Налоговая политика государства

– расходы на спецодежду.

Существуют вычеты, связанные, в частности, и со следующими семейными  расходами:

– по охране дома;

– на содержание маленьких  детей в яслях и садах;

– на обучение сына или дочери: 153 евро налицо, посещающее лицей, и 183 евро на лицо, получающее высшее образование;

– на страхование жизни.

Для расчета величины налога на семью во Франции нужно выполнить  следующие действия:

– вычисляется доля налогооблагаемого  дохода – для этого общий налогооблагаемый доход семьи нужно разделить  на установленный законом семейный коэффициент (согласно таблице 3.1) [4, С 41];

– в зависимости от размера  указанной доли определяется станка подоходного налога (см. таблицу 3.2);

– рассчитывается сумма  налога с одной доли, а полученная ставка подоходного налога умножается на рассчитанную долю налогооблагаемого  дохода;

– полученная сумма налога с одной доли умножается на семейный коэффициент – получаемая при  этом величина и будет суммой налога, которую нужно заплатить и  бюджет Франции.

 

Таблица 3.1 – Показатели семейных коэффициентов

Семейное положение	Количество иждивенцев, проживающих непосредственно с налогоплательщиком
Супружеская пара, облагаемая налогом в общем порядке	0	1	2	3	4
Вдовец или вдова	2,0	2,5	3,0	4,0	5,0
Холостяк (незамужняя женщина), разведенный и неживущий в гражданском браке	1,0	2,0	2,5	3,5	4,5
Холостяк (незамужняя женщина), разведенный и живущий в гражданском  браке	1,0	1,5	2,0	3,0	4,0

 

 

Переход на посемейное налогообложение  в России потребовал бы решения ряда возникающих вопросов. Прежде всего  должны быть определены четкие критерии отнесения групп лиц. совместно ведущих хозяйство и совместно живущих людей, к общности людей, которую мы именуем «семья».

 

Таблица 3.2 – Ставки подоходного  налога за 2008 г.

Налогооблагаемый доход  за 2008 г. уменьшенный на семейный коэффициент, евро	Ставка налога, %
Менее 4 191	0
От 4 191 до 8 242	7,05
От 8 242 до 14 506	19,74
От 14 506 до 23 489	29,14
От 23 489 до 38218	38,54
От 38 218 до 47 131	43,94
Свыше 47 131	49,58

 

Возникает и проблема налогообложения  людей, живущих в гражданском  браке. Однако она, на мой взгляд, может  быть разрешена просто на путях жесткой  приверженности стандартам законного  брака, зарегистрированного в соответствии с законодательством Российской Федерации. К тому же это позволит стимулировать долговременные семейные отношения. Для поощрения браков и укрепления семьи необходимо ввести градацию не только по доходу семей, но и по наличию или отсутствию иждивенцев: маленьких детей, неработающих пенсионеров, находящихся на содержании своих  взрослых детей. Таким образом, будет  стимулироваться поддержка пенсионеров, рождаемости, более уверенное планирование людьми своих расходов и накоплений [5, С 134].

Введение в качестве объекта  налогообложения дохода всей семьи  будет всецело направлено на её защиту и позволит обеспечить справедливое перераспределение налоговой нагрузки между налогоплательщиками с  различным составом семей, снижение трудовых и временных затрат на административное обслуживание данного налога. По истечении некоторого времени возможно введение и прогрессивной шкалы налоговых ставок в зависимости от размера полученного семейного дохода. На переходном, адаптационном этапе необходимо применение смешанной системы налогообложения, когда применяется налогообложение и дохода семьи, и индивидуальных доходов. При этом физические лица вправе выбрать одну из названных систем налогообложения, которую они предпочтут использовать. Если гражданин будет иметь возможность выбора между указанными способами налогообложения, то это позволит в какой-то мере избежать связанных с налогообложением негативных настроений в обществе.

