Налоговое консультирование

- при выявлении фактов  хищения, злоупотребления или  порчи имущества;

- в случае стихийного  бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций, вызванных экстремальными  условиями;

- при реорганизации или  ликвидации организации;

- при передаче имущества  в аренду, выкупе, продаже, а также  при преобразовании организации;

- при ликвидации (реорганизации)  организации перед составлением  ликвидационного (разделительного)  баланса и в других случаях,  предусмотренных законодательством  Российской Федерации, нормативными  актами Министерства финансов  РФ и Татарстана.

Нематериальные  активы

 

Учет нематериальных активов  осуществляется в соответствии с  Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденным приказом МФ РФ от 27.12.2007 № 153н.

Состав нематериальных активов

 

К нематериальным активам  относятся следующие объекты  учета:

• исключительные права патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара;
• деловая репутация организации и организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников ( учредителей) в уставный ( складочный ) капитал организации (организационные расходы при регистрации создаваемой организации).

Амортизация начисляется линейным способом с учетом срока полезного использования, устанавливаемого Предприятием самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету в зависимости от срока, в течение которого планируется получать экономические выгоды (доход); от срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ; для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

При отсутствии возможности  определения срока полезного  использования, амортизация не начисляется.

Амортизация начисляется  с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к  бухгалтерскому учету.

Амортизация начисляется  с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Вложения  во внеоборотные активы

 

К незавершенным капитальным  вложениям относятся затраты  по строительно-монтажным работам, приобретению зданий, оборудования, транспортных средств и  иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные  работы и затраты.

Вышеперечисленные объекты  учета, включая временно эксплуатируемые  объекты капитального строительства (включая объекты недвижимости, не прошедшие процедуры государственной  регистрации до ввода их в постоянную эксплуатацию) отражаются в составе  незавершенных капитальных вложений.

Незавершенные капитальные  вложения отражаются в бухгалтерском  учете по сумме фактических затрат.

Затраты по строительству  и приобретению основных средств  учитываются по счетам 08.3 «Строительство объектов основных средств» и 08.4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" соответственно.

Основные  средства

 

Учет основных средств  осуществляется в соответствии с  Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01).

К основным средствам относится  имущество стоимостью свыше 20 000 рублей при соблюдении следующих условий:

- использование в производстве  продукции, при выполнении работ  или оказании услуг, для управленческих  нужд либо для предоставления  за плату во временное владение  и пользование или во временное  пользование;

- использование в течение  длительного времени, т.е. срока  продолжительностью свыше 12 месяцев,  или обычного операционного цикла,  если он превышает 12 месяцев.

- организацией не предполагается  последующая перепродажа данных  активов;

- способность приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Принятие к  бухгалтерскому учету

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических  затрат на приобретение, сооружение и  изготовление, за исключением  НДС  и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами  являются:

- суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором  поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые  за доставку объекта и приведение  его в состояние, пригодное  для использования;

- суммы, уплачиваемые  организациям за осуществление  работ по договору строительного  подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые  организациям за информационные  и консультационные  услуги, связанные  с приобретением основных средств;

- таможенные пошлины и  таможенные сборы;

- невозмещаемые налоги, госпошлина; вознаграждения уплачиваемые посреднической  организации;

- иные затраты непосредственно  связанные с приобретением, сооружением  и изготовлением основных средств.

Оценка первоначальной стоимости основных средств  при  отдельных хозяйственных операциях

- при безвозмездном получении  основных средств – по рыночной  стоимости на дату поступления.  При этом стоимость основного  средства учитывается на счете  98 «Доходы будущих периодов».  По мере начисления амортизации  соответствующие суммы списываются  на счет 91 «Внереализационные доходы»;

- при поступлении основного  средства в счет вклада в  уставный (складочный) капитал организации  - их денежная оценка, согласованная  учредителями (участниками);

- при обмене имущества  (договор мены) – по цене переданного  имущества. Стоимость переданных  ценностей устанавливается исходя  из цены, по которой в сравнимых  обстоятельствах обычно организация  определяет стоимость аналогичных  ценностей.

Амортизация основных средств

По принятым к учету  основным средствам до 2002 года, амортизационные  отчисления на полное восстановление исчисляются линейным способом исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, с применением понижающего коэффициента 0,2(Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР от 22.10.1990 № 1072).

По основным средствам, приобретенным  после 01.01.2002 года начисление амортизации, производится линейным способом  исходя из срока полезного использования  установленного постановлением Правительства РФ « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» № 1 от 1 января 2002г.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

При приобретении основных средств бывших в эксплуатации, срок полезного использования устанавливается  исходя из срока полезного использования, с учетом эксплуатации у продавца.

Способ начисления амортизационных  отчислений устанавливается по группам  однородных объектов основных средств  и применяется в течение всего  срока их полезного использования. Распределение объектов основных средств  по группам и срок полезного использования  объекта устанавливается в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету с отражением в инвентарной  карточке.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта  к бухгалтерскому учету и зачисляются  до полного погашения стоимости  этого объекта, либо списания этого  объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующим за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Списание основных средств

 

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Если списание объекта  основных средств производится в  результате его продажи, то выручка  от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной  сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета  объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Финансовые  вложения

 

Учет финансовых вложений осуществляется на основании ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- наличие надлежаще оформленных  документов, подтверждающих существование  права у организации на финансовые  вложения и на получение денежных  средств или других активов,  вытекающее из этого права;

- переход к организации  финансовых рисков, связанных с  финансовыми вложениями (риск изменения  цены, риск неплатежеспособности  должника, риск ликвидности и  др.);

- способность приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме  процентов, дивидендов либо прироста  их стоимости (в виде разницы  между ценой продажи (погашения)  финансового вложения и его  покупной стоимостью в результате  его обмена, использования при  погашении обязательств организации,  увеличения текущей рыночной  стоимости и т.п.).

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную  стоимость и иных возмещаемых  налогов (кроме случаев, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах).

Финансовые вложения оцениваются  по фактическим затратам организации  без НДС и других возмещаемых  налогов (если иное не предусмотрено  законом).

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном  порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей  рыночной стоимости путем корректировки  их оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировку можно производить  ежеквартально.

При выбытии актива, принятого  к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его  стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;

Последующая оценка финансовых вложений (акций, облигаций), котирующихся на бирже, производится по рыночной стоимости. При этом данные разницы не учитываются  при расчете налога на прибыль (п.46 ст.270 НК РФ). При невозможности определения  текущей рыночной цены, финансовые вложения отражаются по последней оценке.

Материально-производственные запасы

 

Учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденным Приказом Минфина РФ от 19.07.2001г. № 44н.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости,  с учетом всех затрат по покупке  материальных ценностей за исключением  НДС и других возмещаемых налогов.

Материально – производственные запасы, не принадлежащие организации, не находящиеся в ее пользовании  или распоряжении в соответствии с условиями договоров с контрагентами  отражаются на забалансовых счетах в  оценке, предусмотренной в договоре.

Бухгалтерский учет и процесс  приобретения и заготовления сырья, основных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих  изделий отражается в учете с  оценкой по фактической себестоимости  на счете 10 «Материалы» с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей».

Сырье и материалы учитываются  на счете 10 по договорным ценам.