Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2011 в 18:19, курсовая работа
Налоговые органы рекомендуют анализировать суммы исчисленных налоговых платежей и их динамику; суммы уплаченных налогов (по каждому виду налога или сбора) и их динамику; показатели налоговой и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и их динамику (выявление отклонений показателей текущего периода от аналогичных показателей за предыдущие периоды или от среднестатистических показателей отчетности аналогичных хозяйствующих субъектов за определенный промежуток времени; выявление противоречий в представленных документах); факторы и причины, влияющие на формирование налоговой базы.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..4
1 ТЕРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА
1.1 Сущность и роль налогового анализа на государственном уровне……..…6
1.2 Характеристика методов налогового анализа……………………………..13
1.3 Организация аналитической работы на уровне государства……………..23
2 НАЛОГОВЫЙ АНАЛИЗ НА УРОВНЕ ГОСУДАРСТВА
2.1 Оценка поступления налогов в бюджетную систему РФ по видам экономической деятельности…………………………………………………...31
2.2 Анализ налоговой нагрузки по видам экономической деятельности…....38
2.3 Анализ штрафов, пеней и недоимок на уровне государства ……………..44
3 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА НАЛОГОВ И СБОРОВ НА ГОСУДАРСТВЕННОМ УРОВНЕ
3.1 Факторный анализ задолженности по налогам и сборам…………………50
3.2 Факторный анализ налоговых поступлений……………………………….56
3.3 Оценка рисков не поступления налогов на уровне государства………….61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….………70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………72
Теперь
проанализируем поступление налогов
в бюджет РФ по основным видам экономической
деятельности за 2008, 2009, 2010 гг. (Таблица
2) (Приложение 1).
Таблица 2 – Темп роста и темп прироста налогов за 2008, 2009, 2010 гг. по основным видам экономической деятельности.
Поступило налогов,млн.руб. | Темп роста,% | Темп прироста, % | |||||
Вид экономической деятельности | 2008 год | 2009 год | 2010 год | 09/08 | 10/09 | 09/08 | 10/09 |
Сельское хозяйство | 39617,71 | 40793,31 | 37 176,80 | 103,0 | 91,1 | 3,0 | -8,9 |
Рыболовство | 12842,73 | 8 341,19 | 8 806,49 | 64,9 | 105,6 | -35,1 | 5,6 |
Добыча полезных ископаемых | 2221609,41 | 2249701,74 | 1408433,10 | 101,3 | 62,6 | 1,3 | -37,4 |
Обрабатывающее производство | 1164745,04 | 1279690,96 | 988 611,13 | 109,9 | 77,3 | 9,9 | -22,7 |
Производство электроэнергии | 219312,91 | 238 074,42 | 244 915,55 | 108,6 | 102,9 | 8,6 | 2,9 |
Строительство | 348580,88 | 431 450,11 | 393 379,35 | 123,8 | 91,2 | 23,8 | -8,8 |
Оптовая и розничная торговля | 543649,87 | 751 406,70 | 627 478,51 | 138,2 | 83,5 | 38,2 | -16,5 |
Гостиницы и рестораны | 34765,58 | 53 585,06 | 45 284,87 | 154,1 | 84,5 | 54,1 | -15,5 |
Транспорт и связь | 522510,13 | 563 701,38 | 586 903,09 | 107,9 | 104,1 | 7,9 | 4,1 |
Финансовая деятельность | 285591,87 | 328 056,57 | 281 146,55 | 114,9 | 85,7 | 14,9 | -14,3 |
Государственное управление | 135233,82 | 178 526,59 | 200 441,22 | 132,0 | 112,3 | 32,0 | 12,3 |
Образование | 94585,66 | 122 899,03 | 144 456,22 | 129,9 | 117,5 | 29,9 | 17,5 |
Здравоохранение | 78421,49 | 103 820,75 | 118 874,96 | 132,4 | 114,5 | 32,4 | 14,5 |
Как
мы видим из таблицы больше всего
в 2009 году по сравнению с 2008 годом
увеличилось поступило налогов
по таким отраслям как образование,
здравоохранение и
В
2010 году по сравнению с 2009 годом больше
всего налогов поступило по таким
отраслям как образование, здравоохранение
и государственное управление. Но
так же мы видим значительное снижение
показателей по всем остальным отраслям.
Это в первую очередь связано
с тяжелым экономическим
Рассмотрим поступление налогов по разным видам экономической деятельности по Центральному Федеральному Округу за 2007, 2008 и 2009 годы (Таблица 3) (Приложение 2,3,4).
Таблица 3 - Темп роста и темп прироста по основным видам экономической деятельности по Центральному Федеральному округу за 2008, 2009 и 2010 годы.
Поступило налогов,млн.руб. | Темп роста,% | Темп прироста,% | |||||
Вид экономической деятельности | 2008 год | 2009 год | 2010 год | 09/08 | 10/09 | 09/08 | 10/09 |
Сельское хозяйство | 7264,864 | 6 226,68 | 7 119,28 | 85,7 | 114,3 | -14,3 | 14,3 |
Рыболовство | 159,375 | 61,40 | 87,26 | 38,5 | 142,1 | -61,5 | 42,1 |
Добыча полезных ископаемых | 22432,58 | 28 419,77 | 8 632,76 | 126,7 | 30,4 | 26,7 | -69,6 |
Обрабатывающее производство | 199831,2 | 250 258,80 | 200 709,55 | 125,2 | 80,2 | 25,2 | -19,8 |
Производство электроэнергии | 37627,57 | 39 868,44 | 46 085,72 | 106,0 | 115,6 | 6,0 | 15,6 |
Строительство | 41248,4 | 57 305,29 | 47 710,21 | 138,9 | 83,3 | 38,9 | -16,7 |
Оптовая торговля | 79743,79 | 109 823,43 | 101 467,63 | 137,7 | 92,4 | 37,7 | -7,6 |
Гостиницы и рестораны | 5738,67 | 17 808,83 | 10 193,65 | 310,3 | 57,2 | 210,3 | -42,8 |
Транспорт и связь | 46214,68 | 60 891,71 | 70 586,08 | 131,8 | 115,9 | 31,8 | 15,9 |
Продолжение таблицы 3.
