Налоговый анализ на государственном уровне

     15. Автоматизированному сбору и  обработке статистической налоговой  отчетности и функционированию  программно-аналитических комплексов  по представлению систематизированной  аналитической информации.

     16. Взаимодействию территориальных  налоговых органов с органами  государственной власти субъектов  Российской Федерации и органами  местного самоуправления в части  предоставления информации о  начисленных и поступивших суммах  налоговых платежей.

     Аналитическая работа налоговых органов  рассматривает  следующие разделы:

1. криминогенная ситуация в экономике;
2. недоимка, собираемость налога, пополнение бюджета;
3. кредитно-финансовая деятельность;
4. внешнеэкономическая деятельность;
5. отрасли хозяйства и их продукция;
6. деятельность местных налоговых органов;
7. взаимодействие и предложения.

     Аналитическим отделом  проводится анализ деятельности и эффективности мероприятий  местных налоговых органов в  сфере производства и реализации алкогольной продукции (выработаны предложения по дополнительному  государственному регулированию в  данной сфере, а также предложения  организационно-практического характера.

     В целях повышения качества и результативности аналитической работы продолжается разработка методологии и информационной базы аналитических исследований по трем основным направлениям:

1. накопление массива статистических данных, характеризующих экономико-криминогенную обстановку и деятельность местных налоговых органов;
2. совершенствование структуры банка данных аналитической информации,
3. выработка методологии оценки налоговой криминогенности обстановки.

     Состояние информационной работы определяется уровнем  развития и сглаженности технологических  процессов  формирования  информационных  ресурсов,  эксплуатации автоматизированных информационных задач и банков данных.

     Информационные  ресурсы местных налоговых органов  представляют собой систему:

      - типовых банков данных общего  пользования;

      - локальных банков данных оперативного  назначения;

      - банков данных внешних организаций. 

     Их  формирование, ведение и использование  в интересах местных налоговых  органов составляет основное содержание аналитической работы налоговых  органов.

     Важным  направлением информационной работы является получение из банков данных внешних  организаций информации, необходимой  для решения оперативно-служебных задач и совершенствования информационного обслуживания подразделений местных налоговых органов. Как правило такая работа ведется на основе двусторонних соглашений об информационном взаимодействии.

       Таким образом, работа аналитического  отдела необходима для эффективной  работы налоговых органов. Данный  отдел был введен недавно, поэтому  он требует совершенствования,  т.к. основными задачами его  являются выявление недостатков  в действующем законодательстве  и налоговой системе в целом,  посредством анализа каждого  налогоплательщика в разрезе  всех его уплачиваемых налогов.

     Программные средства поддержки информационно-аналитической  деятельности ФНС представляют собой  единый программно-аналитический комплекс «Аналитика», содержащий в своем  составе различные инструменты  для решения задач мониторинга, анализа, планирования и прогнозирования  налоговых поступлений. Данный комплекс был разработан и функционирует  на технологической платформе АК ПРОГНОЗ⁸.

     Комплекс  содержит средства формирования информационного  ресурса, импорта и обработки  разного рода данных, формирования аналитических показателей, инструменты OLAP, средства формирования регламентных отчетных форм с поддержкой продвинутой  деловой графики, а также моделирования  и прогнозирования.

     Первые  работы по реализации отдельных компонент  комплекса начались в 2002 году. Тогда  перед разработчиками стояла задача создания информационного ресурса, который должен был обеспечивать формирование сопоставимых динамических рядов данных на базе регулярной налоговой  отчетности. Для задач анализа  налоговых поступлений важно  было отслеживать динамику данных, но, в связи с постоянно изменяющимися  методиками сбора и формирования налоговой отчетности, возникала  проблема сопоставления показателей  за разные периоды времени. Очевидно, если данные несопоставимы, то и результаты анализа будут недостоверными. Но эта проблема решена.

     Сегодня аналитический отдел  представляет собой сложную многофункциональную  систему. Перечень решаемых задач в  сравнении с первоначальным уровнем  увеличился многократно.

       Комплекс модулей информационного  обеспечения предназначен для  интеграции и консолидации сведений  из различных источников данных  в едином информационном ресурсе.  В практике налогового администрирования  используется разного рода информация: регулярная сводная налоговая  отчетность, сведения о социально-экономическом  положении субъектов РФ и России  в целом, сведения Управлений  ФНС России и Межрегиональных  инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, прогнозы макроэкономических показателей  и многое другое⁹.

     Комплекс  модулей аналитических задач  представляет собой совокупность функциональных компонент, которые решают отдельные  аналитические задачи. В качестве примера можно привести такие  модули, как модуль федерального анализа, регионального анализа, анализа  и планирования налоговых поступлений, модуль формирования стандартизированных  аналитических справок, модуль моделирования  и прогнозирования налоговых  поступлений и налоговой базы. Если все перечислять, то получится  достаточно большой список.

     Все задачи затрагивают ту или иную сторону  налогового администрирования, что  в совокупности позволяет эффективно работать специалистам, но все задачи можно разбить на несколько групп: задачи сводного мониторинга и анализа, экспресс-анализа информации, формирования типовых аналитических материалов, анализа деятельности налоговых  органов, моделирования и прогнозирования, планирования.

