Налоговая политика государства

Совершенствование налога на доходы физических лиц [17, С 29-32]

Реформирована система налоговых  вычетов, предоставляемых физическим лицам: введен новый вычет на сумму  отчислений на добровольное пенсионное страхование, а также объединены все социальные вычеты на образование  и здравоохранение в один с  увеличением предельной общей суммы  такого вычета до 100 000 рублей.

Объединение социальных налоговых  вычетов по НДФЛ позволит налогоплательщику  управлять своим социальным пакетом  и направлять при необходимости  совокупную сумму социальных вычетов  на одну цель: на образование, на лечение, на страхование или распределять ее иным образом по своему усмотрению.

В целях развития рынка  добровольного негосударственного пенсионного обеспечения осуществлен  переход к системе налогообложения, при которой налогообложению  подлежат только пенсионные выплаты.

Улучшение качества налогового администрирования

Налоговая политика не может  быть инструментом краткосрочного регулирования  экономики. Следует добиваться стабильности налогового законодательства и не допускать  изменений, снижающих устойчивость доходной части бюджета к резким изменениям внешнеэкономических факторов. Уточнение налогового законодательства должно быть направлено на ликвидацию неопределенности норм законодательства и возможности его неоднозначной  трактовки. С учетом роста расходных  обязательств бюджетной системы, неопределенности прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение нагрузки возможно, прежде всего, за счет повышения качества налогового администрирования.

С 2007 года введен в действие комплекс изменений в налоговое  законодательство, направленных на совершенствование  налогового администрирования. Внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации поправки касаются наиболее конфликтных сторон взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, возникающих в процессе осуществления налогового контроля, истребования документов у налогоплательщика в ходе налоговых проверок, взыскания недоимки.

Несмотря на то, что эти  изменения были приняты еще в 2006 году, они носят масштабный характер, а их эффективное внедрение является отдельной и весьма сложной задачей.

Работа по повышению эффективности  налогового администрирования призвана создать баланс прав и обязанностей налогоплательщиков и государства  в лице налоговых органов. С тем, чтобы с одной стороны избавить налогоплательщиков от излишнего административного  воздействия, с другой – сохранить  за налоговыми органами достаточные  полномочия по контролю за соблюдением законодательства.

Начиная с 2009 года, обжалование  решений налоговых органов о  привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения в судебном порядке будет возможно только после административного  обжалования этого решения в  вышестоящий налоговый орган. Мировой  опыт показывает, что при эффективном  функционировании досудебных процедур до разбирательства дела в суде доходит  незначительное количество споров между  налоговыми органами и налогоплательщиками.

Утверждены критерии оценки деятельности налоговых органов, которые  учитывают не только эффективность  мероприятий по контролю за соблюдением налогового законодательства, но и состояние работы с налогоплательщиками в целом. Анализ результатов в соответствии с этими критериями позволит более точно оценить результативность работы налоговых органов, в том числе и в отношении налогов, поступающих в бюджеты субъектов и местные бюджеты. На основании этих критериев утверждена и начала применяться система премирования сотрудников налоговых органов в зависимости от достигнутых результатов.

2.3 Проблемы налоговой  политики в России

Налоговые проблемы в их многообразных проявлениях сегодня  стали предметом повышенного  внимания со стороны и высшего  политического руководства страны, и научной общественности, и налоговиков  на всех уровнях российской власти, и хозяйствующих субъектов.

Предстоит серьезная работа по реальному осуществлению намеченных мер налоговой политики России, исследовательской  проработке все еще дискуссионных  налоговых проблем, содержательному  наполнению существующих форм налоговых  отношений, внедрению новых и  закреплению в отечественной  налоговой практике оправдавших  себя способов и механизмов налогообложения  с учетом и критическим заимствованием зарубежного налогового опыта.

За сравнительно короткий промежуток времени с начала 1990-х  годов до сегодняшних дней налоговая  система России прошла несколько  этапов развития. Радикальные преобразования в экономике были невозможны без  реформирования и отладки налоговой  системы [1, С 30].

