируемого показателя  на составные элементы-факторы  вызывает удлинение расчетной  формулы. 

           Сущность детерминированного факторного  анализа заключается в нахождении  оценок влияния изменения каждого  из факторов на абсолютное  или относительное отклонение  результативного показателя.

     В настоящее время общепризнанными  методами факторного анализа можно  считать традиционные методы (индексный, метод цепных подстановок) и интегральные (из нетрадиционных).

           Общепризнанно, что недостатками  традиционных методов факторного  анализа являются положенные  в их основу очередность изменения  факторов, согласно которой первым  изменяется количественный фактор, а затем качественный, и учет  сведений об их величине только  в начале и в конце исследуемого  периода. 

           Наряду с условием последовательного  развития факторов эти методы  требуют также, чтобы развитие  одного и того же фактора  на разных уровнях исследуемой  иерархии начиналось и заканчивалось  в одно время .

           Не менее важными недостатками  индексного метода и метода  цепных подстановок, широко используемых  при анализе жестко детерминированных  связей в экономике, являются  отсутствие аддитивности абсолютных  приростов по факторам и мультипликативности  факторных индексов во времени  и неспособность. Таким образом,  на основе полученных традиционными  методами оценок влияния фактора  на динамику результативного  показателя за подпериоды невозможно  охарактеризовать степень влияния  этого фактора за период в  целом¹⁴.