Финансовая деятельность | 18370,99 | 23 786,36 | 16 791,80 | 129,5 | 70,6 | 29,5 | -29,4 |
Государственное управление | 25416,33 | 30 288,58 | 30 766,63 | 119,2 | 101,6 | 19,2 | 1,6 |
Образование | 15786,82 | 20 708,54 | 24 229,67 | 131,2 | 117,0 | 31,2 | 17,0 |
Здравоохранение | 15276,02 | 19 130,70 | 20 983 | 125,2 | 109,7 | 25,2 | 9,7 |
Исходя из данных таблицы наиболее высокие темпы прироста в 2009 году по сравнению с 2008 годом в ЦФО наблюдаются по таким отраслям экономики как образование, здравоохранение и государственное управление. Наибольший показатель темпа прироста в гостиничном и ресторанном бизнесе, а вот в 2009 году он значительно снизился. Также в 2009 и 2008 годах наблюдается снижение показателей поступления налогов в сельском хозяйстве.
Теперь проанализируем поступление налогов в Орловской области (Таблица 5) (Приложение 5,6,7).
Таблица 4 - Темп роста и темп прироста по основным видам экономической деятельности по Орловской области за 2008, 2009 и 2010 годы.
Поступило налогов,млн.руб. | Темп роста,% | Темп прироста,% | |||||
Вид экономической деятельности | 2008 год | 2009 год | 2010 год | 09/08 | 10/09 | 09/08 | 10/09 |
Сельское хозяйство | 103,24 | -396,51 | -279,42 | -384,1 | 70,5 | -484,1 | -29,5 |
Рыболовство | 2,21 | 3,61 | 3,38 | 163,2 | 93,8 | 63,2 | -6,2 |
Добыча полезных ископаемых | 100,00 | 21,30 | 13,05 | 21,3 | 61,3 | -78,7 | -38,7 |
Обрабатывающее производство | 6 238,57 | 4 579,56 | 2 965,00 | 73,4 | 64,7 | -26,6 | -35,3 |
Производство электроэнергии | 2 147,86 | 606,49 | 788,16 | 28,2 | 130,0 | -71,8 | 30,0 |
Строительство | 860,00 | 2 369,67 | 1 810,70 | 275,5 | 76,4 | 175,5 | -23,6 |
Продолжение таблицы 4.
Оптовая и розничная торговля | 2 517,98 | 3 466,49 | 2 612,36 | 137,7 | 75,4 | 37,7 | -24,6 |
Гостиницы и рестораны | 76,54 | 85,75 | 71,93 | 112,0 | 83,9 | 12,0 | -16,1 |
Транспорт и связь | 1 214,79 | 1 255,89 | 1 308,72 | 103,4 | 104,2 | 3,4 | 4,2 |
Финансовая деятельность | 612,36 | 703,05 | 461,31 | 114,8 | 65,6 | 14,8 | -34,4 |
Государственное управление | 932,68 | 739,01 | 805,39 | 79,2 | 109,0 | -20,8 | 9,0 |
Образование | 417,85 | 736,47 | 798,86 | 176,2 | 108,5 | 76,2 | 8,5 |
Здравоохранение | 436,52 | 336,33 | 366,16 | 77,0 | 108,9 | -23,0 | 8,9 |
Исходя
из таблицы видно что в Орловской
области наблюдается
В
целом как по России, Центральному
Федеральному округу так и в частности
по Орловской области мы видим
тенденцию снижения поступления
налогов по основным видам экономической
деятельности в 2010 году. Это связано
с мировым экономическим
2.2
Анализ налоговой нагрузки по
основным налогам и по видам
экономической деятельности
Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Многие государственные органы (например, Минфин России и Росстат) рассчитывают показатель налоговой нагрузки на макроуровне, т.е. насколько велико налоговое бремя на экономику страны. В данном случае рассчитывается отношение реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства и ВРП страны.
Рассмотрим уровень налоговой нагрузки в целом по России за 2008 год по отраслям экономики (Таблица 5) (Приложение 8) .
Таблица
5 - Налоговая нагрузка по основным
видам экономической
Вид экономической деятельности | Поступило налогов | ВРП | Налоговая нагрузка |
Сельское хозяйство | 39617,71 | 1230414,05 | 3,22 |
Рыболовство | 12842,73 | 83891,87 | 15,31 |
Добыча полезных ископаемых | 2221609,41 | 2964179,29 | 74,95 |
Обрабатывающее производство | 1164745,04 | 5508899,25 | 21,14 |
Производство электроэнергии | 219312,91 | 950774,49 | 23,07 |
Строительство | 348580,88 | 1761729,20 | 19,79 |
Продолжение таблицы 5.
Оптовая и розничная торговля | 543649,87 | 5984286,50 | 9,08 |
Гостиницы и рестороны | 34765,58 | 27963,96 | 124,32 |
Транспорт и связь | 522510,13 | 2824359,52 | 18,50 |
Финансовая деятельность | 285591,87 | 223711,64 | 127,66 |
Государственное управление | 135233,82 | 1202450,09 | 11,25 |
Образование | 94585,66 | 755026,80 | 12,53 |
Здравоохранение | 78421,49 | 782990,76 | 10,02 |
итого | 5701467,10 | 24300677,42 | 23,46 |
Информация о работе Налоговый анализ на государственном уровне