     Задача  сводного мониторинга и анализа  в ФНС России предполагает, во-первых, комплексный мониторинг и анализ ключевых показателей социально-экономического развития РФ и ее регионов. Осуществление  анализа текущей экономической  ситуации в стране немаловажно для  налоговой сферы. Во-вторых, ведется  непосредственно мониторинг и анализ динамики и структуры поступлений  по основным видам налогов и сборов. Рассматриваются поступления по уровням бюджета, в разрезе секторов экономики, в региональном разрезе. Необходимо проводить анализ структуры  показателей налоговой базы, их изменений. Наряду с поступлениями, мы осуществляем мониторинг и анализ изменения задолженности, недоимки. Важным направлением является анализ исполнения федерального бюджета  в части администрируемых ФНС  России доходов¹⁰.

     В задаче сводного мониторинга и анализа  основу составляют различные регламентные отчеты, которые позволяют формировать  аналитические таблицы, графики  нужного вида. Все отчеты настроены  под конкретные потребности специалистов, имеют определенный набор параметров. В нашей практике требуются аналитические  формы с большим разнообразием  таблиц, графиков, диаграмм, электронных  карт, а также их комбинаций. Разработчики «Прогноза» выполняют все наши запросы, в результате чего комплекс содержит достаточное количество самых разных форм для нужд аналитиков.

     Экспресс-анализ информации предполагает оперативный  мониторинг и анализ различных сведений, которые размещаются в информационном ресурсе комплекса. В основе экспресс-анализа  лежит OLAP-технология работы с данными. Пользователь может формировать  произвольные выборки данных из имеющихся  источников, настраивать структуру  табличного, графического представления  информации, применять различные  аналитические функции. Это могут  быть: фильтрация данных, группировка,

     Актуальность  задачи моделирования и прогнозирования  обусловлена тем, что Федеральная  налоговая служба, как администратор  налоговых доходов федерального бюджета, обязана обеспечивать поступление  утвержденных сумм. Соответственно, важной становиться функция оценки текущего состояния налоговых поступлений, прогноза развития ситуации. Что касается инструментальных средств, то в составе  комплекса реализован специальный  модуль моделирования и прогнозирования. Этот модуль предназначен для решения  задач факторного анализа налоговых  поступлений, многофакторного моделирования  и статистического прогнозирования  поступлений налогов и сборов по уровням бюджета. Программные  средства поддерживают широкий набор  экономико-математических методов  и моделей: регрессионные трендовые, авторегрессионные и другие модели. В комплексе реализована система  факторных моделей, описывающих  динамику основных бюджетообразующих  налогов с использованием сценарных  переменных¹¹.

     Экономическая среда постоянно изменяется, в  соответствии с этим происходят изменения  в налоговом законодательстве, практике налогового администрирования, появляются новые задачи. Также очень быстро развивается и ИТ-отрасль, появляются новые технологии, которые позволяют  решать существующие задачи более эффективно. В результате, в частности, для  нужд налоговой службы предлагаются и внедряются в комплекс новые  функциональные возможности.

     Таким образом, развитие аналитической работы тесно связано с эффективным  функционированием налоговой системы  в целом. Прогноз, анализ, выработка  направлений в налоговом планировании играют немалую роль в функционировании налоговых органов. Развитие и технологический  прогресс помогают в работе аналитических  отделов разных территориальных  образований, что положительно сказывается  на поступлении налогов во все  уровни.

2 НАЛОГОВЫЙ  АНАЛИЗ НА УРОВНЕ ГОСУДАРСТВА

2.1 Оценка  поступления налогов в бюджетную  систему РФ 

     Всего в 2009 году в федеральный бюджет поступило 4 078,7 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 8,8% больше, чем в 2008 году.

     Основная  масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (39%), НДС (24%) и налога на прибыль (19%).

     В 20100 году (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 3 012,4 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 26% меньше, чем в 2009 году.

     Показатели, заложенные на 2010 год в Федеральном  законе «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 402 млрд. рублей. Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями  НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%) и налога на прибыль (6%).

     Отобразим наглядно динамику поступления налогов  и сборов в бюджет РФ (Рисунок 3). 

     Рисунок 3 – Динамика поступления налогов, сборов и обязательных платежей в  консолидированный бюджет РФ. 

     Рассмотрим  динамику поступлений налогов за 2008, 2009 и 2010 годы (Рисунок 4).

     Рисунок 4 – Начисления и поступления  налогов в 2008, 2009 и 2010 годах. 

     Из  рисунка видно, что сумма начисленных  налогов значительно меньше суммы  налогов поступивших в бюджет. Также наблюдается тенденция  в 2009 году как по сокращению начисленных  налогов, так и по сумме поступивших. Самая большая доля как начисленных, так и поступивших налогов  наблюдается в 2008 году. Это в первую очередь было связано с мировым  экономическим кризисом, существенно  задевшим нашу страну. Тем самым  правительство было вынуждено для  восполнения государственного бюджета  увеличить  сумму налогов.