Налогообложения фонда оплаты труда в ИФНС России

Далее рассчитаем суммы  отчислений по каждому фонду.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет =       21 672 *20% =4 334,4 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в фонд социального страхования

= 21 672*2,9% = 628,49 руб. 

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный фонд ОМС = 21 672  *1,1% =238,39руб.  

 Сумма налога, подлежащая уплате в территориальный фонд ОМС = 21 672  *2% =433,44 руб.

Суммы  на обязательное пенсионное страхование подразделяются на страховую часть трудовой пенсии и на накопительную. В связи с тем, что база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование данного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 280 000 рублей и работник 1977 года рождения, то тариф на финансирование страховой части трудовой пенсии устанавливается в размере 8 % от  налоговой базы и на накопительную часть в размере 6% .

Рассчитаем взносы на обязательное пенсионное страхование (являются налоговым вычетом по ЕСН):

21 672 *14% = 3 034 руб. из  них страховая часть 21 672 * 8% = 1733,76, накопительная часть 21 672 * 6% = 1300,24 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с учетом налогового вычета 4 334,4 – 3034 = 1300,4 руб.

     Сумма ЕСН за 2008 год в целом по инспекции рассчитана следующим образом. Выплаты в пользу работников составили 15 063 708 руб., из них необлагаемые выплаты инвалидам 3 группы 203 000 руб., необлагаемые выплаты к отпуску в размере 3000 рублей каждому 243 155 рублей, всего 446 155 руб.

Налоговая база за налоговый  период по всем фондам и федеральному бюджету  (ФБ, ФСС,ФФОМС, ТФОМС)  15 063 708 – 446 155 = 14 617 553 руб.

Сумма исчисленного налога, всего:

ФБ = 14 617 553 *20% = 2 923 511 руб.

ФСС = 14 617 553 *2,9% = 423 909 руб.

ФФОМС =14 617 553 *1,1% =160 793 руб.

ТФОМС = 14 617 553 *2% =292 351   руб.    

 Взносы на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) =  14 617 553 * 14% = 2 046 457 руб.         

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается  на сумму начисленных учреждением  за налоговый период страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). Сумма налогового вычета не превышает сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в ФБ = сумма исчисленного налога – взносы на ОПС (налоговый  вычет) = 2 923 511  -   2 046 457 =877 054 руб.

Выплаты и вознаграждения работникам, учитываемые в виде льгот по налогу составили 300 000 руб. – выплаты в пользу инвалидов 3 группы в размере не более 100 000 рублей каждому. Сумма уменьшения налога по этим выплатам составила:

Для федерального бюджета 300 000 * (20-14)%= 18 000 руб.

Для ФСС 300 000*2,9%= 8 700 руб.

Для ФФОМС 300 000*1,1% = 3 300 руб.

Для ТФОМС 300 000 *2% = 6 000 руб.

Итого за 2008 год начислено  налога:

 в федеральный бюджет 859 054 руб. (877054-18000);

в ФСС 415 209 (423909-8700);

в ФФОМС 157493 (160793-3300);

в ТФОМС 286351 (292351-6000).

Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных им самостоятельно расходов на цели государственного социального  страхования, предусмотренных законодательством  РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС = сумма исчисленного налога– расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет ФСС за налоговый период + возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период =

415 209 – 120 000  + 100 000 = 395 209 руб.

По итогам отчетного периода исчисляется разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей.

Данные о  суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме  налогового вычета, которым воспользовалось учреждение, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период инспекция отражает в расчете, который представляет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган.

В инспекции ведутся  «Индивидуальные карточки учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а  также сумм налоговых вычетов» по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Инспекция ежеквартально  не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, предоставляет  в Фонд социального страхования  РФ расчетную ведомость (форма 4-ФСС  РФ), в которой отражаются сведения (отчеты) о суммах:

- начисленного налога  в ФСС РФ;

-использованных на  выплату пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности  и родам, по уходу за ребенком  до достижения им  возраста полутора лет, при рождении ребенка, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

- направленных в установленном  порядке на санаторно-курортное  лечение детей;

- о суммах, уплачиваемых в ФСС РФ.

Инспекция представляет налоговую декларацию по налогу (прил.11-14) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, учреждение не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

Декларация  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляется инспекцией в территориальный орган ФНС не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данная декларация составляется учреждением на 7 страницах (прил.12). При заполнении титульного листа декларации указываются реквизиты инспекции. В разделе 1 декларации отражаются сведения об исчисленных суммах платежей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате за расчетный период в Пенсионный фонд РФ на страховую и накопительную части трудовой пенсии, а также за каждый месяц последнего квартала расчетного периода. В разделе 2 осуществляется расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Уплата ЕСН (авансовых  платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного медицинского страхования .