Одной из мер в реформировании налога на доходы физических лиц должно стать увеличение стандартного налогового вычета до размера прожиточного минимума. Средняя величина прожиточного минимума по всей территории Российской Федерации  за II квартал 2008 г. (по состоянию на 19 сентября 2008 г.) составила 4 808,5 руб. Между тем величина данного показателя, как известно, существенно зависит и от конкретного региона страны и от социально-демографической группы населения (трудоспособное население, пенсионеры, дети). Принятие предлагаемой меры вместе с введением нового, так сказать, консолидированного объекта обложения позволит усилить поддержку самым социально уязвимым слоям населения.

Важным представляется и  постепенное увеличение имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц. На сегодняшний день предусмотрено  увеличение имущественного вычета до 2 000000 руб. Конечно, это существенный рост по сравнению с тем. Что было. Но если взглянуть на данные таблицы 3.3, то видно, что установленное увеличение рассматриваемого вычета это все-таки только первый шаг в предлагаемом направлении.

 

 

Таблица 3.3 – Средние цены на рынке жилья за I кв.м. общей площади

в среднем по Российской Федерации

Период	Первичный рынок, руб.	Вторичный рынок, руб.
IY квартал 2002 г.	12939,39	11566,00
II квартал 2008 г.	51299,17	54185,76

 

Используя данные, указанные  в таблице, легко можно вычислить, что в IV кв. 2002 г. на 1 000 000 руб. семья смогла бы приобрести квартиру на вторичном рынке площадью 86.5 кв.м., а во II квартале 2008 г. на 1 000 000 руб. – лишь квартиру площадью 19 кв.м., а на 2 000 000 руб. – соответственно квартиру в 38 кв.м. Размер имущественного вычета здесь надо было пересматривать уже давно, т.к. цены на жилую недвижимость за рассматриваемый период выросли значительно и установленные вычеты уже давно не отражают реальной ситуации на рынке жилья. По моим расчетам, на сегодняшний лень имущественный налоговый вычет, исходя из реально складывающихся цен на жилье, должен составить не менее 4 500 000 руб.

Рассматривая вопрос о  налоговом механизме решения  социальных проблем, важно сегодня  затронуть и аспект, связанный  с возможной отменой льготной ставки налога на добавленную стоимость  в 10% по ряду товаров детского ассортимента и первой необходимости. Сейчас высказываются  часто в том смысле, что для  создания конкурентных преимуществ  нашей экономики и привлечения  зарубежного бизнеса в нашу страну необходимо уменьшить ставку по налогу на добавленную стоимость с 18% до 12%. При этом указанную льготную ставку по данному налогу на социально значимые товары часто предлагают отменить. Во-первых, для упрощения расчета  налога на добавленную стоимость. Во-вторых, для компенсации выпадающих доходов  бюджета при снижении базовой  ставки налога на добавленную стоимость  с 8% до 12%.

По указанной льготной ставке, как известно, отчисления по данному налогу производят предприятия  пищевой и легкой промышленности, выпускающие социально значимые товары. Понятно, что в первую очередь  единый уровень налога на добавленную стоимость в 12%, если бы он был установлен, при отмене одновременно льготной ставки негативно отразился бы именно на этих предприятиях. Увеличение их отчислений в казну может привести к росту цен на соответствующие виды продовольствия и услуг, что скажется прежде всего на повышении потребительских расходов наиболее социально уязвимых слоев населения.

Очевидно, что нежелательно с позиции социальной защиты населения  отменять существующую льготную ставку по налогу на добавленную стоимость. К тому же, как представляется, ощутимо  резкое снижение базовой ставки на этот налог с 18% до 12% вряд ли приведет к такому стимулированию роста инвестиций и выходу экономики из тени, что  позволило бы покрыть выпадающие при указанном снижении ставки доходы бюджета [4, С 41].

На мой взгляд, современная  налоговая система в России не может быть эффективной, если она  не обладает развитой регулирующей функцией, которая выступала бы одним из основных государственных инструментов предотвращения возможных и ослабления существующих социально-политических трений и обществе, ориентировалась  бы на формирование устойчиво функционирующей  социальной системы.