Важно отметить, что для  новейшей истории становления российской налоговой системы характерно было то, что многие проблемы решались методом  проб и ошибок, без учета исторического  опыта прошлых лет, без должного критического анализа зарубежного  опыта, без учета конкретной экономической  ситуации. При принятии экономических  решений нередко превалировали  политические эмоции. Новая налоговая  система рождалась в жестких  дискуссиях по основополагающим методологическим принципам. Это и вопросы налогообложения прибыли, доходов работников, косвенных налогов. Было велико желание чрезмерного повышения уровня налогов с целью быстрого решения экономических и социальных проблем. Как известно, эти попытки не увенчались успехом. С течением времени пришло понимание необходимости взвешенного подхода к формированию налоговой системы, отхода от идеи «больших скачков», особенно неприемлемых для экономики переходного периода.

В ходе модернизации налогов  в 2002-2006 гг. многие из них были приведены  в соответствие с экономическими реалиями – был снижен уровень  многих налогов; введен налог на добычу полезных ископаемых (заменивший плату  за пользование недрами при добыче полезных ископаемых, отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, акцизы на нефть  и стабильный газовый конденсат); серьезные шаги были предприняты  в направлении совершенствования  налогового администрирования. Все это способствовало улучшению налогового климата в стране, благоприятно сказалось на сборах налогов. Достаточно отметить, что поступления администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему, включая государственные внебюджетные фонды, возросли в 2007 г. по отношению к предыдущему году на 27,8%, а за первые 4 месяца 2008 г. соответственно на 50,8%.

Вместе с тем в нашем  обществе не утихают дискуссии по вопросам дальнейшего реформирования налоговой системы – снижения налогового бремени, гармонизации налогов, учета факторов глобализации. Все  это стимулирует проведение дискуссий  по налоговой проблематике, уточнение  роли и места налогов в обществе, их настройки с учетом процессов  глобализации.

С начала внедрения в российскую практику налога на добавленную стоимость  не утихают споры о целесообразности его использования, механизме его  изъятия, уровне ставок, льготах и  т.п. [1, С 32]

Внедрение налога на добавленную  стоимость в практику хозяйствования в начале 1990-х годов было вполне логичным. Для советской экономики  одним из главных источников бюджетных  доходов был налог с оборота, который в структуре государственных  доходов составлял в 1940 г. 60%, а в 1990 г. – около 20%. Следует подчеркнуть, что налог с оборота был не только одним из важных источников доходов бюджета, но и существенным элементом плановых цен. Естественно, что в условиях перехода к рыночным отношениям возникла проблема поиска альтернативы налогу с оборота. Предлагались различные варианты – расширение практики использования акцизов, повышение ставок подоходного налога и налога на прибыль, введение налога с продаж.

Анализ всех вариантов  альтернативы налогу с оборота и  тенденций развития налоговых систем зарубежных стран показал, что единственно  правильным решением было введение налога на добавленную стоимость. Последний  играл и играет важную роль как  источник доходов бюджета. Так, в  2007 г. налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России, составил 1390,4 млрд. руб. и возрос по сравнению с предыдущим годом в 1,5 раза. За более чем 15-летний период использования этого налога его ставка снизилась с 28% до 18%, упорядочен механизм сбора, неоднократно уточнялись льготы. Думается, что попытки отдельных ученых и специалистов заменить налог на добавленную стоимость налогом с продаж нецелесообразны.

Практика использования  налога на добавленную стоимость  в зарубежных странах, особенно в  кризисные периоды, свидетельствует  о достаточно высокой его эффективности, выражающейся в соответствующей  бюджетной его результативности. Среди преимуществ данного налога отметим и относительную простоту его сбора, широкую и весьма стабильную налоговую базу. Немаловажно и  то, что налог этот представляет собой важный экономический инструмент регулирования экономики, играет существенную роль в процессе экономической интеграции, прежде всего, европейских стран. Не случайно налог на добавленную стоимость стал первым налогом, с которого началась реальная унификация и гармонизация национальных налоговых систем, кроме того, он – активный рычаг формирования доходной базы бюджета Евросоюза. Подчеркнем, что одним из условий вступления в последний является наличие рассматриваемого налога в национальной налоговой системе, а главным источником доходной базы бюджета сообщества выступают именно отчисления от налога на добавленную стоимость.

