Налоговая политика государства

 

1.2 Методы осуществления  налоговой политики

 

В зависимости от состояния  экономики, целей, которые на данном этапе развития экономики государство  считает приоритетными, используются различные методы осуществления  налоговой политики.

Налоговая политика проводится государством посредством следующих  методов [15, С. 148]:

– управления;

– информирования (пропаганды);

– воспитания;

– консультирования;

– льготирования;

– контролирования;

– принуждения.

Управление налогообложением – это организующая и распорядительная деятельность финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития [9, С. 126].

Управление налогообложением осуществляется органами государства, непосредственно ответственными за проведение (осуществление) налоговой  политики. К ним относятся Минфин и ФНС России.

Министерство финансов РФ и его структурные подразделения  на основании ст. 9 НК РФ являются участниками  отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах. Однако финансовые органы не относятся к числу органов, осуществляющих налоговый контроль.

Минфин России является федеральным  органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в  Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных органов. Это обстоятельство и определяет его компетенцию в области  налоговых правоотношений, которые  заключаются в разработке предложений  о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании  налоговой системы в Российской Федерации совместно с ФНС  России и другими федеральными органами исполнительной власти. Помимо этого  Минфин России координирует в пределах своей компетенции политику федеральных  органов исполнительной власти, на которые возложена ответственность  за обеспечение своевременного поступления  налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет.

Основная роль в управлении налогообложением возложена на ФНС  России. Управление налогообложением представляет собой единую централизованную систему, построенную по многоуровневому  иерархическому принципу: инспекции  федерального, межрегионального, республиканского, областного, краевого и районного (межрайонного) уровней; при этом каждый уровень  имеет свои функции и специфику.

Информирование и воспитание налогоплательщиков. Информирование (пропаганда) – деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой для правильного исполнения ими налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.

Налоговым кодексом РФ установлено, что информация и копии законов  об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов должны направляться региональными  органами государственной власти и  органами местного самоуправления в  Федеральную налоговую службу РФ и Министерство финансов РФ, а также  в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы. Сведения о действующих региональных налогах  и сборах и об их основных положениях должны ежеквартально публиковаться  ФНС России, а сведения о действующих  местных налогах и сборах и  об их основных положениях не реже одного раза в год – соответствующими региональными налоговыми органами [21, С 213].

Согласно п. 4. ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны бесплатно  информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах.

В соответствии с возложенными задачами отделы информации и общественных связей осуществляют [6, С 151]:

– постоянную разработку перспективных  направлений деятельности налоговых  инспекций по повышению налоговой  культуры населения России и конкретных мероприятий налоговых органов  в этой области;

– оперативное взаимодействие с органами законодательной, исполнительной власти и общественными организациями  в целях недопущения или разрешения конфликтных или кризисных ситуаций во взаимоотношениях с ними и содействие в деле урегулирования возникающих  спорных вопросов;

– изучение и систематическое  исследование общественного мнения и настроений региональной власти, представительных местных органов, общественности по вопросам налоговой  практики;

– анализ выступлений печатных и электронных средств массовой информации по налоговой тематике;

– создание информационного  банка данных, видео- и фонотеки по выступлениям средств массовой информации в налоговой сфере;

– предварительную апробацию  и экспертизу ведомственных документов и материалов с точки зрения соответствия их нормам печатной продукции, содействие в информационном обеспечении проведения в жизнь налоговой реформы.

В целях обеспечения эффективности  управления налоговой системой государство  должно уделять особое внимание налоговому воспитанию населения и в первую очередь подрастающего поколения.

Уровень налоговой культуры населения, состояние взаимоотношений  между налогоплательщиком, государством и налоговыми органами, психологическая  подготовленность налогоплательщика  оказывают воздействие на осознание  обязанности уплаты налогов. В свою очередь, уровень налоговой культуры населения диктует уровень взаимоотношений  с государством, определяет характер и направление налоговой политики.

В России по-прежнему частые изменения налогового законодательства не доводятся своевременно до налогоплательщиков. Сейчас идет активный процесс развития информационной структуры налоговых  органов. Информационный вакуум постарались  заполнить частные издательства, которые издают официальные документы  по налогообложению, различные методические рекомендации по избеганию налогов.