Данные об исчисленных суммах налога отражены в налоговой декларации. Налоговая декларация была представлена инспекцией в налоговый орган в установленные законом сроки, т.е. срок предоставления отчетности не нарушен.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ В ИФНС РОССИИ ПО ДЯТЬКОВСКОМУ РАЙОНУ

Проанализировав деятельность инспекции можно сделать  вывод о том, что исчисление и  уплата налога осуществляется в соответствии с законодательством РФ, задолженности перед бюджетом по уплате налогов нет. Но следует отметить, что в данном учреждении не достаточно хорошо сформирован график распределения должностных обязанностей среди работников бухгалтерии. В нем содержатся лишь обязанности главного бухгалтера, а обязанности  работников отдела по налогообложению отсутствуют.

Работник отдела по налогообложению, осуществляя организацию  налогового учета, обязан обеспечить:

1. широкое использование современных средств механизации и автоматизации в отношении налогового учета;
2. формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых в течение отчетного (налогового) периода;
3. правильное начисление и своевременное перечисление сумм налогов в государственный бюджет;
4. осуществление финансово-экономического анализа совместно с другими службами хозяйственно-финансовой деятельности учреждения;
5. проверку правильности организации бухгалтерского учета и отчетности в производственных единицах учреждения;
6. составление достоверной отчетности по налогам на основе первичных документов и соответствующих записей, предоставление ее в установленные сроки в  налоговую инспекцию.

Работник отдела по налогообложению  несет ответственность за нечеткое или несвоевременное выполнение возложенных на него обязанностей.

Совершенствованию информационного  процесса бухгалтерско-аналитической  работы и управления учреждения способствует прогресс в вычислительной технике  и создание новых программных  продуктов.

Быстрый, надежный налоговый  учет можно организовать с внедрением информационных технологий в анализируемом  учреждении. Использование персональных компьютеров для автоматизации  налогового учёта является важной составной  частью системы информационного обеспечения всей деятельности учреждения.

Автоматизированные системы  налогового учёта способны помочь подготовить  и сохранить в электронном  виде первичные и отчётные документы, а также бланки часто повторяющихся  форм с уже сформированными реквизитами учреждения.

Начисление заработной платы, а также начисления на оплату труда в инспекции осуществляются без использования специальной автоматизированной программы, т.е. вручную в расчетной ведомости.

Рекомендуется заказать разработку специальной компьютерной программы по учету НДФЛ и ЕСН в инспекции. Это значительно облегчит труд работников и позволит избежать ошибок при исчислении налогов.

Наибольшее влияние на расходы инспекции оказывает единый социальный налог. Это связано с тем, что доля заработной платы достаточно высокая и имеет тенденцию к дальнейшему росту, а, следовательно, возрастает и налоговая база ЕСН.

Неотъемлемой составной  частью деятельности любого учреждения является налоговое планирование.

Налоговое планирование представляет собой организацию деятельности экономического субъекта, направленной на максимальную минимизацию его налогообложения строго в соответствии с действующим законодательством.

Основной задачей налогового планирования является выбор варианта уплаты налога, позволяющего оптимизировать систему налогов. А это означает не только снижение налогового бремени, но также и оптимальное распределение налоговых платежей во времени.

Для всех экономических  субъектов налоги являются составной  частью внешних издержек и направлены на уменьшение доходов. Поэтому для организации особенно важно обладать информацией о том, какие налоги оказывают наиболее негативное влияние на результаты его финансовой деятельности. Также важно обеспечить взаимное перекрытие баз обложения отдельных налогов с целью минимизации суммарного налогообложения своей деятельности. Для организации необходимо не только знать размер предстоящих налоговых обязательств, но и сделать все от него зависящее, чтобы на законных основаниях оптимизировать свои обязательные платежи в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды.

Налоговое планирование базируется на трех основных способах минимизации налоговых платежей:

1. Использование льгот по уплате налогов: снижение налогового бремени связано с использованием всех налоговых льгот, предоставляемых российским законодательством. По каждому виду налогов налоговым законодательством предусмотрены определенные льготы, когда отдельные виды деятельности не облагаются данным налогом или облагаются по пониженной ставки.
2. Учетная политика представляет собой важнейший инструмент формирования налоговой базы; влияет на финансовые результаты работы предприятий. С ее помощью учреждение имеет возможность определить наиболее оптимальный размер издержек и конечного финансового результата деятельности, что играет решающую роль для минимизации налоговых обязательств. Определение и экономически грамотное применение учетной политики – одно из условий эффективного налогового планирования.
3. Контроль за сроками уплаты налогов должен осуществлять главный бухгалтер. Это необходимо для исключения начи<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_04