Упорядочение механизма  взимания налога на добавленную стоимость  – конкретный шаг на пути к устранению налоговых барьеров в развитии внешнеэкономических  отношений, прежде всего международной  торговли. В рамках гармонизации косвенных  налогов делается попытка установить единую ставку данного налога для  всех стран-членов Евросоюза, определенные шаги предприняты и в направлении  унификации льгот по нему [19, С 23-24].

Естественно, что резервы  совершенствования налога на добавленную  стоимость существуют. Следует прежде всего отметить, что в условиях значительного профицита федерального бюджета есть возможность снижения ставок по данному налогу, что позволит уменьшить налоговое бремя, противодействовать росту цен на потребительские товары. Другая важная проблема – совершенствование администрирования налога на добавленную стоимость, в частности упрощение механизма его изъятия в бюджет, а также возврата налогоплательщикам.

В условиях глобализации важна  роль гармонизации налогов и в  межстрановых, и во внутристрановых отношениях. Фундаментальным фактором обеспечения высоких темпов экономического роста в каждой отдельно взятой стране выступает развитие институтов, понимаемых как совокупность правил, регулирующих взаимодействие государства и индивидов в экономической, политической, социальной и других сферах.

Важнейший инструмент государства  в условиях глобализации – налоговая  политика на долгосрочную перспективу. Думается, что назрела острая необходимость в формировании российской налоговой политики до 2020 г. Именно долгосрочная налоговая политика призвана обеспечить высокие темпы экономического роста. инновационный характер производства, содействовать созданию условий дня повышения материального уровня и качества жизни, вхождению страны в сферу международных экономических отношений на равноправной основе. Главными критериями при формировании налоговой политики должны стать – справедливость налогов, минимизация административных издержек и дестимулирующих эффектов при их применении.

Приоритетная цель формируемой  долгосрочной налоговой политики России – обеспечение необходимых условий  для экономического развития, роста  инвестиций. Соответственно структура  и размеры налогообложения должны быть определены таким образом, чтобы [19, С 27-28]:

– гарантировать освобождение от налогообложения затраты на воспроизводство  рабочей силы;

– обеспечивать возможно льготный режим налогообложения для капиталов, применяемых в производственном секторе;

– устанавливать льготные налоговые режимы для лиц, инвестирующих  капиталы в развитие малого и среднего бизнеса.

Из конкретных предложений  по совершенствованию налогов остановимся  на следующих.

Во-первых, необходимо поэтапно снижать уровень налога на добавленную  стоимость с доведением его ставки к 2020 г. до уровня 10–12% при сохранении соответствующих льготных режимов. Это позволит в определенной мере приостановить рост иен.

Во-вторых, внедрение «плоской»  шкалы подоходного налога было приемлемо  на этапе становления налоговой  системы в условиях переходной экономики. На современном этапе имеются  реальные условия для восстановления прогрессивной шкалы подоходного налога для граждан. Естественно, что вопросы о величинах конкретных ставок налога и суммах дохода, с которых начинается прогрессия, требуют тщательного анализа.

В-третьих, в условиях становления  инновационной экономики следует  больше внимания уделять формированию целостной системы налоговых  льгот для сферы научных исследований и внедрения их результатов в  производство, для деятельности по сохранению и восстановлению природных  ресурсов.

Налоговый климат в России определяется двумя факторами: российским законодательством (в основном это  Налоговый кодекс Российской Федерации) и действиями налоговой службы, которая  занимается реализацией его положений. С моей точки зрения, основные налоговые  мотивы и положения уже определены в Налоговом кодексе и в  этом смысле ситуация с налогами практически  стала достаточно стабильной

Ежегодно вносятся изменения  в Налоговый кодекс, которые касаются либо технических деталей, связанных  с устранением мелких неточностей  и нестыковок, выявляемых в ходе правоприменительной практики, либо улучшения положения налогоплательщиков. В этом смысле такие изменения  оказывают благотворное влияние  на общий налоговый климат. Исключение, пожалуй, составил прошлый год, когда  были приняты серьезные изменения  в часть первую Налогового кодекса  Российской Федерации, касающиеся администрирования  налогов, налоговых проверок и других существенных моментов и которые  в целом можно оценить как  полезные для налогоплательщиков.