Воспитание имеет своей  целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного  исполнения ими своих налоговых  обязанностей и предполагает осуществление  просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Налоговое консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения [16, С 191].

Налоговым кодексом РФ предусмотрены  определенные меры по обеспечению налогового консультирования путем проведения разъяснительной работы с налогоплательщиками.

В соответствии с п. 4 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны проводить  разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и  сборах, объяснять порядок заполнения форм установленной отчетности, исчисления и уплаты налогов и сборов.

Льготирование – это деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы [9, С 148].

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов[5, С 191].

Принуждение – это деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций [5, С 197].

Исполнение обязанности  по уплате налогов и сборов может  обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пени, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

До недавнего времени  при проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно  использовались методы управления, контролирования  и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и  воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей  степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

 

1.3 Совокупность  регулирования правовых норм  осуществления

налоговой политики

 

В связи с повышением роли налогов в доходах государства  при переходе к рыночной экономике возникла необходимость выделения налоговых органов в особую централизованную систему – Государственную налоговую службу РФ, которая Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. была преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам [18, С. 123].

Министерство РФ по налогам  и сборам – это федеральный  орган исполнительной власти, обеспечивающий выработку и проведение единой государственной  налоговой политики, взимание налогов  и сборов. Министерство координирует деятельность федеральных органов  исполнительной власти по вопросам налогов  и сборов и осуществляет государственный  контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью начисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и иных обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

К органам налогового контроля в Российской Федерации относятся  органы налоговой службы, таможенные органы, а также органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины и других сборов.

В рамках осуществления управленческой функции в сфере налогообложения  Федеральной налоговой службы РФ осуществляет следующие мероприятия [2, С 153]:

– организует работу налоговых  инспекций на всех уровнях управления по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

– анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных, методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах  и других платежах в бюджет;

– участвует в разработке элементов концепции налоговой  политики, в подготовке проектов законодательных  актов по конкретным видам налогов;

– разрабатывает формы  налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с  исчислением и уплатой налогов  и других платежей в бюджет, а  также формы отчетов о проведенной  налоговыми инспекциями работе;

– обобщает практику применения нормативных актов по налогам  и другим платежам в бюджет, организует проведение этой работы инспекциями  в субъектах РФ и подготавливает предложения по ее совершенствованию;

– координирует проведение с правоохранительными и контролирующими  органами мероприятий по усилению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

– получает, обобщает и анализирует  отчеты налоговых инспекций всех уровней о проделанной работе и разрабатывает предложения  по ее совершенствованию;

– проводит обследования и  проверки (комплексные и тематические) организации работы налоговых инспекций  на всех уровнях, принимает меры к  устранению выявленных недостатков  и нарушений;

– подготавливает совместно  с Минфином России и реализует  межправительственные соглашения во избежание  двойного налогообложения доходов  и имущества юридических и  физических лиц;

– осуществляет связи с  налоговыми службами иностранных государств и международными налоговыми организациями  в соответствии с имеющимися соглашениями, изучает опыт организации деятельности налоговых служб зарубежных стран  и разрабатывает предложения  по его практическому использованию;

– осуществляет меры по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств  автоматизации и компьютеризации  работ налоговых инспекций.

Для осуществления управления налогообложением в структуре центрального аппарата ФНС России созданы [20, С 103]:

– Управление налогообложения  прибыли (дохода) юридических

– Управление налогообложения  косвенных налогов;

– Управление налогообложения  природных ресурсов и земельного налога;

– Управление налогообложения  физических лиц;

– Управление местных и  прочих налогов и сборов;

– Управление внешнеэкономического и международного налогообложения;

– Управление по работе с  крупными налогоплательщиками, реструктуризации задолженности и принудительному  взысканию недоимки и другие структурные  подразделения.

Систему органов налоговой  службы Российской Федерации образуют Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения  по субъектам РФ и муниципальным  образованиям.

Налоговые органы несут ответственность  за убытки, причиненные налогоплательщикам в результате своих неправомерных  действий или бездействия или  же неправомерных действий (бездействия) работников этих органов при исполнении ими своих обязанностей. Причиненные убытки должны быть возмещены из средств федерального бюджета.