Изучив теоретические аспекты налоговой политики и проанализировав ее состояние в России и за рубежом можно сделать следующие предложения по ее совершенствованию.

В качестве основы новой  налоговой системы в нашей  стране можно предложить следующие  три вида налогов.

Первый из предлагаемых налогов  – это всеобщий прогрессивный налог на расходы, предложенный еще 50 лет назад британским экономистом Николасом Калдором вместо подоходного налога. Между тем по сравнению с действующим налогом на доходы физических лиц налог на расходы устраняет сразу несколько недостатков, свойственных первому налогу.

Второй налог из трёх предлагаемых новых налогов – это налог на выводимые из предприятия доходы. Он должен заменить собой налог на прибыль организаций, который сегодня прогрессирующе теряет свое фискальное значение. Фактически такой налог уже существует практически во всех странах – в виде налога «у источника», удерживаемого со всех переводимых за рубеж доходов. Остается только распространить режим этого налога на все выводимые из предприятия доходы, определить нормативные, экономически оправданные пределы заработной платы и установить единую ставку этого налога (на уровне, скажем, 25%).

И, наконец, третий из названных  выше налогов – уже давно и  хорошо известный налог с оборота, которым должна облагаться выручка любых предприятий всех видов собственности – по ставкам до 5% (с возможной градацией: 3% – федеральный налог, до 2% – надбавка, устанавливаемая местными органами власти). Этот налог легко администрируется. просто и эффективно собирается. База этого налога шире, чем у налога с продаж (любые обороты, а не только в торговой сети), он избавлен от возвратов и необходимости сочетать разные налоговые режимы (как это имеет место при налоге на добавленную стоимость); он не требует применения какой-то особенной налоговой отчетности (денежные обороты берутся из выписки по банковскому счету, бартерные сделки выявляются по складским и отгрузочным документам). Важно также отметить, что взимание этого налога осуществляется в упрощенном порядке – путем удержания банком суммы налога при совершении платежей, и в большинстве случаев налогоплательщики могут быть избавлены от представления сводных деклараций по этому налогу.

Таким образом, основными  преимуществами рассмотренных новых  налогов являются:

а) отсутствие льгот по этим налогам, которые обычно создают массу возможностей для злоупотреблений ими;

б) устранение необходимости  введения для налогоплательщиков особого налогового учета;

в) создание условий для  перевода налогового планирования из сферы полулегальной, полукриминальной деятельности в состав стимулируемых снижением налога простых, социально полезных и экономически значимых действий (снижение потребления – и рост накоплений, воздержание от изъятия доходов из оборота предприятия – и соответствующий прирост реинвестирования прибылей);

г) сокращение числа посреднических звеньев при движении товаров  от производителей к потребителю.

В целом за счет трех предлагаемых к внедрению налогов должно формироваться  до 50% всей суммы налоговых сборов в стране.

Ключевым направлением совершенствования  налоговой системы в России является введение налога на недвижимость, причем как жилого назначения, так и на недвижимость организаций. Как показывает опыт развития налоговой системы  в других странах, введение налога на недвижимость ликвидировало очень  многие проблемы, которые сейчас существуют у нас. К сожалению, решение данного  вопроса упирается в России в  серьезную социальную проблему, которая  состоит в том, что введение предлагаемого  налога, в частности на недвижимость жилого назначения, и установление в качестве налоговой базы рыночной стоимости данной недвижимости приведет к тому, что многие граждане будут  не в состоянии платить предполагаемый налог.

«Основные направления налоговой  политики на 2008 – 2010 годы», одобренные Правительством Российской Федерации, предусматривают внесение изменений  в налоговое законодательство по следующим направлениям:

1 Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения.

2 Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам.

3 Совершенствование налога  на добавленную стоимость.

4 Индексация ставок акцизов.

5 Совершенствование налога  на имущество физических лиц  (введение налога на недвижимость).

 

 

Заключение

 

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области  налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования  макроэкономических пропорций.