Налоговый анализ на государственном уровне

     - постоянные;

     - периодические.

     7.По  характеру действия:

     - интенсивные – характеризуют  степень усилия, напряженности труда  в процессе производства (повышение  производительности труда, внешних  прогрессивных форм торговли);

     - экстенсивные – связаны с количественным  приростом результативного показателя (увеличение численности работников, ввод новых мощностей).

        Если при анализе ставится  цель измерить влияние каждого  фактора на результаты хозяйственной  деятельности, то их классифицируют:

     1.      По свойствам отражаемых явлений:

     - количественные  - факторы, выражающие количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, товаров и т.д.);

     - качественные факторы определяют  внутренние качества, признаки, особенности  изучаемых объектов (производительность  труда, качество продукции и  т.д.)

     2.      По своему составу:

     - простые (элементарные);

     - сложные.

     3.      По возможности измерения влияния:

     -  измеримые;

     - неизмеримые.

     4.      По иерархии:

     - факторы первого уровня – факторы  которые непосредственно влияют  на результативный показатель;

     - факторы второго уровня и т.д.  – факторы косвенно влияющие  на результативный показатель, при  помощи факторов первого уровня.

     Систематизация  факторов в анализе хозяйственной  деятельности обусловлено системным  подходом в анализе хозяйственной  деятельности, и означает размещение изучаемых факторов в определенном порядке с выявлении их взаимосвязи  и подчиненности.        Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных систем, что означает представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

     В детерминированном факторном анализе (ДФА) для измерения влияния факторов в анализе хозяйственной деятельности этого используются следующие способы:

     -         цепной подстановки

     -         индексный

     -         абсолютных разниц

     -         относительных разниц

     -         пропорционального деления

     -         интегральный

     -         логарифмирования и др.

     1.    Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

     Алгебраическая  сумма влияния факторов обязательно  должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства  свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

     Используя способ цепных подстановки, рекомендуется  придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно  учитывать изменение количественных,  а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов 1-го уровня подчинения, а потом более низкого.

     Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи  факторов, их соподчиненности,  умения правильно констатировать и систематизировать.

     2. Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но благодаря соей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности. особенно эффективно применяется этот способ в том случае если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

     При его использовании величина влияния  факторов рассчитывается умножением абсолютного  прироста исследуемого фактора на базовую  величину факторов, которые находятся  справа от него, и на фактическую  величину факторов, расположенных слева  от него в модели.

     Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной  подстановки. Здесь  также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

     3. Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для изменения влияния факторов на прирост результативного показателя только в факторных моделях типа у=(а-b)*с . Он  значительно проще подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. То есть когда исходные данные содержат относительные приросты факторных показателей в % или коэффициентах.

     Для расчета влияния первого фактора  необходимо базисную величину результативного  показателя умножить на относительный  прирост первого фактора, выраженного  в % и разделить на 100.

     Для расчета влияния 2-го фактора, нужно  к плановой величине результативного  показателя прибавить изменение  его за счет первого фактора и  затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго  фактора в % и результат разделить  на 100, и т.д.

     Способ  относительных разниц удобно применять  в тех случаях, когда требуется  рассчитать влияние большого количества факторов (8-10 и более). В отличии  от предыдущих способов значительно  сокращается количество вычислений.

4. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение факторного уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде ( или к плановому или по другому объекту).

     С помощью агрегатных индексов можно  выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных  и кратных моделях.

     5.  Интегральный способ применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного типа.           

       Его использование позволяет  получать более точные результаты  расчета влияния факторов по  сравнению со способами цепной  подстановки, абсолютных и относительных  разниц и избежать неоднозначной  оценки влияния факторов. В интегральном  методе используются определенные формулы. Использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчеты с помощью калькулятора или другой вычислительной техники. При этом достигается более высокая точность расчетов.

     Повышение надежности налогового администрирования  и одновременно ликвидности бюджетных  средств зависит от стабильности и предсказуемости уровня налоговой  нагрузки. Диверсификация налоговых  платежей способствует стабильности и  мобильности налоговых поступлений. Поэтом необходимо знать состав собственных  налоговых доходов и налогов, распределяемых  в порядке межбюджетного  регулирования необходимо оценивать  уровень налоговой автономии  для диверсификации не только налоговых, но и всех доходов бюджета.

     Таким образом, аналитическая система  необходима государственным органам  для контроля своевременного регулирования  и корректировки ситуации в сфере  налогообложения, а так же для  разработки прогнозов по развитию экономики  страны 
 

1.3 Организация  аналитической работы на уровне  государства 

     Аналитическая работа занимает ключевое положение  в обеспечении налоговых органов  своевременной и объективной  информацией для использования  в процессе оперативно-розыскной, уголовно-процессуальной и документально-проверочной деятельности.

     Аналитическая работа налоговых органов характеризуется  неуклонным ежегодным возрастанием количества заданий, поручений и  запросов органов государственной  власти.

     Аналитический отдел осуществляет следующие основные задачи по методологическому обеспечению  и организации работ по:

     1. Анализ начислений, поступлений  и задолженности по налогам,  сборам и другим платежам в  бюджетную систему Российской  Федерации и выработка предложений  по повышению их собираемости

     2. Организационно - методологическому  обеспечению ведения в системе  Службы учета поступлений в  бюджетную систему Российской  Федерации сумм налогов (сборов) и иных платежей, администрируемых  налоговыми органами, в условиях  функционирования Единого счета  федерального казначейства Минфина  России (ЕКС), совершенствованию форм  и порядка заполнения платежных  документов налогоплательщиков.

     3. Совершенствованию электронного  документооборота между налоговыми  органами и органами федерального  казначейства, в части учета поступлений  в бюджетную систему Российской  Федерации сумм налогов (сборов) и иных платежей, администрируемых  налоговыми органами.

     4. Обеспечению внешних пользователей  информацией по данным статистической  налоговой отчетности в рамках  соглашений (приказов) об информационном  взаимодействии и мотивируемых  запросов, согласно утвержденному  руководством перечню адресатов.

     5. Системному анализу поступлений  администрируемых Службой доходов,  изменения налоговой базы и  их адекватности основным показателям  социально-экономического развития  Российской Федерации и ее  субъектов,  и подготовке соответствующей  аналитической информации (доклады,  справки, сообщения) внутренним  и внешним пользователям.

     6. Мониторингу, анализу и прогнозированию  администрируемых Службой доходов  бюджетной системы Российской  Федерации на текущий (отчетный) год, среднесрочный и долгосрочный  периоды.

     7. Проведению налогового мониторинга  адекватности уплаты налогов  показателям финансово-экономической  деятельности налогоплательщиков  по основным секторам экономики  и видам деятельности.

     8. Планированию и координации работ  по разработке основных направлений  развития налоговых органов.

     9. Анализу международного опыта  и практики налогового администрирования. 

     10. Обмену опытом налогового администрирования  с налоговыми администрациями  зарубежных стран и международными  организациями.

     11. Обеспечению подготовки и сопровождению  пакета документов для получения  виз работникам центрального  аппарата Службы, необходимых для  выезда в служебные командировки  за рубеж. 

     12. Сопровождению и организационному  обеспечению встреч руководства  Службы с иностранными представителями.

     13. Организации работы с программными  документами Президента Российской  Федерации, Правительства Российской  Федерации, нормативными правовыми  актами Министерства финансов  Российской Федерации по реализации  поставленных в них задач, осуществляемых  Службой.

     14. Оценке эффективности деятельности  Службы в целом и территориальных  налоговых органов.